Анализ финансового состояния предприятия «Монолит»

Причины и следствия  изменения структуры по отдельным  статьям оборотных активов различны. Так, увеличение удельного веса производственных запасов может означать их накопление вследствие наличия неликвидов, сознательного накопления в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами и по другим причинам. Следствия - потеря потребительных свойств продукции из-за некачественного сырья, снижение цены, убытки.

Уменьшение удельного веса вложений средств в производственные запасы и незавершенное производство может приводить к дефициту отдельных видов сырья и перебоям в процессе производства, к недогрузке производственных мощностей, падению объемов производства и реализации, убыткам.

Изучение наличия, состава и структуры производственных запасов и затрат позволили сделать вывод о намечающейся благоприятной тенденции реализации продукции, накопленной ранее - готовой и отгруженной покупателям, оплаченной.

Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс и реализацию продукции, производственные запасы должны быть оптимальными. Важнейшими условиями их достижения являются обоснованные расчеты потребности в запасах, установление постоянных договорных отношений с поставщиками и выполнение ими своих обязательств. Частой причиной непредусмотренных колебаний фактических запасов  является невыполнение поставщиками своих обязательств. Кроме того, такими причинами могут быть недостатки организации производства: неритмичность выпуска продукции, невыполнение плана освоения новых ее видов, изменение ассортимента продукции, недостатки в организации ее сбыта, недостатки планирования и учета и др.

Отвлечение  средств в излишние запасы - одна из основных причин неустойчивого финансового положения. Причины их образования изучаются при внутреннем анализе производственных запасов, производственных затрат и готовой продукции. Основные причины излишних производственных запасов можно объединить в три основные группы: нереальность плановых расчетов; отклонение фактического поступления от расчетного; отклонение фактического расхода от расчетного.

Если в течение  года выявлены значительные излишние запасы, то следует установить виновных лиц, внести необходимые изменения в договоры с поставщиками. Надо уточнить, не завозятся ли сырье и материалы необоснованно крупными партиями и преимущественно в конце месяца. На основании карточек складского учета сырье и материалы распределяются на следующие труппы: материалы и сырье, длительное время находящиеся без движения; длительное время не вовлекаемые в производство, но продолжающие поступать на предприятие; материалы, поступление которых значительно превышает их расход.

По первой группе составляется перечень, в котором  отражается: наименование, единица измерения, количество, цена единицы, сумма и дата, с которой сырье или материалы лежат без движения. В этом перечне указываются и причины создавшегося положения. Составление такого перечня дает возможность выявить количество залежалых и ненужных материалов и принять меры для их реализации.

В перечне по второй группе отражается наименование, единица измерения, количество, цена единицы, сумма, поступление за последние 12 месяцев (количество поступлений и количество поступившего сырья или материалов), с какого времени находится без движения и причины длительного неиспользования.

По третьей  группе в перечне, помимо наименования сырья и единицы измерения, отражаются остатки на начало и конец анализируемого периода, приход, расход, излишний запас, цена, сумма и причины. Производственные запасы, отраженные в перечнях первой и второй групп, объединяются по продолжительности периода, в котором не было их движения, например, более 3 месяцев, более одного года и т.д.

На анализируемом  предприятии основная причина излишних производственных запасов – непостоянность производственной программы и запуска продукции. Поэтому материалы и комплектующие, приобретенные под определенный заказ с изменением договорных отношений остаются на складах и с течением времени становятся неликвидами. Необходимо реализовать неликвидные запасы, для этого необходимо оформить лицензию и найти покупателей на данные материалы и комплектующие.

Готовая продукция  анализируется по составу на основе данных аналитического и складского учета, инвентаризации и оперативных данных отдела сбыта. Выделяется продукция, изготовленная с нарушениями  ГОСТов и ТУ; забракованная и возвращенная потребителями; своевременно не отгруженная в связи с транспортными затруднениями и др. Для изучения состава остатков готовой продукции по указанным группам составляется перечень остатков готовой продукции на складе, в котором по каждой группе отражается количество, учетная себестоимость или цена единицы изделия, длительность хранения на складе (дней, месяцев).

