Анализ взаимоотношений с госбюджетом

       Таблица 3.1.1

Динамика налоговых выплат на

SRL «Cariv Mobila» за 2011-2013г. 

Оценивая данные, приведённые в таблице 3.1.1 можно сделать следующие выводы:

Общая сумма налоговых выплат за анализируемый период сократилась на 161126 леев или на 25,23% по сравнению с 2011 годом и на 34095 леев (6,66%) по сравнению с предыдущим годом. А это означает сокращение налоговой нагрузки на предприятие. Основное влияние на данную динамику оказала динамика налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, но его величина напрямую зависит от объёма продаж. В динамике изменение данного показателя составило в 2013г. по сравнению с 2011г. 197244 леев в сторону сокращения, в 2013г. по сравнению с 2012г.  величина выплат НДС в бюджет сократилась на 53838 леев. Относительное отклонение составило: в 2013г. по сравнению с 2011г. 32,9%, в 2013г. по сравнению с 2012г. 11,8%. Таким образом, можно отметить, что основное сокращение приходится на период с 2011г. по 2012г. Данный вид налога занимает основной удельный вес в величине всех налоговых выплат SRL «Cariv Mobila» и хотя он является косвенным налогом, т.е. в конечном итоге его оплачивает потребитель продукции, товара, услуг, выплата его в бюджет отвлекает у предприятия довольно крупную сумму денежных средств, которую можно было инвестировать в развитие.

Выплаты в фонд социального страхования в 2013г. увеличились на 19172 леев по сравнению с 2011г. и на 39551 леев по сравнению с 2012г., в относительном выражении значение данного показателя в 2013г. увеличилось на 63,1% по сравнению с 2011г. и на 395,27% по сравнению с 2012г. Данный вид налога является прямым, поэтому увеличение выплат в фонд социального страхования обусловлено увеличением фонда оплаты труда. Рост заработной платы работников является положительной тенденцией на предприятии, но усиление налоговой нагрузки в связи с увеличением выплат в фонд социального страхования может впоследствии отрицательно сказаться на эффективности производства и продаж.

Выплата в фонд медицинского страхования в динамике тоже имеет тенденцию к увеличению, поскольку ставка данного налога регулярно увеличивается. Также  на рост выплат по данному виду налога оказывает влияние тот факт, что налогооблагаемой базой для данного вида налога является фонд оплаты труда, который на SRL «Cariv Mobila» также имеет тенденцию к увеличению. В 2013г. по сравнению с 2011г. взносы в фонд медицинского страхования увеличились на 2891 леев, что в процентном отношении составляет 62,52%, а в 2013г. по сравнению с 2012г. – на 1632 леев (27,74%).

В соответствии со ст. 15 (b), раздела II, НК РМ ставка подоходного налога на 2011 год составлял 0%, а на 2012 и 2013гг. составлял – 12%. Таким образом, в 2013г. по сравнению с 2011г. наблюдается увеличение выплат подоходного налога с предпринимательской деятельности на 8051 леев, а в 2013г. по сравнению с 2012г. сокращение на 20199 леев. Данное изменение в налоговом законодательстве значительно увеличило налоговую нагрузку на предприятие.

Выплаты по дорожному налогу не носят постоянного характера, хотя на предприятии числится транспорт. Дорожный налог был выплачен лишь в 2012 году в размере 3085 леев.

Увеличение выплат по налогу на недвижимое имущество обусловлено увеличением имущества предприятия, принадлежащего SRL «Cariv Mobila», а соответственно налогооблагаемой базы. По сравнению с 2011 годом прирост составил 429 леев, а в сравнении с 2012 годом – 354 леев.

В динамике в 2013 году значительно изменились выплаты по сбору на благоустройство территории: более, чем в 2 раза по сравнению с 2011 и 2012  годами. Данная динамика оказала существенное влияние на увеличение налоговой нагрузки на предприятие.

Значительное влияние на налоговую нагрузку 2013 года оказало увеличение выплат по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг по сравнению с 2011 годом на 135,28%, по сравнению с предыдущим годом – на 10%.

         Оценивая  вышесказанное можно сделать  вывод, что практически по всем  видам налогов наблюдается увеличение,  эти увеличения препятствуют эффективному развитию предприятия и инвестициям в собственное производство.

3.2. Структура налогов, уплачиваемых SRL «Cariv Mobila» и расчёт налоговой нагрузки.

