Виды и методы финансового планирования

Составляется, как правило, на срок от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не являются достоверными.

Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый (текущий) план, который обобщает все предыдущие его разделы в стоимостном выражении. В нем отображенные размеры прибыли, налогов, объемы инвестиций, использование собственных и привлеченных средств, резерв выплаты дивидендов (акционерное общество), финансовые резервы и тому подобное.

Текущее финансовое планирование

Текущее планирование является вторым этапом, оно придает конкретность финансового прогноза на плановый период (год) и способствует планированию на более короткие промежутки времени (квартал, месяц, декада) в пределах планового периода, то есть речь идет об оперативном финансовом планировании.

Текущее планирование часть перспективного планирования производится через составление предприятиями текущих финансовых планов, в которых согласовываются доходные и расходные статьи на плановый период. В этих планах детализируются и применяются более точные, сравнительно с перспективными планами, методы расчетов доходов предприятия. Финансовый план определяет взаимоотношения предприятия с бюджетом, кредитными учреждениями, участниками проведения совместной деятельности, управляющими и координирующими организациями и основателями (акционерами).

Предприятия имеющие самостоятельность в планировании (негосударственные предприятия), выбирают любую форму финансового планирования, которая, как они считают, им подходит. Например, бюджетирование.

Бюджетирование - процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени . Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности. Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение.

Как инструмент финансового планирования, бюджетирование, в странах рыночной экономики считается описанием целей предприятия, определением конкретных финансовых и операционных заданий в сроках. Оно является количественным планом деятельности предприятия и выполнения программ, которые являются взаимоувязанным набором финансовых и/или натуральных, экономических показателей. Бюджеты создают отдельные целостные саморегулирующие системы, каждая из которых отвечает за определенное направление использования ресурсов и получения прибыли. Другими словами, бюджет признается финансовым планом и экономическим регулятором отношений между структурными подразделениями предприятия и предприятием и внешней средой.

Бюджетирование предусматривает подготовку главного бюджета, что состоит из интегрированных друг с другом бюджетов, которые отображают разные стороны деятельности предприятия.

Главный бюджет является основой для прогнозирования и планирования прибыли – основного финансового ресурса предприятия. Этот бюджет описывает в структурированной форме ожидания относительно продажи продукции, расходов и других финансовых операций в плановом периоде.

Оперативное финансовое планирование

Выступает в качестве дополнения к текущему финансовому планированию. Его цель заключается в контроле за формированием и расходованием финансовых ресурсов, ожидаемых в ближайшем будущем.

Любое предприятие, задачей которого является эффективное контролирование формирования и использования финансовых ресурсов, а так же обеспечение и поддержание ликвидности фирмы, обязательно должно использовать оперативное финансовое планирование. Ликвидность в большей мере зависит от движения денежных потоков, нежели чем от запасов, сырья и материалов. Коэффициент ликвидности – это краткосрочная кредиторская задолженность (оборотные средства минус запасы). Показывает число дней, в течение которых фирма может работать исключительно за счет имеющихся у нее ликвидных активов.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Он включает в себя:

- составление и исполнение платежного календаря (составляется на квартал с разбивкой на месяцы и более короткие периоды. Необходим контроль за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансовых обязательств. Самое важное в правильно-составленном платеже - сбалансированность. С помощью календаря выявляются финансовые ошибки, недостаток средств, причины такого положения, появляется возможность наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений. Для удобства составляют налоговый календарь и календари по отдельным видам движения денежных средств);

- составление кассового плана (план оборота наличных денежных средств. Отражает поступление и выплаты наличных денежных средств через кассу. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств, кассовый план предприятия так же необходим банку, в котором предприятие обслуживается, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Этот план разрабатывается на квартал);

- расчет потребности в  краткосрочном кредите.

После всех пройденных этапов планирования составляется сводная аналитическая записка, в которой даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций и уделяется внимание распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций:

- планирование издержек;

- планирование производства;

- планирование сбыта и  финансовое планирование (планирование  прибыли).

Все виды финансового планирования органически связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.

 

2. Принципы финансового планирования

2.1.  Основные принципы

Различают следующие основные принципы финансового планирования: - принцип научности;

- принцип комплексности;

- принцип оптимальности;

а так же общие принципы финансового планирования организации:

- принцип единства;

- принцип координации;

- принцип участия;

- принцип непрерывности;

- принцип гибкости;

- принцип точности.

Под Принципом научности предполагается научно обоснованные методы расчета, также анализ финансовой и хозяйственной деятельности. Приоритетным является нормативный метод. На основе заранее установленных нормативов рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах и их источниках.