Основными причинами роста остатков готовой продукции являются: неритмичный выпуск, несоответствие графика поток готовой продукции плану перевозок и графику подачи транспортных средств под погрузку, неудовлетворительная организация упаковки и погрузки готовой продукции, задержки оформления транспортных документов и др. Увеличение удельного веса готовой продукции может быть результатом снижения спроса из-за плохого качества, высоких цен и других причин. Следствием этого для предприятия-производителя будет отсутствие средств на расчетном счете, необходимость получения дополнительных кредитов и уплаты процентов по ним, рост кредиторской задолженности и убытков. Увеличение удельного веса незавершенного производства может быть вызвано простоями оборудования, недостатками технологического процесса и др. Анализ состояния производственных запасов необходимо производить и в днях. Остатки в днях (ОСд) рассчитываются по формуле

ОСд =  (О х Д ) : В                                                 (2.1)

где  О - остаток  по балансу или средний; Д - длительность периода, дн.; В - оборот соответствующих видов производственных запасов. В качестве оборота принимается сумма их затрат с учетом возвратных отходов или покупных изделий, включенных в затраты на производство.

Остатки готовой продукции  находящейся на складе предприятия РУП ЦКБА более года имеют место, в основном это продукция выполненная под заказ, но по различным причинам покупатель от нее отказался: нашел другого поставщика, разорился, потребовал изменение технических данных продукции. В связи с этим отделу маркетинга  и конструкторским отделам необходимо найти пути для реализации продукции, находящейся на складе свыше года, с возможной доработкой продукции.

 

3.2 Пути  снижения дебиторской задолженности  на РУП 

«Монолит»

 

При анализе  оборачиваемости капитала необходимо обратить внимание на оборачиваемость дебиторской задолженности. Состояние дебиторской  задолженности, ее размеры и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Дебиторскую задолженность составляют средства, которые принадлежат предприятию и должны быть перечислены на его счет в качестве платы за отгруженные товары или оказанные услуги. Средства, находящиеся на счетах должников, не участвуют в хозяйственном обороте предприятия, поэтому отрицательно отражаются  на его финансовом положении.

На размер дебиторской задолженности оказывают влияние такие факторы,  как  вид продукции,  емкость   рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятый в организации порядок расчетов и др.

При выборе формы и порядка расчетов предприятие должно учитывать характер хозяйственных связей с целью сокращения разрыва между моментом получения материальных ценностей и услуг и совершения платежа, недопущения возникновения необоснованной дебиторской задолженности. Для разработки прогноза поступления денег за отгруженную продукцию и товары, выполненные работы и оказанные услуги необходимо реально оценить возможное погашение дебиторской задолженности и выявить размер нереальных долгов.

Ожидаемая величина невзысканной дебиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета обычно за три предыдущих года. Полученная прогнозная величина сопоставляется с объемом отгруженной продукции. Наиболее точно нереальную дебиторскую задолженность можно определить путем проведения сверки расчетов с должниками и оценки их платежеспособности.

На счетах расчетов с поставщиками и покупателями должны быть только суммы, сверенные и согласованные с ними. Поэтому при оценке дебиторской задолженности на начало периода необходимо провести ее инвентаризацию, определить нереальную к взысканию задолженность и возможные сроки взыскания остальной задолженности,  которую нужно продисконтировать в зависимости от сроков погашения и прогнозируемого уровня инфляции. В приказе об учетной политике должны предусматриваться сроки сверки задолженности покупателей за отгруженную им продукцию или товары,  которые  в  зависимости  от  объемов  операций должны быть месячными или квартальными.

Предприятию необходимо проводить прогнозирование дебиторской задолженности.

Для определения прогнозных остатков дебиторской задолженности   необходимо   сначала  разработать   прогноз отгрузки   продукции   покупателям.    С   этой   целью необходимо использовать показатели за прошлый период, учитываются возможные изменения рыночной конъюнктуры, ценовая политика и другие факторы.

Объем реализации продукции на предприятиях определяется в первую очередь объемом выпуска продукции и изменениями ее остатков на начало и конец периода.