Налоговая политика, проводимая правительством РМ, имеет огромное влияние на развитие экономики страны в целом и каждого предприятия в отдельности, так как налоги наиболее эффективный инструмент регулирования экономических процессов.

Современное экономическое развитие Республики Молдова в значительной мере определяется состоянием налоговой политики. Создание альтернативных производств, малых и средних предприятий должно стимулироваться налоговой политикой в форме уменьшения налоговых ставок или повышения необлагаемого минимума. Налоговая система, через которую осуществляется налоговая политика, как составная часть бюджетной политики государства должна быть построена таким образом, чтобы она не препятствовала нормальному осуществлению расширенного воспроизводства с учетом необходимых резервов для каждого типа хозяйства. Для того, чтобы выявить состояние взаимоотношений данного предприятия с госбюджетом, необходимо провести анализ налоговой нагрузки на предприятии. С этой целью, для начала необходимо проанализировать структуры налоговых выплат.

Анализ структуры налоговых выплат на SRL «Cariv Mobila» за 2011-2013г. представлен в таблице 3.2.1.

Структура налоговых выплат SRL «Cariv Mobila» за 2011-2013гг. выглядит следующим образом: основной удельный вес приходится на налог на добавленную стоимость  и выплаты в фонд социального страхования.

Налог на добавленную стоимость в 2011г. составил 93,87% от всех налоговых выплат за данный год, в 2012г. – 89,15%, а в 2013г. – 84,24%. Если проанализировать причины данных изменений, то можно отметить, что основной причиной сокращения выплат НДС в бюджет становиться, как уже было сказано, сокращение объёмов продаж. Что, в свою очередь характеризуется как ухудшение финансового состояния SRL «Cariv Mobila».     

Таблица 3.2.1

Структура налоговых выплат SRL «Cariv Mobila» за 2011-2013г.

Выплаты в фонд социального страхования в 2011г. составили 4,76% от всех налоговых выплат, в 2012г. – 1,96%, в 2013г. – 10,38%. Данное изменение обусловлено в 2013г. ростом фонда оплаты труда, вызванное увеличением главным образом численности персонала. За последние годы ставка социального страхования не менялась, соответственно повлиять на динамику налоговой нагрузки не могла.

Удельный вес выплат в Национальную кассу медицинского страхования с 2011г. по 2013г. имеет тенденцию к росту: в 2011г. – 0,72%, в 2012г. -  1,15%, в 2013г. -  1,57%. Это обусловлено ростом фонда оплаты труда. Увеличений процентных ставок данного вида налога за анализируемый период не происходило, и составляла 3,5%.

В соответствии со ст. 15 (b), раздела II, НК РМ ставка подоходного налога с предпринимательской деятельности в 2011 году составляла – 0%. Таким образом, в 2011г. удельный вес подоходного налога с предпринимательской деятельности составляет 0%. Однако, увеличение ставки данного вида налога в 2012 году до 12% и сохранение данного размера в 2013 году, привела к увеличению его удельного веса в структуре налоговых выплат предприятия. Удельный вес подоходного налог с предпринимательской деятельности в 2012 году составил 5,52%, а в 2013 году – 1,69%, сократившись по сравнению с предыдущим годом на 3,84 пункта. Данное изменение в налоговом законодательстве увеличило налоговую нагрузку на предприятие.

Налог на недвижимое имущество в структуре всех налоговых выплат SRL «Cariv Mobila» занимает 0,0% в 2011году, 0,01% в 2011году, 0,09% в 2013г. Рост выплат за исследуемый период составил 0,09 пункта и обусловлено увеличением налогооблагаемой базы.

Местный сбор на благоустройство территорий представляет собой фиксированную сумму на каждого работника, таким образом, увеличение численности работников предприятия прямо пропорционально увеличению налоговых выплат по данному виду налога. В результате роста сбора на благоустройство территорий, его удельный вес увеличился на 0,18 пункта по сравнению с 2011 годом и на 0,16 пункта по сравнению с 2012 годом.

Еще одним местным сбором является сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг. Удельный вес данного вида налога составлял: в 2011 году – 0,56%, в 2012 году – 1,5%, в 2013 году – 1,77%, то есть видна тенденция увеличения. Прирост за 2011-2013 года составил 1,21 пункта и обусловлен увеличением ставки налогообложения, которая пересматривается ежегодно сельским советом.

Структуру налоговых выплат SRL «Cariv Mobila» за 2011-2012г. можно более наглядно представить в виде диаграммы (на основании вычислений табл. 3.2.1.).