Внутрифирменное бюджетирование

 

 

8. Бюджеты административно-управленческих затрат и коммерческих расходов

Бюджет управленческих расходов содержит информацию о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала в аппарате управления организации, арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость инвентаря, спецодежды, спецоснастки общеорганизационного характера и другие расходы на протяжении бюджетного периода.

Бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по сбыту продукции организации.

 

Порядок составления Бюджета  административно-управленческих расходов: 
1. Расчёт амортизации, расходов на аренду, содержание, эксплуатацию зданий и оборудования

2. Расчёт расходов на  оплату труда;

 3. Расчёт расходов на канцелярские товары, услуги связи, коммунальные платежи, командировочные расходы;

 4. Расчёт прочих расходов.

 

Бюджет административно-управленческих затрат, тыс. руб

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Заработная плата	127	128	127	128	510
Начисления на заработную плату	51	51	51	51	204
Командировочные расходы	25	24	25	24	98
Канцелярские расходы	10	10	10	10,5	40,5
Автотранспорт	25	26	25	26	102
Прочие расходы	15	14	15	14	58
Итого	253	253	253	253,5	1012,5

 

 

Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Заработная плата	76	76	76	77	305
Начисления на заработную плату	31	30	31	30	122
Комиссионные	40	40	40	40	160
Командировочные расходы	21	21	21	20	83
Реклама	0	0	552	0	552
Транспортные расходы	23	24	23	24	94
Прочие расходы	15	14	15	14,6	58,6
Итого	206	205	758	205,6	1374,6

 

 

9.Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов  и расходов (БДР) - это есть прогнозный отчет о прибылях и убытках за бюджетный период. Отражает финансовый результат работы предприятия. В БДР включаются данные по операциям, влияющим на прибыль компании. Для составления БДР используется принцип начислений, то есть доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся.

Бюджет доходов и расходов  должен показать руководителям планируемую эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом, определить резервы формирования и увеличения прибыли, увеличения рентабельности, оптимизировать расходы и налоговые отчисления в бюджет, сформировать фонды накопления и потребления.

.

Бюджет доходов  и  расходов, тыс. руб

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Выручка (нетто) от реализации	7000	7000	7000	7000	28000
В т.ч. Пиджак (цех№1)	3500	3500	3500	3500	14000
Брюки (цех№2)	2500	2500	2500	2500	10000
Юбка (цех№3)	1000	1000	1000	1000	4000
Себестоимость реализованной продукции	4092	4093	4092	4094	16371
В т.ч. Пиджак (цех№1)	1657	1657	1657	1657	6628
Брюки (цех№2)	1841	1841	1841	1842	7365
Юбка (цех№3)	594	595	594	595	2378
Валовая прибыль	2908	2907	2908	2906	11629
В т.ч. Пиджак (цех№1)	1843	1843	1843	1843	7372
Брюки (цех№2)	659	659	659	658	2635
Юбка (цех№3)	406	405	406	405	1622
Коммерческие  расходы	206	205	758	205,6	1374,6
Административно-управленческие расходы	253	253	253	253,5	1012,5
Прибыль (убыток) от продаж	2449	2449	1897	2446,9	9241,9
Прибыль  до налогообложения	2449	2449	1897	2446,9	9241,9
Налог на прибыль (20%)	-490	-490	-379	-489	-1848
Чистая  прибыль	1959	1959	1518	1957,9	7393,9
Нераспределенная  прибыль (убыток) отчетного периода	1959	1959	1518	1957,9	7393,9
Рентабельность  продаж (%)	28,0	28,0	21,7	28,0	26,4

 

 

10.Смета полной себестоимости продукции

Сводная смета полной себестоимости продукции составляется (с разбивкой по кварталам или месяцам ) на основе следующих расчетов:

    - расчета затрат  на сырье, материалы, технологическое  топливо и энергию в основном  производстве;

    - расчета величины  основной и дополнительной заработной  платы производственных рабочих  основного производства с отчислениями;

    - смет затрат (калькуляций  себестоимости продукции) цехов  вспомогательного производства;

    - сметы расходов  на подготовку и освоение производства  новых изделий, агрегатов, производств  и цехов; 

    - смет расходов  на содержание и эксплуатацию  оборудования;

    - смет цеховых  и общезаводских расходов;

    - сметы транспортно  - заготовительных расходов;

    - сметы прочих  производственных расходов;

    - сметы внепроизводственных  расходов.

Смета полной себестоимости  продукции

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Планируемый объем  производства, ед
Пиджак (цех№1)	1725	1725	1725	1725	6900
Брюки (цех№2)	2525	2525	2525	2525	10100
Юбка (цех№3)	1150	1150	1150	1150	4600
Производственная  себестоимость, тыс. руб	4092	4093	4092	4094	16371
В т.ч. Пиджак (цех№1)	1657	1657	1657	1657	6628
Брюки (цех№2)	1841	1841	1841	1842	7365
Юбка (цех№3)	594	595	594	595	2378
Коммерческие  расходы, тыс. руб	206	205	758	205,6	1374,6
В т.ч. Пиджак (цех№1)	89	88	326	89	592
Брюки (цех№2)	86	86	318	85,6	575,6
Юбка (цех№3)	31	31	114	31	207
Административно-управленческие расходы, тыс. руб	253	253	253	253,5	1012,5
В т.ч. Пиджак (цех№1)	109	109	109	109	436
Брюки (цех№2)	106	106	106	106	424
Юбка (цех№3)	38	38	38	38,5	152,5
Итого полная себестоимость  продукции, тыс. руб	4551	4551	5103	4553,1	18758,1
В т.ч. Пиджак (цех№1)	1855	1854	2092	1855	7656
Брюки (цех№2)	2033	2033	2265	2033,6	8364,6
Юбка (цех№3)	663	664	746	664,5	2737,5
Себестоимость единицы  продукции, руб
Пиджак (цех№1)	1075,36	1074,78	1212,75	1075,36	1109,57
Брюки (цех№2)	805,15	805,15	897,03	805,15	828,18
Юбка (цех№3)	576,52	577,39	648,70	577,83	595,11

 

11 Бюджет движения денежных средств (помесячный)

Под бюджетом движения денежных средств (БДДС) понимают бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия

Бюджет движения денежных средств (поквартальный)

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Остаток ДС на начало периода	500	2949	5398	7295
Поступления денежных средств	7000	7000	7000	7000
Поступления от основной деятельности (выручка)	7000	7000	7000	7000
Выплаты денежных средств	4551	4551	5103	4553,1
Выплаты по основной деятельности	4092	4093	4092	4094
закупка материалов	2333	2333	2333	2334
заработная плата  и  начисления на зарплату	1441	1441	1441	1441
накладные расходы	318	319	318	319
АУЗ	206	205	758	205,6
Коммерческие  расходы	253	253	253	253,5
Финансовый поток	2449	2449	1897	2446,9
по основной деятельности	2449	2449	1897	2446,9
Остаток денежных средств на конец периода	2949	5398	7295	9741,9

 

На основании Бюджета движения денежных средств можно сделать вывод, что на конец года профицит бюджета движения денежных средств составляет 9741,9 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Издательство Дело и Сервис, 2009. 

 2. Дугельный А.П., Комаров В. Ф. Бюджетное управление предприятием: Учеб.- практ. пособие. М.: Дело, 2008. 

3. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов Внутрифирменное бюджетирование. На-стольная книга по постановке финансового планирования - М.: Финансы и ста-тистика, 2008.

4 Апчерч А., Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./ Под. Ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. - М.: Финансы и статистика, 2009.

5. Щиборщ К.В., Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008.