Рассчитанный объем выпуска продукции в ценах базисного периода необходимо скорректировать на ожидаемый уровень инфляции.

Рассчитанный  объем реализации продукции, а так  же размеры дебиторской задолженности  на начало и конец планируемого периода  отражают сумму поступлений денежных средств от покупателей продукции.

Существует несколько способов разработки прогнозов денежных поступлений.  Основными  из них являются балансовый метод и метод разработки графика погашения задолженности дебиторами.

Балансовый  метод основан на балансовом равенстве:

д_н + о = п + д_к                       (3.1)

где Д_н - дебиторская задолженность на начало периода; О — стоимость отгруженной продукции за прогнозируемый период; П — поступление денежных средств от покупателей за отгруженную продукцию; Д_к - дебиторская задолженность на конец периода.

Исходя из этого  балансового равенства, поступление  денежных средств от покупателей  продукции и товаров за прогнозируемый период можно рассчитать по следующей формуле:

           П = Д_Н + О-Д_К                        (3.2)

Использование этого метода требует оценки реальности дебиторской задолженности на начало прогнозируемого периода и прогнозирования ее величины на конец периода.

С помощью графика погашения дебиторской задолженности можно рассчитать ожидаемые поступления платежей от покупателей продукции. Для этого необходимо, прежде всего, предусмотреть погашение дебиторской задолженности по месяцам в процентах от объема отгруженной продукции. Прогнозы основываются на фактических показателях за прошлый период и мерах по ускорению погашения дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Финансовое  состояние предприятия выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию (товары, работы и услуги), кредитов банка и займов, временно привлеченных свободных средств специальных фондов. С переходом предприятий на рыночные условия работы остро встал вопрос об устойчивости его финансового состояния и изыскании путей его оздоровления.

Финансовое  положение предприятия определяется целой системой абсолютных и относительных  показателей, в состав которых входят показатели деловой активности и  финансовых результатов деятельности.

Объектом исследования данной курсовой работы является Республиканское Унитарное Предприятие «Монолит».

Основным источником информации для анализа финансового  состояния предприятия является бухгалтерский баланс (ф. № 1). Используются также и другие формы бухгалтерской отчетности: ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 3 «Отчет о движении фондов и других средств», ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств», ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», данные текущего бухгалтерского учета.

Устойчивое  финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение потребностей производства необходимыми ресурсами. Поэтому,  финансовая деятельность как составная часть хозяйственной направлена на обеспечение планомерного поступления и использования финансовых ресурсов, соблюдение расчетной дисциплины, достижения рациональных соотношений собственных и заемных средств  и наиболее эффективного их использования. Главная цель финансовой работы – определить, где когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Общая сумма средств предприятия увеличилась на 4938 млн. рублей. Распределение средств между внеоборотными и оборотными активами на начало года  не одинаковое (44 % и 56 % соответственно). На конец года произошли существенные изменения в этих группах средств, как в абсолютной сумме, так и в структуре. Все имущество предприятия возросло на 4938 млн. рублей. Прирост внеоборотных активов составил 707 млн. рублей, однако удельный вес их в структуре всего имущества снизился до 29 %. Оборотные активы возросли на 431 млн. рублей. Структура их также увеличилась на 15% . Следовательно, предприятие перераспределило средства таким образом, что увеличилась их мобильная часть — оборотные средства. Это может свидетельствовать об изменении характера производства.

Вследствие  того, что отдельные группы оборотных средств увеличились за год неодинаковыми темпами, в их структуре произошли существенные изменения. Так, за год удельный вес запасов не изменился, однако, в стоимостном измерении они увеличились на 1911 млн. рублей. Изменения произошли в структуре оборотных средств в сторону увеличения дебиторской задолженности на 5 % . Это говорит о произведенных предварительных платежах в конце года. Такие изменения свидетельствуют об отвлечении оборотных активов в дебиторскую задолженность, которая увеличилась за год на 840 млн. рублей и составила на конец года 1627 млн. рублей. Эти средства иммобилизованы, временно изъяты из оборота, другими словами, не могут использоваться предприятием для его нужд и снижают его платежеспособность.