Анализ финансовой устойчивости предприятия

P ↑ П_VPП=Р ↑ VPП_i ×П^ед _iф                                        (23)

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 – Блок-схема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции

 

Для определения  резервов роста прибыли по первому  источнику необходимо выявленный ранее  резерв роста объема реализации продукции  умножить на фактическую прибыль  в расчете на единицу продукции соответствующего вида (табл. 1.8):

P ↑ П_VPП=Р ↑ VPП_i ×П^ед _iф                                        (24)

 

Таблица 1.8 – Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объема реализации, туб	Фактическая сумма  прибыли за 1 туб, руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
A B C D
Итого

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг  осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (табл. 1.9):

P ↑ П_с=∑(Р↓С_i(VPП_iф + Р↑VРП_i))                                   (25)

 

Таблица 1.9 – Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения  себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости 1 туб продукции, руб	Возможный объем  реализации продукции, туб	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
A B C
Итого

 

Существенным  резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он подсчитывается следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции (табл. 1.10, стр. 17):

Р↑П = ∑(∆Уд_i × Ц_iпл)×(VPП_iф + Р↑VPП_i)                          (26)

Аналогично  подсчитываются резервы роста прибыли  за счет изменения рынков сбыта.

В заключение анализа  необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли (табл. 1.11, стр. 17).

 

 

Таблица 1.10 – Резервы роста прибыли за счет улучшения качества продукции по изделию С

Сорт продукции	Отпускная цена за ед. руб.	Удельный вес, %			Изменение средней  цены реализации, руб
		факт	Возможный	+,-
Высший 1 2
Итого

 

Таблица 1.11 – Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Источники резервов	Вид продукции				Всего
	A	B	C	D
Увеличение  объема продаж Снижение себестоимости  продукции Повышение качества продукции
Итого

 

Основными источниками повышения  уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р↑П) и снижение себестоимости  товарной продукции (Р↓С). Для подсчета резервов может быть использована следующая  формула [13]:

P↑R=R_в – R_ф = -                                   (27)

где: P↑R – резерв роста рентабельности;

  R_в – рентабельность фактическая;

   П_ф – фактическая сумма прибыли;

VPП_в – Возможный объем реализации продукции с учетом выявленных             резервов роста;

С_iв – возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

З_ф – фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Резерв повышения  уровня рентабельности капитала может  быть подсчитан по формуле:

P↑R = R_в – R_ф=                                    (28)

где:  БП – балансовая сумма прибыли;

        Р↑БП – резерв увеличения балансовой суммы прибыли;

        KL_ф – фактическая среднегодовая сумма основного и оборотного капитала;

P↓KL – резерв сокращения суммы капитала за счет ускорения его      оборачиваемости;

KL_д – дополнительная сумма основного и оборотного капитала, необходимо для освоения резервов роста прибыли.

В заключение анализа финансовых результатов должны быть разработаны конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и система осуществления мониторинга [8].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОЙ  УСТОЙЧИВОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ

СПК «КРАСНЫЙ УРАЛ» КИЗИЛЬСКОГО РАЙОНА

 

2. 1 Краткая организационно-экономическая  характеристика  предприятия

 

Полное название предприятия  – сельскохозяйственный производственный кооператив «Красный Урал». Расположен по адресу 457614 Россия, Челябинская область, Кизильский район, поселок Сыртинский, улица 60 лет Октября, 13.

СПК «Красный Урал»  занимается выращиванием сельскохозяйственных культур и производством молока.

Организационно-правовая форма  – коллективно-долевая.

Проведем анализ структуры товарной продукции и  занесем результаты в таблицу 2.1.

 

Таблица 2.1 – Структура товарной продукции

Вид продукции	2008г.		2009г.		2010 г.		Среднее за 3 года		№
	тыс. руб.	% к	тыс. руб.	% к	тыс. руб.	% к	тыс. руб.	% к	ранга
		итогу		итогу		итогу		итогу
Зерновые и зернобобовые	23753	34,7	18549	30,5	4736	11,1	15679	27,4	3
Прочая продукция растениеводства	1898	2,8	1707	2,8	1746	4,1	1784	3,1	4
Продукция растениеводства, реализованная в переработанном виде	1395	2	1443	2,4	1747	4,1	1528	2,7	5
Живая масса КРС	22213	32,4	17586	28,9	10319	24,2	16706	29,2	2
Живая масса лошадей	45	0,1	48	0,1	56	0,1	50	0,1	6
Молоко цельное	19164	28	21458	35,3	24018	56,4	21547	37,6	1
ВСЕГО	68468	100	60791	100	42622	100	57294	100	х

 

Предприятие характеризуется молочно-зерновым направлением специализации. Со средней степенью сосредоточения товарного производства. Выбранная специализация является обоснованной, так как от реализации выбранной продукции предприятие получает прибыль.

Проведем анализ размера предприятия и занесем  результаты в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Размер предприятия

Показатель		2008г.	2009 г.	2010 г	Отклонение, %
Площадь земельных угодий, га		18791	18138	18044	96,0
в т. ч. сельхоз. угодий		18157	17504	17480	96,3
Валовая продукция (по себестоимости) тыс. руб.		97050	104251	74807	77,1
в т. ч. растениеводства		17921	18337	7936	44,3
животноводства		79129	85914	66871	84,5
Среднегодовая численность  работников, чел.		562	530	462	82,2
из них: занятых в сельхоз.  производстве		487	463	403	82,8
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.		31850	34843,5	41730	131,0
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.		92743	82754	71876	77,5
Среднегодовое поголовье  скота, гол.		1400	1400	1274	91,0

 

Площадь земельных угодий снизилась на 4%. Возможной причиной уменьшения послужило выход из состава предприятия фермеров. Выход валовой продукции уменьшился на 22,9% и в 2010 году составил 74807 тыс. руб. (в растениеводстве – на 55,7%, в животноводстве – на  15,5%), что оценивается как отрицательная тенденция. Среднегодовая численность работников сократилась – на 17,8%, возможно на предприятии некоторые ручные процессы заменились на автоматизированные, то есть  приобрели новое оборудование. Стоимость основных средств увеличилась на 31% за счет приобретения оборудования, строительство новых цехов и др. Стоимость оборотных средств уменьшилась на 22,5%. Поголовье скота уменьшилось на   9 %.

Проведем анализ финансовых результатов работы предприятия (табл. 2.3, стр. 23).

 

Таблица 2.3 – Финансовые результаты работы предприятия

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение, %
Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.	110371	89540	71472	64,7
Себестоимость реализованной  сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.	104746	111292	83404	79,6
Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции, млн.. руб.	5625	-21752	-11932	-212,1
Валовая прибыль, тыс. руб.	5625	78248	-11932	-212,1
Чистая прибыль, тыс. руб.	12329	-30031	-6531	52,9
Рентабельность сельскохозяйственного  производства, %:          зерна	53,1	43,7	27,9	52,5
молока цельного	27,5	17,9	16,5	92,1

 

В результате анализа  можно сделать вывод, что сельскохозяйственное предприятие за анализируемый период приносило убыток. За 2010 год убыток составил 11932млн. руб., но за период убыток снижается. Рентабельность производства зерна снизилась на 47,5% и составила в 2010 году 27,9%. Рентабельность производства цельного молока снизилась на 7,9% и составила в 2010 году 16,5%.

 

2.2 Оценка финансовой  устойчивости предприятия на  основе анализа соотношения собственного  и заемного капитала

Начнем анализ  с расчетов коэффициентов финансовой устойчивости (табл. 2.4).

 

Таблица 2.4 – Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатель	норма	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение (+,-)
Коэффициент автономии	0,5	0,894	0,791	0,802	-0,1
Коэффициент финансовой зависимости	< 0,5	0,106	0,209	0,198	0,1
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	1	0,093	0,221	0,201	0,1