Собственные средства (капитал) банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы формирования

- рост риска по условным  обязательствам кредитного характера, который определяется в зависимости  от вероятности исполнения банком  своих обязательств;

- рост рыночного риска, прежде всего, процентного риска;

- рост рисков по операциям  репо и другим сделкам с обратным выкупом;

- рост вложений в акции  кредитных организаций (прежде всего, создание сети дочерних и зависимых  банков за рубежом).

Высокий рыночный риск характерен для крупных частных банков, а риски по внебалансовым операциям - для дочерних иностранных банков. Таким образом, на достаточность капитала влияет как рост размеров банковского сектора, так и сдвиг портфелей в строну более рисковых инструментов.

Сегодня основным источником капитализации банковского сектора остается прибыль. Она используется для пополнения собственных средств и формирования фондов. Рентабельность капитала банковского сектора сегодня высока - ожидаемое значение ROE не менее 26%. Однако даже столь высокой доходности банковского бизнеса недостаточно для поддержания адекватного капитала. Учитывая налоговое бремя (отношение начисленных налогов к прибыли до налогообложения), которое достигает 34% и выплаты акционерам в крупнейших банках на уровне 10%, на пополнение собственных средств идет не так много - около 15% капитала. Если банк хочет поспевать за ростом сектора ему ежегодно необходимо порядка 20% капитала привлекать из внешних источников. Без внешних ресурсов могут обойтись только быстрорастущие специализированные банки, чья рентабельность капитала превышает 50% .

Традиционно у беларусских банков высокий показатель достаточности капитала. Даже в ходе исторического минимума в 2002 году он был 12%, а это выше минимально допустимого показателя достаточности капитала. Очевидно, что сектор перекапитализирован.

Среди мер, направленных на повышении достаточности капитала банков, наиболее простая, - снижение норматива, - вовсе не выглядит разумной. Банковский сектор быстро развивается, опережая рост беларусской экономики. Вместе с ростом накапливаются риски, которые проявятся только после стабилизации рынка. Единственно разумным выглядит дифференциация требований к капиталу в зависимости от характера рисков кредитной организации. Таким образом, можно сделать вывод, что поддержание норматива достаточности на стабильном, равном международному, уровне необходимая мера для банковской системы.

Однако реализация дифференцированного подхода сталкивается с рядом сложностей: смещение банковских портфелей в сторону рисков, заданных регулятором; проблема объективности оценки рисков (подход на основе внутренних рейтингов в наших банках не развит), ухудшение достаточности капитала в быстрорастущих банках. Среди всех предложений по повышению капитализации наиболее здравыми кажутся инвестиционная льгота и дальнейшее развитие субординированных инструментов.

Целесообразно обнулить ставку налога на прибыль или существенно ее снизить при условии, что прибыль не пойдет на дивиденды акционерам, а будет направлена на увеличение собственного капитала банка. По оценкам экспертов, это не только позволит повысить капитализацию банков, но и снизить процентные ставки по кредитам.

Также необходимо продолжать упрощать процедуру выпуска субординированных обязательств. Сейчас любое увеличение капитала за счет субординированного долга должно проходить экспертизу и согласовывается с центральным банком. Необходимо перейти от разрешительного порядка выпуска обязательств к уведомительному. Для проверки документации по выпуску вполне достаточно регулярных инспекций.

Таким образом, сама по себе проблема недостаточности капитала является одним из проявлений структурных проблем банковской системы: ее фрагментарности и высокой концентрации активов и капитала в первой пятерке банков. Точные цифры капитализации банковской системы неизвестны. Высока вероятность, что статистика несколько завышена. Ситуация усугубляется тем, что средства распределены неравномерно и дробно. Система рефинансирования функционирует слабо. В результате поток средств внутри системы затруднен, что тормозит темпы ее роста, а значит и тормозит рост реального сектора экономики.

Что касается перспектив банковской системы, то, по нашему мнению, укрупнение банков - важнейший шаг к повышению их надежности, прозрачности, а значит и способности привлекать дополнительный капитал.

И еще одна важная проблема. Ощущение недостатка капитала у крупнейших банков при соответствии нормативам связано во многом с резким ростом привлеченных пассивов с мировых рынков капитала. Поскольку это происходит на фоне нехватки клиентских пассивов для поддержания и расширения активов (что характерно для инвестиционной фазы развития любой экономики), то ускоренное наращивание капиталов (особенно первого уровня) - мера, которая может позволить уменьшить риск снижения доступа к международным долговым рынкам в случае каких-либо резких движений или кризисов. Реальный уровень этого риска рассчитать сложно, поэтому сложно и оценить насколько сильна проблема достаточности капитала у банков - крупнейших заемщиков.

Выходом из создавшейся ситуации возможно включение в число обязательных условий деятельности банков таких, которые определяют не только размер достаточности собственных средств банка, но и направления их размещения. Если, например, вместо рисковых активов, в которых содержится на сегодняшний день большая часть собственного капитала банков, разместить его в такие менее рисковые, как золото, акции компаний с государственным участием, государственные краткосрочные ценные бумаги и т. д., это, бесспорно, обеспечит столь необходимую финансовую устойчивость банка его ликвидность и относительную независимость от изменений конъюнктуры денежного рынка.

