Анализ взаимоотношений с госбюджетом

Рис 3.2.1. Структура налоговых выплат  SRL «Cariv Mobila» в 2011г.

 

 

Рис 3.2.2. Структура налоговых выплат  SRL «Cariv Mobila» в 2012г.

 Рис 3.2.3. Структура налоговых выплат  SRL «Cariv Mobila» в 2013г.

 

Как видно из диаграмм, самыми существенными для предприятия являются два вида налогов: налог на добавленную стоимость и выплаты в фонд социального страхования, которые в сумме составляют от 91% до 98% из всех налоговых выплат. При этом лидирует НДС (84-93%).

Анализ сумм исчисленных и уплаченных налогов, а также их динамика позволяют судить о полноте и своевременности перечисления налоговых платежей SRL «Cariv Mobila». Для этого важно еще оценить величину налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов и выручки  предприятия. В расчет принимаются суммы налогов, уплаченные за рассматриваемый период, независимо от периода их начисления. Показатель оборота (выручки) берется по данным бухгалтерского учета. В этом показателе не учитываются суммы НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Он отражается в соответствующей строке Отчета о прибылях и убытках (форма № 2, см. приложение 1).

В расчёт включаются все налоги плательщиком, которых является анализируемое предприятие. В расчет не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент.

В расчете участвуют не начисленные, а уплаченные в бюджет в данном периоде налоги. При этом лучше использовать не ту информацию, которая отражена в бухгалтерском учете, а сведения налоговых органов о зачислении платежей в бюджет. Иными словами, нужно провести выверку расчетов с налоговой инспекцией, чтобы выяснить, все ли платежи зачислены на соответствующие счета. Дело в том, что некоторые платежи могут быть учтены по кодам невыясненных поступлений. Даже эффективно работающее предприятие не способно, платя все налоги, осуществлять нормальную инвестиционную политику, что рано или поздно приведет к потере позиций на рынке. Если же предприятие находится в депрессивном состоянии, то оно, даже будучи потенциально высокорентабельным, все равно реально не способно выплачивать все начисляемые налоги, так как это может привести к потере оборотных средств и, как следствие, полной остановке производства.

В связи с этим появляется необходимость анализа доли налоговых выплат в общем объёме затрат предприятия за 2011-2013г.

Структура затрат предприятия: прямые издержки и накладные расходы (без налогов) и суммарные налоговые выплаты представлена в таблице 3.2.2

Таблица 3.2.2

Структура затрат

SRL «Cariv Mobila» за 2011-2013гг.

Виды затрат предприятия	2011г.	2012г.	2013г.	Структура затрат предприятия, %
				2011г.	2012г.	2013г.
Прямые издержки, тыс.леев	2793,75	1778,28	1819,94	74,50	66,22	64,22
Накладные расходы, тыс.леев	314,47	411,66	532,82	8,39	15,33	18,80
Налоговые выплаты, тыс.леев	641,93	495,47	481,02	17,12	18,45	16,97
Итого:	3750,15	2685,41	2833,78	100	100	100

 

Анализируя расчёты, произведённые в таблице 3.2.2 можно сделать вывод, что основной удельный вес в структуре затрат SRL «Cariv Mobila» в 2011-2013гг. занимают прямые издержки, т.е. расходы, непосредственно зависящие от объёма продаж.

На основании расчётов, произведённых в таблице 3.2.2, строятся круговые диаграммы, дающие более наглядное представление о распределении расходов SRL «Cariv Mobila» за 2011-2013г.

Рис 3.2.4. Структура затрат SRL «Cariv Mobila» в 2011г.

Рис 3.2.5. Структура затрат SRL «Cariv Mobila» в 2012г.

Рис 3.2.6. Структура затрат SRL «Cariv Mobila» в 2013г.

На рисунках 3.2.4, 3.2.5 и 3.2.6 показаны доли прямых издержек, накладных расходов и начисленных налогов в общей сумме затрат предприятия.  Как видно из диаграмм, доля налоговых выплат в общей сумме затрат предприятия за 2011-2013г. составляет от  16,97% до 18,45%.

Налоговая нагрузка рассчитывается как суммарная доля налоговых платежей, причитающихся с предприятия, за рассматриваемый период в валовой прибыли предприятия за аналогичный период.

Рассчитаем налоговую нагрузку SRL «Cariv Mobila» за 2011 – 2013гг. Данные об уплаченных налогах и взносах за анализируемый период представлены в таблице 3.2.2, величина прибыли представлена в таблице 1.1 (строка 16).

 

Коэф.налоговой нагрузки = величина налоговых выплат / валовая прибыль

 

Коэф.налоговой нагрузки 2011г.    641,93 тыс. леев / 529,38 тыс. леев  = 1,21

Коэф.налоговой нагрузки 2012г.    495,47 тыс. леев /  406,63 тыс. леев = 1,22

Коэф.налоговой нагрузки 2013г.    481,02 тыс. леев /  558,88 тыс. леев = 0,86

Анализируя произведённые расчёты можно отметить, что коэффициент налоговой нагрузки в динамике незначительно уменьшился на 0,35 пункта, составив к концу 2013 года 0,86. Однако значение показателя за весь исследуемый период настолько велико, что отрицательно отражается на финансовом состоянии предприятия. В 2011 и 2012 гг. налоговые выплаты составляли более 120% от валовой прибыли и лишь в 2013 году – меньше валовой прибыли на 14%.    

Обусловлено данное уменьшение, тем, что основные налоги прямо пропорциональны доходам от продаж. Очевидно, что влияние, которое оказывает изменение налоговых ставок на налоговую нагрузку предприятия по каждому налогу в отдельности будет зависеть от величины налогооблагаемой базы данного налога. Кроме того, изменение ставки одного налога может вызывать изменение налогооблагаемых баз других налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Объектом исследования в данной курсовой работе является SRL «Cariv Mobila». Предметом исследования – состояние взаимоотношений предприятия с госбюджетом.

Основными видами деятельности являются: ????.

Из выше проведенного анализа, можно сделать следующие выводы: финансовое состояние SRL «Cariv Mobila» не стабильное. Об этом говорят следующие покзатели:

Доходы предприятия сократились по сравнению с 2011 годом на 28,41%, а по сравнению с 2012 годом увеличились на 8,87%. Себестоимости продаж в 2013 году сократилась по отношению к 2011 году на 973,81 тыс. леев, и увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 41,66 тыс. леев. Прибыль от реализации продукции увеличилась на 5,57% по сравнению с 2011 годом и на 37,44% по сравнению с 2012 годом.

Чистая прибыль предприятия сократилась по сравнению с 2011 годом на 186,86 тыс. леев и увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 60,16 тыс. леев. 

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов SRL «Cariv Mobila» увеличилась за 2011 – 2013гг. на 249,16 тыс. леев и сократилась по отношению к предыдущему году на 37,6 тыс. леев. Производственные мощности за исследуемый период не изменились и составляют 7000 тыс. леев, а коэффициент использования производственных мощностей сократился по сравнению с 2011 годом на 28,42% и незначительно увеличился по сравнению с предыдущим годом на 8,87%.

Численность работников предприятия к концу 2013 года увеличилась на 4 человека по сравнению с 2011 годом. При этом фонд оплаты труда увеличился на 76,82 тыс. леев. Среднегодовая заработная плата при этом увеличилась по сравнению с 2011 годом на 1,93 тыс. леев и сократилась по сравнению с предыдущим годом на 2,54 тыс. леев.

Производительность труда сократилась на 46,31% по сравнению с 2011г., что является отрицательной динамикой для предприятия. 

Значения показателя фондоотдачи незначительные (в 2011, в 2012, в 2013гг. составляют соответственно 2,04 леев, 1,14 леев и 1,27 леев на один лей вложенных фондов), незначительно увеличившись по сравнению с 2012 годом на 0,13 лея и сократившись по сравнению с 2011 годом – на 0,77 пункта.

