Управление затратами на предприятии

 

Как видно из табл. 2.3 затраты на производство продукции в 2014 г. увеличились на +4321 млн. руб. по сравнению с 2013 г. Перерасход произошел по всем видам и особенно по амортизации (+2293,1 млн. руб.) и оплате труда (+940,53 млн. руб.). Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Изменилась и структура затрат: увеличилась доля оплаты труда, отчислений на социальные нужды, амортизации и прочих расходов, а доля материальных затрат уменьшилась на 26,4 процента.

Фактическая структура затрат на производство продукции за 2013 год представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура затрат на производство продукции за 2013 год

 

Источник: собственная разработка на основании данных предприятия

Фактическая структура затрат на производство продукции за 2014 год представлена на рисунке 2.3.

 

Рисунок 2.3 - Фактическая структура затрат на производство продукции за 2014 год

 

Источник: собственная разработка на основании данных предприятия

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры ( УДi ), уровня переменных затрат на единицу продукции ( Вi ) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции ( А ):

 

З общ = Σ ( VВПобщ x Удi x Вi ) + А

 

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма, млн. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продук-ции	Структу-ра продук-ции	Пере-менные затраты	Посто-янные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: Σ (VВПi2013 x Вi2013) + А2013	6988,9	2013 г.	2013 г.	2013 г.	2013 г.
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: Σ (VВПi2013 x Вi2013) Ктп+ А2013	6988,9	2014 г.	2013 г.	2013 г.	2013 г.
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: Σ (VВПi2014 x Вi2013) + А2013	6988,9	2014 г.	2014 г.	2031 г.	2013 г.
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: Σ (VВПi2014 x Вi2014) + А2013	10013,63	2014 г.	2014 г.	2014 г.	2013 г.
Фактические: Σ (VВПi2014 x Вi2014) + А2014	11309,9	2014 г.	2014 г.	2014 г.	2014 г.

 

Из таблицы 2.4 видно, что из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 3024,73 млн. руб. (10013,63- 6988,9).

Постоянные расходы возросли по сравнению с предыдущим годом на 1296,27 млн. руб., что послужило основной причиной увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат за 2014 г. выше на 4321 млн. руб., чем в 2013 г. (11309,9 - 6988,9).

Далее проанализируем затраты на рубль товарной продукции

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки (табл. 2.5).

 

Таблица 2.5 - Расчет факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции

Товарная продукция по плану	Сумма, млн. руб.
фактически при плановой структуре и плановых ценах фактически по ценам плана фактически по фактическим ценам	Σ (VВПi2013x Цi2013)  20583,4 Σ (VВПi2014 x Цi2013) ± Δ ВПстр 20583,4 Σ (VВПi2014 x Цi2013)  20583,4 Σ(VВПi2014 x Цi2014)  22525,3

 

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции представлен в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, руб.	Фактор
	Объем произ-водства	Структура произ-водства	Уровень удельных перемен-ных затрат	Сумма постоян-ных затрат	Отпуск-ные цены на продук-цию
З2010 = 6988,9 / 20583,4 = 0,34 Усл.1 = 6988,9 / 20583,4 = 0,34 Усл.2 = 6988,9 / 20583,4 = 0,34 Усл.3 = 10013,63/ 20583,4= 0,49 Усл.4 = 11309,9 / 20583,4= 0,55 З2011 = 11309,9 / 22525,3= 0,5	2013 г. 2014 г.   2014 г. 2014 г.   2014 г. 2014 г.	2013 г. 2013 г.   2014 г. 2014 г.   2014 г. 2014 г.	2013 г. 2013 г.   2013 г. 2014 г.   2014 г. 2014 г.	2013 г. 2013 г.   2013 г. 2013 г.   2014 г. 2014 г.	2013 г. 2013 г.   2013 г. 2013 г.   2013 г. 2014 г.
Δобщ. = 0,5 - 0,34 = = 0,16 руб.	0	0	+0,15	+0,06	-0,05

 

Аналитические расчеты (табл. 2.6) показывают, что за анализируемый период произошло увеличение затрат на рубль товарной продукции на 0,16 руб. (0,5 - 0,34), в том числе за счет:

объем производства продукции остался на прежнем уровне

удельные переменные затраты на единицу продукции выросли на 0,15 руб. (0,49 - 0,34)

увеличение суммы постоянных затрат на 0,06 руб. (0,55 - 0,49)

увеличения уровня отпускных цен на продукцию на 0,05 руб. (0,5 - 0,55).

Как видно из таблицы, затраты на рубль товарной продукции выросли и составили 0,16 руб.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 2.7):

 

Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, млн. руб.
Объем выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции Изменение уровня отпускных цен на продукцию	0* 20583,4 /100 0 * 20583,4 /100 0,16 * 20583,4 /100 0,06 * 20583,4 /100   -0,05* 20583,4 /100	0 0 -32,9 -12,35   +10,29
Итого		-34,96

Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовало изменение отпускных цен. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как увеличение суммы постоянных и переменных затрат на производство продукции. Объём выпуска товарной продукции и структура продукции остались без изменений.

Затраты на производство продукции в 2014 г. увеличились на +4321 млн. руб. по сравнению с 2013 г. Перерасход произошел по всем видам и особенно по амортизации (+2293,1 млн. руб.) и оплате труда (+940,53 млн. руб.). Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Изменилась и структура затрат: увеличилась доля оплаты труда, отчислений на социальные нужды, амортизации и прочих расходов, а доля материальных затрат уменьшилась на 26,4 процента.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 3024,73 млн. руб.

Постоянные расходы возросли по сравнению с предыдущим годом на 1296,27 млн. руб., что послужило основной причиной увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат за 2014 г. выше на 4321 млн. руб., чем в 2013 г.

 

 

3. Пути снижения себестоимости канифольно-терпентинного производства и расчёт их экономической эффективности

 

На базе проведённого анализа использования издержек производства и изучения технологии канифольно-терпентинного производства предлагаем следующие мероприятия по снижению издержек.

В настоящее время ОАО “Автоматика” закупает сырьё (живицу сосновую) в лесхозах Российской Федерации, а также за её пределами в на Украине и Беларусии по цене производителя. Для снижения издержек, связанных с приобретением сырья предлагается ввести в состав ОАО “Автоматика” участок по добыче живицы одного из лесхозов Свердловской области. При этом затраты предприятия по закупке сырья снизятся за счёт того, что живица с участка будет поступать по себестоимости, что в свою очередь приведёт к понижению себестоимости производимых на предприятии канифоли и скипидара.

Расчёт экономической эффективности данного мероприятия.

Стоимость одной тонны живицы при закупке в лесхозе составляет 468 тыс. руб.

Потребность в живице для производства одной тонны канифоли составляет 1,363 тонны.

Годовой объём выпуска канифоли составляет 7000 тонн.

Потребность в живице для годового объёма производства канифоли составляет:

1,363 тонн. * 6113 тонны= 8332 тонны.

Сумма затрат на приобретение живицы составит:

8332 тонн* 468 тыс. руб. = 3899367 тыс. руб. = 3899,367 млн. руб.

Стоимость одной тонны живицы, полученной на участке, входящем в состав завода составляет 390 тыс. руб.

Экономия в расчёте на одну тонну живицы составит:

468 тыс. руб. - 390 тыс. руб. = 78 тыс. руб.

Величина экономической эффективности будет зависеть от производительности участка. Производительность участка составляет 350 - 400 тонн живицы в год. Принимаем среднюю производительность участка в 375 тонн. Тогда суммарная экономия составит:

375 тонн * 78 тыс. руб. = 29250 тыс. руб. = 29,25 млн. руб.

Снижение себестоимости продукции за счёт внедрения мероприятия составит:

29,25 млн. руб. / 9876,74 млн. руб. * 100% = 0,3%

Перевод загрузочного отделения на односменный режим работы. По проекту цеха было предусмотрено две поточных линии по загрузке живицы из железных бочек в ёмкости бестарного хранения, из которых живица поступает в плавильники. Сейчас на предприятии используется только одна линия, но в две смены. При этом на каждой смене используется один погрузчик югославского производства с экипажем (водитель и стропальщик), два загрузчика и рабочий на мойке использованных бочек. Предлагается перевод загрузки на односменный режим работы. При этом высвобождается погрузчик с экипажем и один пропарщик. Таким образом, за счёт заработной платы высвободившихся рабочих, амортизации на погрузчик уменьшаются затраты и снижается себестоимость готового продукта.

Расчёт экономической эффективности.

Заработная плата рабочего четвёртого разряда в час составляет:

502,9 * 2,4= 1207 руб.

Заработная плата рабочего четвёртого разряда в год составляет:

1207 * 1760 = 2124,32 тыс. руб.

Экономия за счёт заработной платы одного рабочего составляет:

2124,32 тыс. руб. * 1,4 = 2974,05 тыс. руб.

Экономия заработной платы от высвобождения трёх рабочих составит:

2974,05 тыс. руб. * 3 чел. = 8922,15 тыс. руб.

Стоимость погрузчика составляет 14400 тыс. руб.

Норма амортизации составляет 12,5%.

Амортизация составляет:

14400 тыс. руб. * 0,125 = 1800 тыс. руб./год

Снижение себестоимости годового объёма выпуска канифоли:

(8922,15 тыс. руб. + 1800 тыс. руб.) / 9876740 тыс. руб. * 100% = 0,11%

Суммарная экономия составит:

8922,15 тыс. руб. + 1800 тыс. руб. = 10722,15 тыс. руб.

Модернизация оборудования разливочного отделения. В разливочном отделении происходит розлив канифоли по картонным и жестяным барабанам ёмкостью 200 литров. Розлив происходит в три смены, в каждой смене задействованы по четыре человека и электропогрузчик. При пересменках потеря рабочего времени составляет один час за счёт того, что приходится останавливать канифолеварочную колонну, сливать произведённую канифоль, а потом снова запускать колонну. Предлагается модернизировать разливочное отделение и установить в нём подогреваемую ёмкость объёмом 50 м3, что составляет суточную производительность канифолеварочной колонны, и позволяет колонне работать в непрерывном режиме. Таким образом, разливочное отделение можно перевести на односменный рабочий день. Экономия будет достигаться за счёт сокращения численности рабочих с двенадцати до четырёх и высвобождения двух погрузчиков. Это приведёт к снижению затрат на заработную плату, амортизацию и к снижению себестоимости готовой продукции.

Расчёт экономического эффекта.

Снижение себестоимости годового объёма выпуска канифоли составит:

Заработная плата рабочего четвёртого разряда в час составляет:

502,9 * 2,4= 1207 руб.

Заработная плата рабочего четвёртого разряда в год составляет:

1207 * 1760 = 2124,32 тыс. руб.

Экономия за счёт заработной платы одного рабочего составляет:

2124,32 тыс. руб. * 1,4 = 2974,05 тыс. руб.

Экономия заработной платы от высвобождения восьми рабочих составит:

2974,05 тыс. руб. * 8 чел. = 23792,4 тыс. руб.

Стоимость погрузчика составляет 10800 тыс. руб.