Аудит кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Проведение аудита кассовых операций на предприятии на примере компании ООО «Монтажстрой-М»

2.1.  Характеристика компании ООО «Монтажстрой-М

 

       Компаний «Монтажстрой -М» организована в 2005г. На сегодняшний день «Монтажстрой-М» - это компания, обеспечивающая полный комплекс услуг для возведения зданий.

      Юридический адрес  компании: 455019, Челябинская область  г.Магнитогорск  ул.Профсоюзная д.11.

      Компания предлагает полный спектр строительно-монтажных и проектных работ по строительству и ремонту промышленных помещений, а также жилых и административных зданий. Техническая оснащённость предприятия позволяет выполнять работы любой сложности по капитальному строительству и промышленной реконструкции. Предприятие является многофункциональной структурой готовой выполнить как весь комплекс работ по возведению объекта, начиная с проектирования и заканчивая его вводом в эксплуатацию, так и отдельные виды работ. Кроме того организация предлагает услуги исполнителя функций заказчика, генподрядчика.

Основные виды деятельности ООО «Монтажстрой-М»:

• Проектирование;
• Новое строительство;
• Промышленная реконструкция и капитальный ремонт;
• Возведение бескаркасных арочных зданий;
• Производство и монтаж металлоконструкций любой сложности (фермы, балки, колонны и мн. др.);
• Устройство промышленных топпинговых и полимерных полов;
• Возведение надстроев.
• Конкурентные преимущества предприятия «Монтажстрой-М»»:
• Высокое качество работ;
• Современность;
• Гибкость;
• Высокий уровень технической и технологической оснащенности;
• Выполнение в установленные сроки.

Техническая оснащенность предприятия позволяет выполнять  работы любой сложности. Имеются  собственные проектные подразделения, управление механизации с парком спецтехники, служба генподряда, служба заказчика, цех металлоконструкций, лаборатория сварочного производства.

Предприятие является хозяйствующим  субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс" расчетный счет, печать со своим наименованием бланки, лицензию на право производства строительных работ.

Цели деятельности предприятия:

• предприятие выполняет строительно-монтажные работы, изготовляет строительные конструкции и материалы, а также оказывает услуги с целью извлечения прибыли, развития производственной базы и удовлетворения общественных потребностей;
• осуществляет на основе договоров взаимоотношения с юридическими лицами (включая иностранных);
• самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность;
• заключает и расторгает договоры на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами и по генеральному подряду: на сдачу объектов под ключ или на выполнение отдельных видов работ;
• самостоятельно совместно с заказчиками определяет объемы строительно-монтажных работ по объектам и сроки их выполнения;
• по своему усмотрению привлекает на договорной основе организации и физических лиц для совместного выполнения работ;
• осуществляет контроль за своевременным и качественным обеспечением необходимой строительной документацией объектов;
• производит контроль за качеством строительно-монтажных работ, выполняемых, как собственными силами, так и субподрядными организациями;
• производит взаиморасчеты с заказчиками, субподрядами организациями и поставщиками по материалам, изделиям, механизмам и транспорту;
• ведет бухгалтерский, оперативный учет, составляет и представляет отчетность по всем видам деятельности, проверяет цены и предъявляемые к оплате документы других организаций.

     Компания «Монтажстрой-М» состоит из грамотной команды специалистов, работающих над постоянным улучшением технологии обслуживания клиентов, соответствие высоким стандартам.

    Среднесписочная численность на 1 января 2011 г. составляла 233 работника.

     Организационная структура управления компанией представлена на рисунке 1.

Рис.1. Организационная структура управления ООО «Монтажстрой»

 

     На предприятии существует линейно-штабная организационная структура, так как вся система замкнута на линейных руководителях высшего уровня.

Директор организует работу ООО «Монтажстрой-М», управляет всей его деятельностью. Отвечает за качество выполняемых работ. Действует от имени предприятия и представляет его во всех организациях и учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

    Проанализируем основные экономические показатели деятельности организации (табл.1)

«Таблица 1»

Динамика технико-экономических  показателей деятельности

ООО «Монтажстрой-М»

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменения +/ - 2010 г. к 2009 г.	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность  работников, чел.	230	243	+13	106
2. Среднегодовая стоимость основных  фондов, тыс. руб.	2448,5	3569,7	+ 1121,2	146
3. Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб.	11463,85	11944	+ 480,15	104,2
4. Выручка от реализации в  сопоставимых ценах, тыс. руб.	30930,89	78630,44	+ 47699,55	254
5. Себестоимость продукции, товаров,  услуг, тыс. руб.	15950,17	38940,29	+ 22990,12	244
6. Прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, тыс. руб.	8370,27	31680,67	+ 23310,4	378,5
7. Себестоимость на 1 руб. реализованной  продукции, тыс. руб. /тыс. руб. (п.5/п.4)	0,52	0,5	- 0,02	96
8. Фондоотдача на 1 руб. основных  фондов, тыс. руб. /тыс. руб. (п.4/п.2)	12,6	22,0	+ 9,4	175
9. Производительность труда, тыс.  руб. /тыс. руб. (п.4. /п.1)	134,48	323,58	+189,1	241
10. Рентабельность продаж, % (п.6/п.4)	27,1	40,3	+13,2	149

 

     По данным таблицы наблюдается положительная тенденция изменения основных показателей деятельности предприятия в динамике за 2009-2010 год. Выручка от реализации выросла в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 47699,55 тыс. руб. или на 154 %.

     Среднесписочная численность работников организации в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 13 человек или на 6%.

     Себестоимость продукции увеличилась на 22990,12 тыс. руб. или на 144%.

     Прибыль от реализации продукции также увеличилась на 23310,4 тыс. руб. или на 278,5%. Это увеличение связано как с прибылью от основной деятельности, так и прочей деятельностью организации.

На 1 рубль себестоимости  продукции приходится в 2010 г.0,5 тыс. руб., это на 0,02 тыс. руб. меньше, чем  в 2009 г.

Производительность труда  работников в 2010 г. увеличилась на 189,1 тыс. руб. или на 141%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Методика проведения аудита кассовых операций в организации

 

      В ООО «Монтажстрой-М» проводится аудиторская проверка на инициативной основе, поскольку предприятие не является юридическим лицом, в котором проведение аудита является обязательным. Аудит в компании проводится по желанию руководителя.

     Аудиторские проверки в ООО «Монтажстрой-М» проводятся аудиторской организацией - ООО "Практикум".

      В проведении комплексной проверки финансово-хозяйственной деятельности принимают участие 5 специалистов: директор-аудитор и четверо аудиторов.

      Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской проверки является этап планирования. Цель планирования аудита - определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.

Процесс планирования аудита проходит несколько стадий:

• предварительное планирование,
• подготовка и составление общего плана,
• подготовка и составление программы.

По завершении стадии предварительного планирования аудитор  должен принять решения:

• о принципиальной возможности аудита бухгалтерского учета ООО «Монтажстрой-М»;
• о принципиальной возможности сотрудничества с ООО «Монтажстрой-М»;
• о наличии в аудиторской организации необходимых ресурсов для качественного аудита бухгалтерского учета ООО «Монтажстрой-М».

Аудиторская организация  обязана вычислять уровень существенности, взяв определенную долю от каких-либо базовых показателей: итоговых значений счетов бухгалтерского учета, статей баланса или показателей бухгалтерской отчетности.

     Нахождение уровня существенности ошибки в ООО «Монтажстрой-М» представим в таблице 2.

 

«Таблица 2»

Расчет значения уровня существенности в ООО «Монтажстрой-М»

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль	31680,67	5	1584,03
Валовой объем реализации без НДС	78630,44	2	1572,61
Валюта баланса	29404,7	2	588,09
Собственный капитал	100	10	10
Общие затраты	38940,29	2	778,81
Уровень существенности	35751,22		906,71

 

      Данные для расчета взяты из баланса и отчета о прибылях и убытках предприятия за 2010 г. Рассчитаем уровень существенности ошибки. Для этого найдем среднее значение показателей графы 4 таблицы 2:

(1584,03 + 1572,61 + 588,09 + 10 + 778,81) / 5 = 906,71 тыс. руб.

      При нахождении уровня существенности аудитор может отбросить значения, сильно отклоняющиеся в большую и (или) меньшую сторону от среднего значения. Допустимый уровень отклонений от среднего значения установлен в размере 20%. Минимальное значение показателя из графы 4 (балансовая прибыль) отклоняется от среднего значения на 99%:

(906,71 - 10) / 906,71 * 100% = 99%

     Максимальное значение показателя из графы 4 (валовой объем реализации) отклоняется от среднего значения на 75%:

(1584,03 - 906,71) / 906,71 * 100% = 75%

     Так как значение показателя собственного капитала сильно отклоняется от среднего показателя в меньшую сторону, а значения прибыли и выручки - в большую сторону, то эти данные значения не берутся для расчета уровня существенности, а используется остальные показатели.

     Рассчитаем новый показатель среднего уровня:

(588,09 + 778,81) / 2 = 683,45 тыс.  руб.

    Минимальное значение от среднего отличается на 14%