Технико-экономический анализ деятельности ОАО "Саянстрой"

        Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану:           ;

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:         ;

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру: ;

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: ;

е) фактически: .

2. Отклонение от плана:

абсолютное:               ;

относительное:  .

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:¹²

_{·    влияние объёма производства продукции:}

;

·        влияние изменения структуры произведённой продукции:

;

·    влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

;

·    влияние изменения оплаты труда:

.

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

;

.

 

 

 

 

 

2.3. Анализ использования материальных ресурсов

       Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.¹³

        _{Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу “Материальные затраты” и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.}

        _{Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.2). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.}

Рис.2. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами

        Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие этапы: 
1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения; 
2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах; 
3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов; 
4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции; 
5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.¹⁴

        Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.¹⁵

        _{Оценка качества планов материально-технического снабжения. Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MPi) источниками покрытия (Ui):}

MPi = Ui .

        Различают внутренние (собственные) источники и внешние.

        К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

        К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей: 
- коэффициент обеспеченности по плану

- коэффициент обеспеченности фактический

        Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам ТУ, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.

       Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана МТС по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.

        Для оценки ритмичности поставок используются показатели:

- коэффициент неравномерности поставок материалов:

где x -процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f - план поставки за те же периоды;

- коэффициент вариации:

где Δ f - отклонение объема поставки по периодам от плана; k - количество анализируемых периодов;  - средний объем поставки материалов за период.¹⁶

        _{Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.}

       _{Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.}

       _{Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:}

_{- в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;}

_{- в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;}

_{- в днях обеспеченности - в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.}

       _{Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:}

где Здн - запасы сырья и материалов, в днях; 
Зmi - запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях, 
Pдi - средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

        Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MРi) на количество календарных периодов (Д):

       В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.¹⁷

       _{Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.}

        _{В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.}

        _{Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.}

        _{Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.}

        _{Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).}

_{В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть: сырьеемкость - в перерабатывающей отрасли; металлоемкость - в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость - на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость - в сборочных производствах и т.д.}

        _{Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.}

_{В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.}

        _{Факторный анализ общей материалоемкости продукции. Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию (рис.3).}

_{Факторная модель будет иметь вид}

 

Рис. 3. Схема факторной системы материалоемкости

       Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:

       Для расчета нужно иметь следующие данные:

I. Затраты материалов на производство продукции: 
а) по плану: МЗпл = (VВПплi ^._УРплi ^. _{Мплi); 
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: МЗусл1 = (VВПплi} ^._УРплi ^. _ЦМплi) ^. _{Кпп; 
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: МЗусл2 = (VВПфi} ^. _УРплi ^. _{ЦМплi); 
г) фактически по плановым ценам: МЗусл3 = (VВПфi} ^. _УРфi ^. _{ЦМплi); 
д) фактически: МЗф = (VВПфi} ^. _УРфi ^. _ЦМфi).

_{II. Стоимость товарной продукции: 
а) по плану: ТПпл = (VВПплi} ^. _{ЦПплi); 
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре: ТПусл1 = (VВПфi} ^. _ЦПплi)±DТПудi ; 
в) фактически по плановым ценам: ТПусл2 = (VВПфi ^. _{ЦПплi); 
г) фактически: ТПф = (VВПфi} ^. _ЦПфi).

        Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции. Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

ВП = МЗ ^. _{МО или ВП = МЗ/МЕ .}

        _{Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй - только прием цепных подстановок или интегральный метод.}¹⁸

       _{Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.}

        _{Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.}

       _{На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:}