Способы и методы формирования фонда оплаты труда на предприятии

 

Абсолютная сумма активов  предприятия за 2010-2011 годы возросла: в 2010 году – на 54335 рублей или в 1,49 раз, в 2011 году – на 485753 рубля, а в 2011 году – в 3,94 раза. Эти изменения свидетельствуют об улучшении финансового состояния общества. В структуре активов предприятия также произошли существенные изменения: за 2010-2011 г.г. увеличилась доля оборотных активов (с 62,02% до 83,64%) и, соответственно, уменьшилась доля внеоборотных активов (с 37,98% до 16,36%). В связи с этим изменилось и органическое строение активов: в 2010 году на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 1,13, а на конец 2010 года – 1,63; в 2011 году на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 1,63, а на конец 2010 года – 5,11.

В таблице 6 представлен  анализ динамики и структуры оборотных  средств.

Таблица 6. Анализ динамики и структуры оборотного капитала

Вид оборотных активов	Наличие средств, р.			Структура средств
	на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	измене-ние
2010
Общая сумма оборотных активов	58713	102378	43665	100,00%	100,00%	-
в т.ч. по видам:
Денежные средства	12817	62718	49901	21,83%	61,26%	39,43%
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	22382	19027	-3355	38,12%	18,59%	-19,54%
Налоги по приобретенным ценностям	8580	13001	4421	14,61%	12,70%	-1,91%
Запасы, в т.ч.	14934	7632	-7302	25,44%	7,45%	-17,98%
сырье и материалы	14934	7632	-7302	100,00%	100,00%	-
незавершенное производство	-	-	-	-	-	-
готовая продукция	-	-	-	-	-	-
расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
По участию в операционном процессе:	50133	89377	39244	100,00%	100,00%	-
в сфере производства	14934	7632	-7302	29,79%	8,54%	-21,25%
в сфере обращения	35199	81745	46546	70,21%	91,46%	21,25%
По степени риска вложения:	50133	89377	39244	100,00%	100,00%	0,00%
минимальным	12817	62718	49901	25,57%	70,17%	44,61%
невысоким	37316	26659	-10657	74,43%	29,83%	-44,61%
высоким	-	-	-	-	-	-
2011
Общая сумма оборотных активов	102378	544336	441958	100,00%	100,00%	-
в т.ч. по видам:
Денежные средства	62718	1610	-61108	61,26%	0,30%	-60,97%
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	19027	131136	112109	18,59%	24,09%	5,51%
Налоги по приобретенным ценностям	13001	128197	115196	12,70%	23,55%	10,85%
Запасы, в т.ч.	7632	283393	275761	7,45%	52,06%	44,61%
сырье и материалы	7632	7632	0	100,00%	2,69%	-97,31%
незавершенное производство	-	-	-	-	-	-
готовая продукция и товары для  перепродажи	-	275761	275761	-	97,31%	97,31%
расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
По участию в операционном процессе:	89377	416139	326762	100,00%	100,00%	-
в сфере производства	7632	283393	275761	8,54%	68,10%	59,56%
в сфере обращения	81745	132746	51001	91,46%	31,90%	-59,56%
По степени риска вложения:	89377	416139	326762	100,00%	100,00%	-
минимальным	62718	1610	-61108	70,17%	0,39%	-69,79%
невысоким	26659	414529	387870	29,83%	99,61%	69,79%
высоким	-	-	-	-	-	-

 

Из таблицы 6 видно, что на начало 2010 года на ООО «Евроокна» наибольший удельный вес занимали дебиторская задолженность (38,12%), запасы (25,44%) и денежные средства (21,83%). К концу 2010 года увеличилась доля денежных средств до 61,26%, при этом доли других статей уменьшились, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. В 2010 году в связи с увеличением доли низкорискованных активов (с 25,57% до 70,17%) уменьшился риск вложений в оборотные активы.

В 2011 году удельный вес  денежных средств в общей сумме  оборотных активов уменьшился до 0,3%, при этом увеличилась доля запасов (52,06%) за счет возрастания статьи товары для перепродажи и доля дебиторской задолженности (24,09%). Эти изменения говорят о финансовых трудностях в работе общества. Одновременно наблюдается рост удельного веса невысокорискованных активов, что свидетельствует о возрастании риска вложения в оборотные активы.

В таблице 7 представлены сводные показатели работы предприятия.

Таблица 7. Сводная таблица  основных показателей

Показатель	2010	2011	Темп прироста, %
Объем выпуска продукции, р.	915182,4	2507139	174,55
Прибыль от реализации, р.	15531,46	21132,00	36,06
Балансовая прибыль, р.	15942,00	17543,00	10,04
Среднегодовая стоимость ОПФ, р.	41703,39	52531,20	25,96
Фондоотдача, р.	21,90	47,73	117,96
Средний остаток оборотных средств, р.	80545,50	323357,00	301,46
Среднегодовая численность рабочих, чел..	4	8	100,00
Среднегодовая заработная плата одного рабочего, р.	6925	12378	78,74
Общая себестоимость товарной продукции, р.	897650,54	2486007,00	176,95
Затраты на рубль товарной продукции, р.	4,80	1,30	-72,94
Рентабельность продаж, %	1,75%	0,70%	-59,92
Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств	11,34	7,75	-31,61
Рентабельность капитала, %	8,79%	3,27%	-62,80
Рентабельность собственного капитала, %	51,78%	28,88%	-44,22

 

Раздел 2. Анализ фонда заработной платы предприятия  и оценка эффективности его использования

 

Для анализа использования  фонда оплаты труда было рассчитано абсолютное отклонение его фактической  величины за отчетный год от прошлого года. Из произведенных ниже вычислений видно, что фонд оплаты труда из года в год увеличивается.

Относительное отклонение ФОТ будет равно абсолютному  отклонению, т.к. на фирме оплата труда  производится по окладам (что является постоянной частью фонда оплаты труда работников предприятия), а премий и доплат нет.

Абсолютное отклонение ФОТ является отражением в данном случае изменения постоянной части  ФОТ, куда входят оплата труда рабочих-повременщиков, специалистов и руководителей. ФОТ  этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и средней оплаты труда за соответствующий период.

Т.к. ФОТ рабочих-повременщиков  зависит от количества отработанных дней в среднем за год (Д), средней  продолжительности рабочей смены (П) и среднечасового заработка (ЧЗП), то для проведения детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФОТ рабочих была применена следующая модель:

Таблица 8. Данные для анализа ФОТ рабочих

Показатель	2009	2010	2011	Абсолютные цепные изменения
				2010 к 2009	2011 к 2010
Среднесписочная численность рабочих, чел.	4	4	8	0	4
Количество отработанных дней 1 рабочим  в среднем за год, дней	250	247	249	-3	2
Средняя продолжительность рабочей  смены, час.	8	8	8	0	0
ФОТ, р.	16858	27700	99024	10842	71324
Заработная плата 1 рабочего, р.
среднегодовая	4214,5	6925,0	12378,0	2710,5	5453,0
среднедневная	16,9	28,0	49,7	11,2	21,7
среднечасовая	2,1	3,5	6,2	1,4	2,7

 

Расчет влияния этих факторов на общее изменение ФОТ  произведем методом абсолютных разниц, используя данные таблицы 8:

Изменение ФОТ в 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет изменения:

Изменение ФОТ в 2011 году по сравнению с 2010 годом за счет изменения:

Таким образом, в 2010 году по сравнению с 2009 годом ФОТ возрос на 10842 рубля. Увеличение ФОТ было обусловлено повышением среднечасовой заработной платы рабочих на сумму 11044,3 рубля и уменьшением количества отработанных дней одним рабочим за год (- 202,3 рубля). В 2011 году, по сравнению с 2010 годом, также наблюдается рост ФОТ на сумму 71324 рубля. Эти изменения связаны с увеличением численности рабочих (27700 рублей), ростом среднечасовой заработной платы (43175,4 рубля), т.е. за счет повышения окладов, и увеличением количества отработанных дней одним рабочим за год (448 рублей).

ФОТ управленческого  персонала изменяется за счет его  численности (ЧР), количества отработанных дней в году (Д) и среднедневного заработка (ДЗП). Расчет влияния этих факторов произведен методом цепных подстановок, используя данные таблицы 9.

Таблица 9. Данные для анализа ФОТ управленческого персонала

Показатель	2009	2010	2011	Абсолютные цепные изменения
				2010 к 2009	2011 к 2010
Среднесписочная численность работников, чел.	1	2	8	1	6
Количество отработанных дней в среднем за год, дней	250	247	249	-3	2
ФОТ, р.	10000	19150	104890	9150	85740
Заработная плата 1 работника, р.
среднегодовая	10000,0	9575,0	13111,3	-425,0	3536,3
среднедневная	40,0	38,8	52,7	-1,2	13,9

 

Изменение ФОТ в 2010 году по сравнению с 2009 годом:

Изменение ФОТ в 2011 году по сравнению с 2010 годом:

 

В 2010 году ФОТ управленческого  персонала увеличился на 9150 рублей; при этом за счет увеличения его  численности с 1 до 2 человек ФОТ возрос на сумму 10000 рублей; за счет уменьшения количества отработанных дней снизился на сумму 240 рублей, за счет уменьшения среднедневной заработной платы – на сумму 610 рублей. Снижение среднедневной заработной платы связано с начислением меньших окладов новым специалистам.

В 2011 году по сравнению  с 2010 годом ФОТ управленческого  персонала вырос на 85740 рублей. Это  обусловлено также увеличением  числа специалистов на фирме, но еще  и увеличением им должностных  окладов, что сказалось на величине среднедневной заработной платы.

Исходя из представленных выше расчетов видно, что размер заработной платы труда работников изменяется из года в год. Среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год и  среднедневной заработной платы: ГЗП = Д*ДЗП. Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы по категориям работников произведен методом абсолютных разниц и представлен в таблицах 10, 11.

 

 

Таблица 10. Анализ уровня оплаты труда за 2009-2010 г.

Категория работников	Количество отработанных дней 1 работником, дни		Среднедневная заработная плата, р.		Среднегодовая заработная плата на 1 работника, р.		Изменение среднегодовой заработной платы работника, р. в т.ч. за счет
	2009	2010	2009	2010	2009	2010	Всего	Количества отработанных дней	Среднедневной заработной платы
Рабочие	250	247	18,5	26,9	4615	6642	2027	-55	2082
Мастера	250	247	12,0	36,9	3011	9125	6114	-36	6150
Специалисты	250	247	12,8	30,6	3200	7550	4350	-38	4388
Руководители	250	247	27,2	47,0	6800	11600	4800	-82	4882
Итого в среднем	250	247	17,6	35,3	4406,5	8729,25	4322,75	-53	4376