Управление затратами на производство и реализацию продукции

Как видно из таблицы 1, фактические затраты  предприятия выше плановых на 10268 тыс. руб. или на 20,9%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизация основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат () могла измениться из-за:

- объема выпуска продукции в целом по предприятию ();

- ее структуры ();

- уровня переменных затрат на единицу продукции ();

- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А)

=.                               (2.1)

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в Таблице 2.

Таблица 2 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Расчетные данные свидетельствуют, что в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении на 2,6% (=1,026) сумма затрат возросла на 894 тыс. руб. (50000-49106).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 6294 тыс. руб. (56294-50000).

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции оставил 297 тыс. руб. (56591-56294).

Общая сумма затрат выше плановой на 10268 тыс. руб. (59374-49106), или на 20,9%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 7188 тыс. руб. (56294-49106), а за счет роста себестоимости продукции – на 3080 тыс. руб.(59374-56294), или на 6,27%.

Для выявления причин изменения себестоимости необходим анализ динамики элементов затрат.

На рассматриваемом предприятии производятся детали и полуфабрикаты для дальнейшего  их использования в ремонтных работах на СТО (станциях технического обслуживания) и реализации. Наибольший удельный вес в производстве деталей и полуфабрикатов занимает продукция вида  «КВ-120». Кроме того, как показывает практика, выпуск данного вида продукции является наиболее перспективным для предприятия. Так как заказы на производство и установку данного вида деталей постоянно растут, ООО «Карат» целесообразно производить данный вид продукции с использованием всего производственного потенциала предприятия по выпуску «КВ-120». При этом значительный рост производства не планируется, так как это повлечет значительный рост инвестиций в производство, что может оказаться экономически не оправданным, так как у фирмы есть конкуренты, соответственно рост цен не приемлем.

Поэтому представляется  целесообразным произвести анализ себестоимости по статьям затрат по калькуляции   себестоимости именно данного вида продукции (Таблица 3).

Таблица 3 - Анализ себестоимости выпускаемой продукции вида «КВ-120» по статьям затрат

Расчеты показывают, что сырье и материалы имеют в структуре себестоимости единицы изделия наибольший удельный вес, при этом его увеличение в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составило +0,44%. В 2009 году увеличились расходы на топливо и энергию, а также имеются потери от брака.

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

На основании проведенного анализа необходимо выявить резервы сокращения затрат на производство и принять управленческие решения по оптимизации статей затрат.

2.3  Пути оптимизации затрат на производство и реализацию продукции  в ООО «Аванта»

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление их виновников дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

В качестве мер для оптимизации затрат на данном предприятии рекомендуется следующее:

1. С помощью имеющегося оборудования на предприятии производятся некоторые детали и полуфабрикаты, которые можно приобретать. При этом себестоимость производства выше оптовой цены на аналогичные изделия. Данный факт объясняется низким уровнем специализации производства. Отказ от собственного производства деталей и полуфабрикатов позволит получить экономию (ΔС1) до 5 % от общей суммы затрат на производство и реализацию. Что в абсолютном выражении в 2009 году  может составить 2969 тыс. руб.: (59374х5%).

Отказ от производства деталей  и полуфабрикатов позволит сократить трудозатраты, что позволит получить экономию по статьям «Заработная плата производственных рабочих» и «Отчисления на социальное и медицинское страхование». 

2. На предприятии имеются сверхплановые возвратные отходы сырья в виде металлической стружки, которые можно реализовать. Сумма, вырученная в результате реализации  металлической стружки, может составить от 15 до 20 тыс. руб. с учетом колебания цен на рынке. Таким образом, можно рассчитывать на экономию (ΔС2) в размере 0,03%  от общих затрат.

3. На данном предприятии планируется снижение себестоимости продукции за счет опережающих темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы в планируемом  году по сравнению с предыдущим годом. Планируется повышение производительности труда на 5% и повышение заработной платы на 3%.

Расчет экономии за счет роста производительности труда в % (ΔС3):

,                                            (2.2)

где Из.п. – темп роста заработной платы в % по сравнению с предыдущим годом;

Ип.т. – темп роста производительности труда в % по сравнению с предыдущим годом;

Уз.п. – удельный вес заработной платы в себестоимости продукции в %

Общая экономия:

ΔСобщ =ΔС1 +ΔС2 + ΔС3= - (5+0,03+10,5)= -15,8%

Таким образом, можно рассчитывать на экономию в  размере 15,8 % от сметной стоимости производства продукции.

Расчет плановой себестоимости (Стппл) на основании мероприятий по снижению издержек производства без учета увеличения объема выпуска продукции при ожидаемом росте цен в среднем  на 10%:

тыс. руб.

Cтппл=Стпр×ΔСобщ+Стпр л =65311,4×(-15,8%)+65311,4=54992,2 тыс. руб.

Итак, проведенные расчеты показывают, что в результате проведения мероприятий по оптимизации статей затрат с учетом ожидаемого роста цен себестоимость производимой продукции на анализируемом предприятии составит 54992,2 тыс. руб., что ниже себестоимости отчетного периода на 4381,8 тыс. руб.

Соответственно можно ожидать прироста прибыли  от производства и реализации продукции на предприятии, что является, безусловно, позитивной тенденцией.

Расчет плановых показателей себестоимости и результатов реализации представим в виде Таблицы 4.

Таблица 4 – Плановые показатели по производству и реализации ООО «Аванта»

Таблица 4 свидетельствует, что снижение себестоимости на 15,8% относительно уровня отчетного периода при общем росте цен (и, соответственно, расходов) на 10% приведет к росту прибыли от продаж на 113% и росту рентабельности производства на 26 пунктов. Что является весьма существенными показателями повышения эффективности производства и реализации продукции предприятием.

Заключение

Проведенное исследование подтверждает актуальность  рассмотрения темы управления затратами на производство и реализацию продукции и позволяет сделать следующие выводы:

Для принятия предприятием оптимальных решений по объемам выпуска продукции необходимо учитывать информацию об уровне издержек.

Издержки – это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и реализационной деятельности. Денежная оценка факторов производства необходима для получения общего критерия для характеристики различных факторов производства, поскольку каждое предприятие должно проводить анализ затрат в динамике и сравнивать их уровень с уровнем цен на продукт.

Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу предприятий, она  включает в себя постоянные и переменные затраты, которые классифицируются по различным признакам. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Управление текущими затратами подразумевает разработку и контроль за исполнением сметы затрат на производство. Это внутренний документ, позволяющий не только контролировать общий уровень затрат и их динамику, но и сопоставлять их величину по структурным подразделениям и филиалам. Смета затрат позволяет определить уровень самоокупаемости по предприятию в целом и его отдельным подразделениям.

Смета затрат на производство позволяет определить зат­раты на общий объем потребляемых ресурсов для выполне­ния всей производственной программы предприятия незави­симо от того, на какой конкретный вид продукции они были использованы.

Решения по управлению, влияющие на величину затрат, принимаются на всех уровнях управления и во всех структурных подразделениях предприятия. На предприятии задачу оптимизации затрат может решить сис­тема контроллинга, в которой в зависимости от конк­ретных условий используются различные методы управ­ления затратами. В данную систему входят следующие методы:   метод целевых затрат; метод формирования затрат на основе отдельных процес­сов; метод, учитывающий жизненный цикл продукции; метод управления затратами в конкретной среде; метод сравнения с лучшими показателями конкурентов; метод стратегического управления затратами.