Аудит кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудит кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

 

Введение…………………………………………………………………..……….3

Глава 1.  Теоретические  аспекты учета кассовых операций……………..…….5

1.1. Нормативно-правовое  регулирование учета кассовых  операций…………5

1.2. Организация работы по ведению кассовых операций……………………..7

1.3. Прядок приема и  выдачи наличных денег……………….………………..10

1.4. Порядок ведения  кассовой книги………………………………………..…17

Глава 2. Проведение аудита кассовых операций на предприятии на примере компании ООО «Монтажстрой-М»………..…... ………………………….…..19

2.1.  Характеристика компании ООО «Монтажстрой-М»….…………...….…19

2.2. Методика проведения  аудита кассовых операций в  организации.............24

2.3. Результаты аудита  кассовых операций………………………………..…..30

2.4. Рекомендации по планированию кассовых операций……………………33

Заключение…………………………………………………………………….…35

Список используемой литературы………………………………………….…..37

Приложение…………………………………………………………………..….39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

        Наиболее важным в деятельности предприятий является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. Умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Касса – это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок  осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Цель курсовой работы - изучить и раскрыть порядок ведения кассовых операций.

В процессе достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть теоретические основы организации аудита кассовых операций;

- рассмотреть на примере конкретного предприятия порядок проведения аудита кассовых операций;

- выявить недостатки и их устранение при аудите кассовых операций.

         Предметом исследования в работе является кассовые операции.

         Объектом исследования является ООО «Монтажстрой-М».

          Методы исследования: табличный, аналитический, сравнения.

        При написании курсовой работы, были использованы различные  источники информации: нормативно-законодательные документы, научная и учебная литература, статьи периодических изданий, практическую основу работы составили данные по предприятию за период 2009-2010 гг.

       Курсовая  работа состоит из введения, двух  глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.  Теоретические  аспекты учета кассовых операций

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

 

Согласно Федеральному закону РФ от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности», аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.

Цель аудита кассовых операций –  установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами в организации, правильности их отражения в учете, соответствие применяемой в экономическом субъекте методики учета и налогообложения операций с наличными денежными средствами требованиям нормативных документов Российской Федерации.

После заключения договора составляется план аудита, в котором наиболее полно согласовываются все направления, порядок проведения аудиторской  проверки, требования к информационному  обеспечению и организации работы аудитора.

При аудите кассовых операций аудитор  опирается на следующие нормативные  документы:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ;

Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94-н);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995г. №49); 

- Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П (далее – Положение № 373-П);

- Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. №54-ФЗ;

- Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008г. №359)

- Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ от 23.07.2007г. №470);

- О предельном размере расчетов наличным деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843-У);

- Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002г. №85).

        При организации проведения аудиторской проверки принципиальным вопросам является обоснование соотношения предварительного этапа и основной проверки.

 

 

 

 

 

 

1.2. Организация работы по ведению кассовых операций

 

        Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя (далее - бухгалтер);

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера). 

В кассовых документах указывается  основание для их оформления и  перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости , платежные ведомости , заявления, счета, другие документы).  

Внесение исправлений  в кассовые документы не допускается. 

Приходный кассовый ордер  подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром. 

Расходный кассовый ордер  подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.  

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы  подписываются руководителем. 

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. 

В случае ведения кассовых операций руководителем образцы  подписей лиц, уполномоченных подписывать  кассовые документы, не оформляются. 

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Записи в  книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств  осуществляются в момент передачи наличных денег.

Кассовые документы, кассовая книга , книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства).

Кассовые документы, оформляемые  с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

В случае ведения кассовой книги  (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

При оформлении книги  учета принятых и выданных кассиром денежных средств  с применением технических средств каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами, по усмотрению руководителя, может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств. При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

       Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств), оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств , оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.  

Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению. 

Заверительная надпись  о количестве листов кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя. 

Контроль за ведением кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель.

 

 

 

 

1.3. Прядок приема  и выдачи наличных денег

 

Прием наличных денег  юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе  от работников, проводится по приходным  кассовым ордерам. 

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются  кассиром таким образом, чтобы вноситель  наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег  кассир сверяет сумму, указанную  в приходном кассовом ордере, с  суммой фактически принятых наличных денег. 

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной  в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.