Фондовооруженность сократилась на 1833,42 тыс. леев за 2011-2013 года, что является отрицательной динамикой и говорит о неэффективном использовании имеющихся основных фондов.

Материалоемкость сократилась по отношению к 2011 году на 0,02 лей, а по отношению к 2012 году на 0,06 лей, что характеризуется положительно. Материалоотдача увеличилась на 0,22 лей и 0,5 лей по отношению к 2011 и 2012 годам соответственно, что характеризуется как рост эффективности использования материальных запасов

В результате прирост рентабельности продукции на 7,56 процентных пункта по сравнению с 2011 годом, значение показателя стало соответствовать нормативу (более 20%).

Показатель общей рентабельности сократился на 9,75 процентных пункта по сравнению с 2011 годом, достигнув значения 2,07%. В результате значение показателя рентабельности к концу 2013 года не достигает нормативного значения, что говорит о нерентабельности предприятия. 

Анализ динамики налоговых выплат показал, что практически по всем видам налогов наблюдается увеличение, которое препятствует эффективному развитию предприятия и инвестициям в собственное производство. Так общая сумма налоговых выплат за анализируемый период сократилась на 161126 леев по сравнению с 2011 годом и на 34095 леев (6,66%) по сравнению с предыдущим годом.

Налог на добавленную стоимость сократился в 2013г. по сравнению с 2011г. на 197244 леев, по сравнению с 2012г. – на 53838 леев. Выплаты в фонд социального страхования в 2013г. увеличились на 19172 леев по сравнению с 2011г. и на 39551 леев по сравнению с 2012г. В 2013г. по сравнению с 2011г. взносы в фонд медицинского страхования увеличились на 2891 леев, что в процентном отношении составляет 62,52%, а в 2013г. по сравнению с 2012г. – на 1632 леев (27,74%).

В 2013г. по сравнению с 2011г. наблюдается увеличение выплат подоходного налога с предпринимательской деятельности на 8051 леев, а в 2013г. по сравнению с 2012г. сокращение на 20199 леев. По сравнению с 2011 годом прирост налога на недвижимое имущество составил 429 леев, а в сравнении с 2012 годом – 354 леев.

В динамике в 2013 году значительно изменились выплаты по сбору на благоустройство территории: более, чем в 2 раза по сравнению с 2011 и 2012  годами.  Увеличение выплат по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг по сравнению с 2011 годом составило 135,28%, по сравнению с предыдущим годом – 10%.

Анализ структуры налоговых выплат показал, что самыми существенными для предприятия являются два вида налогов: налог на добавленную стоимость и выплаты в фонд социального страхования, которые в сумме составляют от 91% до 98% из всех налоговых выплат. При этом лидирует НДС (84-93%).

Доля налоговых выплат в общей сумме затрат предприятия за 2011-2013г. составляет от  16,97% до 18,45%.

Коэффициент налоговой нагрузки в динамике незначительно уменьшился на 0,35 пункта, составив к концу 2013 года 0,86. Однако значение показателя за весь исследуемый период настолько велико, что отрицательно отражается на финансовом состоянии предприятия. В 2011 и 2012 гг. налоговые выплаты составляли более 120% от валовой прибыли и лишь в 2013 году – меньше валовой прибыли на 14%.

Таким образом, взаимоотношения предприятия SRL «Cariv Mobila» с госбюджетом не стабильные. Это связано как с постоянно меняющимся налоговым законодательством, так и деятельностью предприятия. Для снижения налоговой нагрузки предприятию необходимо ввести на предприятии налоговое планирование. А это возможно при соблюдении следующих этапов:

Знание налогов — точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия;

Соблюдение налоговых законов — своевременная и четкая подготовка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов, полная уплата всех причитающихся налоговых платежей;

Представление в налоговых органах — отправка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов в налоговые органы, оказание помощи налоговым органам во время налоговых проверок и на других этапах соблюдения налоговых законов, переговоры с налоговыми и другими органами по вопросам нарушения налогового законодательства, снижения налогов и списания налоговой задолженности;

Налоговая оптимизация — планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе.

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы