Внеоборотные активы и эффективность их использования

Анализ наличия нематериальных активов проводится на основе данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс», с помощью которых можно определить динамику общей стоимости и удельного веса нематериальных активов в составе внеоборотных активов. Исходные данные для анализа приведены в таблице3.3

 

Таблица 3.3 - Анализ наличия основных средств и нематериальных активов в составе внеоборотных активов на  Речицком хлебозаводе филиале РУП «Гомельхлебпром»

Показатель	Год		Изменение, +/-	Темп  изменения, %
	2011	2012
1	2	3	4	5
Основные  средства, млн руб.	39740	48714	8974	122,58
Нематериальные  активы, млн руб.	1	2	1	200,0
Вложения  во внеоборотные активы, млн руб.	7	10	3	142,86
Внеоборотные активы, всего, млн руб.	39784	48726	8978	122,59
Удельный  вес основных средств в составе  внеоборотных активов, %	99,98	99,98	0,00	100
Удельный  вес нематериальных активов в  составе внеоборотных активов, %	0,00	0,00	0,00
Удельный  вес вложений во внеоборотные активы в составе внеоборотных активов, %	0,02	0,02	0,00	100

          Примечание  – источник: [5,c.50].

 

За анализируемый 2012 год на Речицком хлебозаводе филиале РУП «Гомельхлебпром» наблюдается увеличение балансовой стоимости основных средств на 8974 млн руб., что составляет 22,58%, и увеличение стоимости нематериальных активов на 1 млн руб. или 100%. В свою очередь, наблюдается тенденция сохранения удельного веса основных средств и нематериальных активов в составе внеоборотных активов. Однако стоимость внеоборотных активов в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 22,59%, что составляет 8978 млн руб. Это свидетельствует о том, что в данном отчетном периоде имело место главным образом увеличение таких статей бухгалтерского баланса как «Основные средства», а также «Вложения во внеоборотные активы».

Следующим этапом анализа нематериальных активов является исследование состояния  и движения объектов нематериальных активов с использованием показателей, приведенных в таблице 3.4.

 

 

Таблица 3.4 -Анализ состояния и движения нематериальных активов на Речицком хлебозаводе филиале РУП «Гомельхлебпром»

Показатель		Год			Изменение, +/-	Темп роста, %
		2012		2011
1		2		3	4	5
Коэфф.годности нематериальных активов			0,111	0,182	0,07	163,96
Коэффициент потери (снижения) стоимости	0,889			0,818	-0,07	92,01
Коэффициент обновления	-			0,182	0,182	-
Коэффициент выбытия	0,1			-	-0,1	-

Примечание – источник: [13,c.126].

 

Расчет коэффициентов обновления, выбытия, годности нематериальных активов  позволяет судить о характере  движения нематериальных активов на предприятии в анализируемых  периодах. Из данных таблицы 5 видно, что  в 2012 году наблюдается увеличение коэффициента годности и коэффициента обновления соответственно на 0,07 и 0,182. Это связано  с тем, что в 2012 году наблюдалось  поступление нематериальных активов  на 2 млн. руб.. а выбытия в данном отчетном периоде не было. Следует  отметить, что коэффициенты выбытия  и годности не приблизились к своему критическому значению, а значит не вызывают опасений насчет степени обеспеченности организации объектами нематериальных активов.

Для более глубокого исследования причин сложившейся ситуации, которая  свидетельствует о низкой доле нематериальных активов в составе внеоборотных активов, важное место при анализе деятельности организации должно отводиться исследованию состава и структуры нематериальных активов, которые в современных условиях имеют огромное теоретическое и практическое значение. На Речицком хлебозаводе филиале РУП «Гомельхлебпром» провести анализ состава и структуры нематериальных активов представляется невозможным в силу того, что на данном предприятии учет нематериальных активов по видам не ведется и в связи с этим отсутствует необходимая информация.

3.3 Анализ  эффективности использования внеоборотных активов

 

Одним из направлений экономического анализа внеоборотных активов является анализ эффективности использования внеоборотных активов. Качество данного анализа зависит от постановки и ведения учета внеоборотных активов, т.е. от правильной классификации основных средств, нематериальных активов, определения единицы учета, установления принципов их оценки, выявления фактического наличия объектов внеоборотных активов (проведения инвентаризации), выбора форм первичных документов и учетных регистров, состава бухгалтерской отчетности [17,c.401].

Состояние и использование внеоборотных активов на Речицком хлебозаводе филиале РУП «Гомельхлебпром» оказывает непосредственное влияние на качество выпускаемой продукции, ее соответствие стандартам и общую эффективность деятельности предприятия. В частности, от интенсивности и эффективности использования внеоборотных активов зависит доходность капитала и многие показатели деятельности предприятия. При этом решающую роль для повышения эффективности производства играют основные производственные фонды, и, в первую очередь, активная часть производственных фондов, поскольку именно она непосредственно участвует в производственном процессе. Поэтому анализ эффективности использования внеоборотных активов начнем с анализа эффективности использования основных производственных фондов.

На Речицком хлебозаводе филиале РУП «Гомельхлебпром» к активной части фондов принято относить машины и оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительная техника и оргтехника, прочие машины и оборудование), а также транспортные средства. Пассивную же часть фондов образуют здания и сооружения. Снижение удельного веса активной части фондов способствует снижению фондоотдачи и технической оснащенности, уменьшению производственной мощности предприятия.

Отметим, что факторный  анализ показателей эффективности  использования внеоборотных активов на Речицком хлебозаводе филиале РУП «Гомельхлебпром» не производится, анализ ограничивается сравнением фактических значений показателей за ряд лет. Анализ эффективности использования основных производственных фондов не исследуемом предприятии проведем по методике, предлагаемой Г.В. Савицкой . На мой взгляд, применив именно эту методику, можно провести наиболее полный и качественный анализ эффективности использования основных производственных фондов вследствие того, что она включает в себя все те основные факторы, которые оказывают наиболее значимое влияние на показатель фондоотдачи и фондорентабельности.

Все исходные данные для  проведения анализа эффективности  использования основных производственных фондов на Речицком хлебозаводе филиале РУП «Гомельхлебпром» в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2011 г.	2012 г.
Прибыль от реализации продукции, млн руб.	190	198	8
Объем выпуска продукции  в сопоставимых ценах, млн руб.	10759	12771	2012
Объем продаж, млн руб.	10738	12756	2018
Доля продаж в общем  выпуске продукции, %	99,80	99,88	0,08
Среднегодовая стоимость, млн  руб.: -основных средств производства; -активной части; - машин и оборудования; -единицы оборудования.	59553 10029 10029 7,6	68351 10505 10324 7,8	8798 476 295 0,2
Удельный вес активной части основных средств производства, %	16,840	15,369	-1,47
Удельный вес машин  и оборудования, % -в активной части основных  средств; -в общей сумме основных  средств.	100   16,840	98,28   15,104	-1,72   -1,736
Рентабельность основных средств производства, %	0,32	0,29	-0,03
Рентабельность продаж, %	1,77	1,55	-0,22
Фондоотдача основных средств  производства, руб./руб.	0,181	0,187	0,006
Фондоотдача активной части, руб./руб.	1,073	1,217	0,143
Фондоотдача машин и оборудования, руб./руб.	1,073	1,237	0,164

Примечание – источник: [17,c.28].

 

Данные таблицы 3.5 показывают, что уровень рентабельности основных средств снизился на 0,03%. Чтобы определить, как он изменился за счет каждого фактора, рекомендуется воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Во всех ниже используемых формулах под индексом (0) применяются значения показателей 2011 года, а с индексом (1) – значения показателей 2012 года.

Изменение рентабельности основных средств  производства за счет:

а) фондоотдачи основных производственных фондов:

 

 ∆Rосп(ФО) = ∆ФО Дрп₀ Rоб₀ ,                                                                 (3.1)

 

где ∆ФО – изменение фондоотдачи основных производственных фондов, руб./руб.;

Дрп₀– доля реализованной продукции в общем выпуске;

Rоб₀– рентабельность продаж, %.

 

∆Rосп(ФО) = (0,187 – 0,181) 0,998 1,77=  +0,011%

 

б) доли реализованной продукции  в общем выпуске:

 

∆Rосп(Дрп) =ФО₁ ∆Дрп Rоб₀ ,                                                                           (3.2)

 

где ФО₁– фондоотдача основных производственных фондов в 2012 г., руб./руб.;

∆Дрп – изменение доли реализованной продукции в общем выпуске.

 

∆Rосп(Дрп) = 0,187 (0,9988 – 0,9980) 1,77 = + 0,0003%

 

в) рентабельности продаж:

 

∆Rосп(Rоб) =ФО₁ Дрп₁ ∆Rоб,                                                                       (3.3)

 

где ∆Rоб – изменение рентабельности продаж, %.

 

∆Rосп(Rоб) = 0,187 0,9988 (1,55 – 1,77) = - 0,041%

 

Общее изменение рентабельности основных производственных фондов составит:

 

∆Rосп =Rосп₁ – Rосп₀ ,                                                                                    (3.4)

 

∆Rосп = 0,29 – 0,32 = – 0,03%

 

Таким образом, в результате проведенного факторного анализа рентабельности основных средств производства (фондорентабельности) можно сделать следующий вывод [15,c.42]. Рентабельность основных средств производства Речицкого хлебозавода филиал РУП «Гомельхлебпром» в 2012 году снизилась на 0,03%. Наиболее существенное влияние оказало снижение рентабельности продаж на 0,22%  (снижение на 0,04%), а за счет увеличения доли реализованной продукции в общем выпуске на 0,08% произошло увеличение рентабельности основных производственных фондов соответственно на 0,01%.

 

Балансовая увязка: