Налогообложение в коммерческой деятельности

2. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА НА ПРИМЕРЕ ПЕЧАТНОГО ИЗДПНИЯ ООО «АРТЛАЙН»

 

2.1. Общая характеристика ООО «Артлайн»

ООО «АртЛайн» - печатное издание, занимающееся разработкой и выпуском журналов, газет, буклетов, визиток и прочей полиграфической продукции. ООО «АртЛайн» функционирует с 15.08.2008г.

По юридическому адресу – г. Иваново, ул. Осенняя 48 , предприятие зарегистрировано в Инспекции ФНС России по г. Иваново, Ивановской области, и имеет следующие реквизиты:

ОГРН 1090545000001

ИНН 0545000002

КПП 054500003

Генеральным директором ООО «АртЛайн» является Батуева Мария Скворцова. Приказом № 2 от 15.08.2008г. обязанности по ведению бухгалтерского и кадрового учета, возложены на генерального директора.

1. Генеральный директор

2. Дизайнер

3. Менеджер по работе  с клиентами

 

 

 

 

2.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ  НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И РАСЧЕТ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С УПРОЩЕННОЙ  СИСТЕМОЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В январе 2010 года ООО «АртЛайн» заключило с ООО «Декор» договор, по которому, ООО «АртЛайн»- исполнитель, обязуется на ежемесячной основе изготовлять каталоги производимой продукции (а именно, украшения и инвентарь для кондитерских домов). В свою очередь ООО «Декор» - заказчик, обязуется своевременно осуществлять предоплату выполняемых услуг. Стоимость выполняемых услуг определяется, путем произведения количества каталогов на стоимость за единицу. Стоимость одной единицы на дату заключения договора составляет 100 рублей. Стоимость может изменяться в связи с изменением стоимости исходных материалов, и услуг сторонних компаний, к которым может прибегнуть исполнитель в целях выполнения заказа.

Таким образом, в январе 2009 года ООО «АртЛайн» изготовило 2000 каталогов для ООО «Декор». В процессе изготовления исполнитель, заключил договор с типографией на верстку и печать каталогов. Стоимость печати каталогов составляет 60 рублей за 1 единицу.

Так работу предприятия в январе 2010 года представим в виде двух таблиц, в одной из которых отразим все доходы предприятия, а в другой все расходы предприятия. После чего, определим налоговую базу для расчета суммы налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для упрощения задачи предположим что ООО «Артлайн» весь год работало с такими показателями как и в январе 2010 года. Определим показатели необходимые для налогообложения за год и заполним налоговую декларацию по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

 

 

Таблица 3

Расходы предприятия за январь 2010 года

№ п/п	Наименование операции	кол-во	цена за ед.	Итого:
1	Оплата за выполненные услуги в типографию	200шт.	60,00 руб.	120 000,00 тыс.
2	Оплата аренды помещения	За январь	5000,00 руб.	5000,00 руб.
3	Оплата услуг телефонной связи	За январь	2000, 00 руб	2000,00 руб.
4	Оплата труда (сумма к выдаче)	За январь	32 190,00 руб.	32 190, 00 руб.
	в том числе:
	Генеральный директор		13 050,00 руб.
	Дизайнер		10 440,00 руб.
	Менеджер по работе с заказчиками		8 700,00 руб.
5	НДФЛ	За январь	4 810 руб.	4 810,00  руб.
6	Страховые взносы в ПФР (14% от ФОТ)		5 180,00р.	5 180,00р.
7	Страховые взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2% от ФОТ)	За январь	74,00р.	74,00р.
Итого расходы за месяц:				169 254,00р.

 

Рассмотрев таблицу мы можем увидеть, что ООО «АртЛайн» оплатило по своим обязательствам в сторонние организации и выплатило заработную плату, налоги по зарплате и страховые взносы за январь 2010г.

Таким образом, сумма расходов за месяц составляет 169 254,00 рубля.

 

Таблица 4

Доходы предприятия за январь 2010 года

№ п.п.	Наименование операции	кол-во	цена за ед.	Итого:
1	Оплата от ООО «Декор»	2000 штук	100,00р.	200 000,00р.
Итого доходы за месяц:				200 000,00р.

