Управление затратами на предприятии

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства ( например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы [15, с. 51-55].

Таким образом, масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.

 

 

2. Анализ себестоимости продукции на предприятии

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия

 

Открытое акционерное общество «Автоматика» создано приказом Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации РБ от 28 октября 1992 г. № 224 .

Адрес регистрации: 620010, г. Екатеринбург, ул. Вайнера, 51 Б.

Целью деятельности предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство красок, лаков, эмалей, минеральных пигментов для них (код 24301);

- производство готовых растворителей и разбавителей красок и лаков (код 24302);

- производство клея (код 24620);

- производство прочих основных органических химических веществ (код 24140);

- иные виды деятельности.

Важнейшими видами производимой продукции являются канифоль сосновая и скипидар живичный, клея-пасты канифольные, олифы и лаки различных марок, растворители, краска для стен и потолков, жидкость автомобильная охлаждающая Тасол-А40.

Режим работы основных цехов трехсменный. Тип технологического процесса основных видов продукции производственно-технического назначения - непрерывный.

На предприятии 4 основных цеха:

канифольно-терпентинный цех;

цех нефтеполимерных смол;

цех по производству и фасовке товаров народного потребления;

цех по производству тары;

Основные данные для расчета прибыли за 2012-2014 гг. и прогнозируемая величина на 2015 г. отражены в табл.1.1.

 

Таблица 2.1 - Основные стоимостные показатели для определения прибыли предприятия, млн. руб.

Наименование показателя	2012 г. отчет	2013 г. отчет	2014 г. отчет	2015 г. прогноз
1. Выручка от реализации без налогов	3546	7246	10062	15836
2. Себестоимость реализованной продукции, всего	2753	6033	8870	14267
3. Прибыль от реализации продукции	793	1213	1192	1569
4. Результат от прочей реализации (прибыль+, убыток-)	-	77	3	3
5. Доходы (+)/расходы (-) от внереализационных операций	-16	-3	-86	-80
6. Балансовая прибыль	777	1287	1109	1462
7. Рентабельность реализованной продукции, %	28,8	20,1	13,1	11,0
Таким образом, выручка за анализируемый период выросла.

Снижение рентабельности реализованной продукции обусловлено:

- ростом цен на сырье и материалы, приобретаемые из-за пределов республики;

- увеличением затрат на энергию в связи с ростом цен на электроэнергию и газ, зависящие от курса доллара США;

- ограничение роста цен на вырабатываемую продукцию установленными индексами роста цен;

- снижение уровня рыночных цен на внешнем рынке на некоторые виды продукции.

Финансовое положение ОАО “Автоматика” в 2014 г. можно охарактеризовать как относительно устойчивое. Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия за 2012-2014 гг., приведены в табл. 2.2.

 

Таблица 2.2 - Анализ финансового состояния ОАО “Автоматика”

Показатель	На 1.01.2013г.	На 1.01.2014г	На 1.01.2015г	Нормативное значение
Коэффициент независимости	0,857	0,863	0,776	Не ниже 0,6
Коэффициент заемных источников	0,143	0,137	0,223	Не выше 0,4
Коэффициент соотношения заемных и собственных источников	0,167	0,159	0,287	Не более 2/3
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами	0,551	0,476	0,431	Не ниже 0,3
Коэффициент текущей ликвидности	2,160	1,843	1,685	Не ниже 1,7

Показатели, характеризующие финансовое состояние ОАО “Автоматика”, удовлетворительные. Финансовые затруднения в 2014 г. предприятие испытывало в зимне-весенний период. Это было обусловлено увеличением запасов готовой продукции на складе (так, запасы олифы на 01.01.2014 г. составили 805 тонн, на 01.03.2014 г. - 760 тонн) по причине уменьшения объемов реализации из-за снижения спроса на лакокрасочную продукцию; низкой платежеспособностью предприятий; ростом цен на сырье и энергоносители, закупаемые на территории России; сокращением объемов товарообменных операций для закупки сырья наряду с нехваткой денежных средств. Вследствие этого рентабельность произведенной продукции за I квартал 2014 г. была отрицательна и составила - 24,1%.

Таким образом, в 2014 г. в связи в недостатком собственных оборотных средств общество было вынуждено привлекать средства и пользоваться краткосрочными кредитами банка для оплаты полученного сырья.

В течение 2014 г. привлечено кредитов банка в сумме 258,4 млн. руб., кроме того, на 01.01.2014 г. кредит составлял 335,6 млн. руб. За пользование кредитом банку уплачены проценты в сумме 167,8 млн. руб.

Задолженность предприятия по кредитам на 01.01.2015 г. составляет 240 млн. руб.

В 2015 г. ОАО “Автоматика” планирует осуществить капитальные вложения в размере 180 млн. руб., в том числе на капитальное строительство - 90 млн. руб.

В плане капстроительства предусматривается окончание работ по строительству цеха ТНП и работы по объекту «установка по приготовлению ПФ-лаков». Финансирование объектов капитального строительства на ОАО “Автоматика” в 2015 г. будет осуществляться полностью за счет амортизационных отчислений.

Кроме того, планируется приобретение оборудования, не входящего в сметы строительства, на сумму 80 млн. руб.

 

2.2 Анализ затрат канифольно-терпентинного производства

 

Анализ структуры затрат проводится путем определения удельного веса отдельного элемента затрат в общей сумме затрат и его изменения за отчетный период. Данные для анализа затрат на канифольно-терпентинное производство по экономическим элементам приведены в табл. 2.3.

 

Таблица 2.3 - Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, млн. руб.				Структура затрат, %
	2013 г.	2014 г.	Отклонение от 2013 г. +;-	2013 г.		2014 г.	Откло-нение от 2013 г. +;-
1	2	3	4	5		6	7
Материальные затраты	4876,48	4905,39	+ 28,91	69,8		43,4	-26,4
Оплата труда	160,5	1101,03	+ 940,53	2,3		9,7	+7,4
Отчисления на социальные нужды	57,78	385,35	+ 327,57	0,8		3,4	+2,6
Амортизация	1022,8	3315,9	+ 2293,1		14,6	29,3	+ 14,7
Прочие расходы	872,37	1602,23	+ 729,86		12,5	14,2	+ 1,7
Полная себестоимость	6988,9	11309,9	+4321		100	100
В том числе:
Переменные расходы	4892,2	7916,93	+ 3024,73		70	70	0
Постоянные расходы	2096,7	3392,97	+ 1296,27		30	30	0