Кроме того, учитывая стремление Республики Беларусь к интегрированию в мировую экономику, всегда есть возможность выбора целого ряда устойчивых иностранных компаний, акции которых свободно обращаются на фондовом рынке, а также валют, имеющих достаточно надежное обеспечение, с тем, чтобы часть отечественных банковских активов разместить в них, тем самым создавая задел для формирования золотовалютного резерва в каждом банке. Тогда собственный капитал банка действительно смог бы эффективно выполнять те функции, которые на него возлагаются. Конечно, в этом случае банки уже не смогут получать тот объем прибыли, который они получали ранее, как и размещать весь свой собственный капитал наравне с привлеченными ресурсами. Однако это позволит большинству банков в условиях финансового кризиса оставаться достаточно устойчивыми, не теряя доверия вкладчиков, а Национальному Банку скорректировать показатель достаточности собственных средств (капитала) банков до того уровня, который является действительно необходимым.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Собственный капитал коммерческого банка составляет основу его деятельности и является важным источником финансовых ресурсов. Он призван поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его финансовой устойчивости. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворять их потребности в кредитах и при неблагоприятно складывающихся условиях экономического развития народного хозяйства. Это обусловило усиленное внимание государственных и международных органов к величине и структуре собственного капитала банка, а показатель достаточности капитала банка был отнесен к числу важнейших при оценке надежности банка. Вместе с тем собственный капитал имеет первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы. Сдерживающим фактором его роста остается необходимость формировать резервы под активные операции.

Величина банковского капитала существенно влияет на уровень надежности и доверия к банку со стороны общества. Именно поэтому проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научных исследований и споров между банками и регулирующими органами.

Необходимо в современной российской банковской практике использовать анализ соотношений активов и пассивов банков по суммам, по срокам, по источникам и направлениям использования средств. Структура пассивов банка определяет направления, которым идет использование средств.

В современных условиях повышение уровня достаточности капитала банков содействует стабилизации банковской системы, поскольку ограничивает работу банков с высокорисковыми активами, но также и снижает доходность банковской деятельности. Уровень необходимого капитала должен определяться в зависимости от ожидаемых финансовых потерь, определение которых затрудняется из-за отсутствия статистики и беспрецедентности переживаемого кризиса. Решение проблем формирования и наращивания капитала является чрезвычайно важным и лежит в двух плоскостях: экономической, позволяющей свободно обращаться за ресурсами на финансовый рынок, и законодательной, обеспечивающей правовую основу совершения банками пассивных операций по формированию собственных средств. Качественная оценка капитала позволяет выявить соотношение между наиболее стабильной и изменчивой частями собственного капитала банка, а, следовательно, оценить насколько капитал банка способен выполнять присущие ему функции. Структура элементов собственного капитала банка должна быть такова,чтобы она могла обеспечить с одной стороны стабильность деятельности банка, а с другой стороны его мобильность и рентабельность.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Организация деятельности коммерческих банков: учебник/ Г.И. Кравцова [и др.] – Минск: БГЭУ, 2006.
2. Инструкция по ведению бухгалтерского в банках, расположенных на территории Республики Беларусь от 19 сентября 2009г. № 283
3. Банковские операции: пособие для студ./ М.А. Коноплицкая [и др.]; под ред. М.А. Коноплицкой. – Минск: Высш. шк., 2010.
4. Бухгалтерский учет в банках: учеб. пособие/ В.И. Малая – Минск: Высш. шк., 2010
5. Банковская система Республики Беларусь: работа по преодолению влияния мирового экономического кризиса и задачи на посткризисный период/ Ю. Алимов// Проблемы управления. – Минск, 2010
6. Постановление Правление Национального Банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 137 «Об утверждении Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций»
7. Банковский кодекс Республики Беларусь
8. Банковское дело: Учебник для студентов вузов / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая, Н.А. Савинская и др.; Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2004.
9. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник. ? М.: Омега-Л; Высш. школа, 2003.
10. Курочкин А.В. Особенности формирования ресурсной базы коммерческих банков в современных условиях. // Финансы и кредит, 2000. - №4.
11. Румас С. Концептуальные основы и главные тенденции формирования ресурсной базы коммерческих банков. // Банковский вестник, 2000.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Нормативы безопасного функционирования банка, установленные Национальным банком Республики Беларусь

 

Наименование норматива	Установленное значение
Минимальный размер нормативного капитала для действующего банка	min 25 млн. евро
Достаточность нормативного капитала банка	min 10%
Достаточность основного капитала банка	min 5%
Норматив суммарной величины крупных рисков	6-ти  кратный размер НК (max 6.0)
Норматив суммарной величины рисков на инсайдеров - юридических лиц	max 50%
Норматив суммарной величины рисков на инсайдеров - физических лиц	max 5%
Соотношение привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском	max 1
Мгновенная ликвидность	min 20%
Текущая ликвидность	min 70%
Краткосрочная ликвидность	min 1
Минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов	min 20%

Примечание – Источник: собственная разработка