 

А доходы предприятия за этот же период, составили 200 000,00 рублей (оплата от заказчика)

Так как объектом обложения являются доходы уменьшенные на величину расходов имеем:

Доходы за месяц – Расходы за месяц = Налоговая база

200 000,00 – 169 254,00 = 30 746,00

Налоговая база составляет 30 746,00 рублей. Так как ставка налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по Ивановской области составляет 10 %. Определим сумму налога:

Налоговая база * Ставка налога = Сумма налога

30 746,00 * 10% = 3 075 рублей

Так получаем, что сумма налога за январь 2010 г. составляет 3 075,00 рублей.

Предполагая, что ООО «АртЛайн» весь год работало с ежемесячными показателями как и за январь 2010 года, получим :

 

Расходы за 2010 год составили 2 031 048,00 рублей

169 254,00 * 12 = 2 031 048,00

Доходы за 2009 год составили 2 400 000,00 рублей

200 000,00 * 12 = 2 400 000,00

Налоговая база за 2009 г. составляет 368 952,00 рублей

2 400 000,00 – 2 031 048,00 = 368 952,00

368 952,00 * 10% = 36 985,20

Сумма налога за 2009 год составляет 36 895,00 рублей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В настоящее время правительство РФ уделяет много внимания на развитие малого предпринимательства как рыночного института, обеспечивающего решение экономических и социальных задач, таких как формирование конкурентной среды, насыщение рынка товарами и услугами, обеспечение занятости, увеличение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм, которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этого, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

В данной курсовой работе были рассмотрены понятие налоговой системы, принципы ее организации, функции, элементы, виды налогов.

Исходя из цели работы, мы решили следующие задачи:

1) изучили сущность и  функции налогов

          2) проанализировали сущность и порядок налогообложения малого предприятия

           3)выбрали оптимальную систему налогообложения для предприятия малого бизнеса

Обобщая все вышесказанное, малый бизнес воздействует на структуру рынка и расширение рыночных отношений, прежде всего в результате изменений количества субъектов рынка, повышение квалификации и степени приобщенности все более и более широких слоев населения к системе предпринимательства и делового администрирования.

 

В целом надо сказать, что введение специальных налоговых режимов является стимулирующим фактором для изменения количества субъектов рынка занятых малым бизнесом в сторону увеличения их количества. Тем самым, увеличивается количество населения страны привлеченного к системе предпринимательства. Таким образом, малый бизнес, будучи более мобильным, улучшает и ускоряет динамику развития государства. Самое главное для предприятия выбрать оптимальную систему налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Скрипниченко В. «Налоги и налогообложение»; СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА"; 2008 г.;

2.  Баженов Ю.К., Баженов  А.Ю. «Малое предпринимательство»  М.: 2009г.;

3.  Налоговый Кодекс РФ – часть первая

4.  Налоговый Кодекс  РФ – часть вторая

5.  Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

6.  Гражданский кодекс  РФ

7. Т.Ф.Юткина «Налоги и налогообложение»: Москва, ИНФРА-М, 1999

8. А.Я.Лившиц, И.Н.Никулина «Введение в рыночную экономику»: Москва, Высшая школаВислогузов В.А., ФНС собрала все, что нашла./Коммерсантъ 2007 №232.

9. Горский И.В. Новая политика России: проблемы и перспективы./ М.: Финансы и статистика, 2003. 521с.

10. Лысаковская Е.В. Проблемы и перспективы государственной поддержки малого и среднего бизнеса/ Право и образование, № 5, 2006, с. 261-266

11. Малис Н.Н. Малый бизнес имеет налоговый потенциал/ Финансы, №7, 2006, с. 30-33.

12. Маренков Н., Антикризисное управление./ М.: Феникс, 2004. 305с.

13. Мельникова Н.П., Развитие налоговой системы Российской федерации: опыт, проблем, перспективы./ Финансы и кредит. 2005. №6, 65-73с.