Применяется следующая система норм и нормативов:

- региональные нормативы (ставки областных налогов, нормы областной администрации);

- местные нормативы (район);

- отраслевые нормативы (нормативы отрасли или предприятий определенных организационно-правовых форм: нормативы числа работающих для малых предприятий);

- нормативы, принятые на предприятии (например: потребность в оборотных средствах, приказы по учетной политике).

Достоинства нормативного метода: более точная оценка планируемых финансовых показателей и выявление резервов роста дохода.

Недостатки нормативного метода: трудоемкость создания норм и контроля за ними.

Принцип комплексности в планировании финансов обосновывает увязку показателей финансового плана.

Принцип оптимальности в планировании финансов состоит в выборе одного наиболее оптимального планового решения из возможных вариантов плана.

Существует 3 вида плана:

- оптимистический;

- пессимистический;

- нейтральный.

Финансовый план оказывает влияние на экономику. Это влияние обусловлено:

1) т.к. в финансовых планах  происходит соизмерение намечаемых  затрат с реальными возможностями, то в результате достигается  материально-финансовая сбалансированность;

2) статьи финансового  плана связаны со всеми экономическими  показателями работы предприятия.

Общие принципы планирования

Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т. е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели.

Принцип координации выражается в том, что нельзя планировать эффективную деятельность одного подразделения предприятия вне связи с другими. Всякие изменения в планах одной структурной единицы должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь и синхронность – ключевые черты координации планирования на предприятии.

Принцип участия означает, что каждый специалист предприятия независимо от должности и выполняемых функций участвует в планировании.

Принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы непрерывно сменяют друг друга (план закупок → план производства → план по маркетингу). В тоже время непрерывность внешней и внутренней среды функционирования требует корректировки и уточнения плана предприятия.

Принцип гибкости состоит в придании планам и планированию способности изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств. Гибкость планам придают резервы безопасности (ресурсы, производственные мощности и т. д.).

Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности предприятия.

 

2.2 Дополнительные принципы

Организация финансов предприятий, которые отображают процесс формирования, деления и использования финансовых ресурсов основывается на соответствующих принципах организации хозяйственной деятельности субъектов ведения хозяйства, а именно:

• финансовая независимость
• финансовая ответственность;
• коммерческого расчета;
• формирования финансовых резервов и др.;
• Разграничение средств на собственные и одолженные.

И ряд специфических принципов:

- принцип соотношения  сроков получения и использования  средств;

- принцип платежеспособности;

- принцип рентабельности  капиталовложений;

- принцип сбалансированности  рисков;

- принцип приспособленности  к потребностям рынка;

- принцип предельной рентабельности.

Финансовая независимость предприятий гарантируется действующим законодательством. Государство гарантирует всем субъектам ведение хозяйства, независимо от избранных ими организационных форм (предприятие, общество), одинаковые права и создает одинаковые возможности для доступа к финансовым и природным ресурсам; неприкосновенность имущества; обеспечивает защиту любой формы собственности. Предприятия самостоятельно разрешают, какую производить продукцию и кому ее реализовывать, как распределять чистый доход (выручку) от продажи продукции, как распределять и использовать финансовый результат. Безусловно, принятие таких решений предприятия согласовывают с действующим законодательством.

Финансовая ответственность за результаты деятельности. Этот принцип реализуется в случаях неплатежеспособности предприятий, возникновения убытков, нарушения ими действующего законодательства Украины и зарубежных стран (налогового, антимонопольного, антидемпингового и др.). Предприятия несут полную реальную ответственность за своевременность и полноту выполнения своих обязательств перед поставщиками, потребителями, государственными институциями, кредитными учреждениями и другими предприятиями и организациями. Они обязаны покрывать убытки и потери за счет собственных финансовых ресурсов и резервов. Невозможность выполнять свои обязательства перед государством и кредиторами в случае убыточности и неплатежеспособности создает непосредственную угрозу любому предприятию стать банкротом.

Коммерческий расчет как метод ведения хозяйства предусматривает постоянное сравнение расходов и результатов деятельности предприятия. Его целью является получение прибыли при оптимальных расходах капитала при минимальных рисках.

Коммерческий расчет отвечает основным принципам саморазвития предприятий – самоокупаемости и самофинансированию:

-  самоокупаемость создает условия для обеспечения предприятия необходимыми материальными, трудовыми и денежными ресурсами и предусматривает рентабельную деятельность;

-  самофинансирование предусматривает обеспечение за счет собственных ресурсов не только покрытия текущих расходов, но и расходов капитального характера, финансирования социально-экономического развития предприятия и расходов будущих периодов.