Бюджетирование и финансовое планирование на предприятии

Пересмотр расходной части бюджета  целесообразно рассматривать коллегиально (с  участием  руководства  предприятия,  руководителей  структурных  подразделений предприятия), при этом возможны различные подходы к проблеме пересмотра расходов.

Рекомендуется использовать подход к  пересмотру расходов бюджета, который  будет основан на выработанной системе  приоритетов финансирования (оплаты) текущих расходов предприятия.

В качестве приоритетных рекомендуются  следующие затраты (расходы) бюджета⁷:

• заработная плата работников в расчете на производственную программу предприятия;
• платежи во внебюджетные фонды;
• - затраты на закупку материалов, комплектующих и т.д., необходимых для выполнения производственной   программы   предприятия   и   для   обеспечения   функционирования производственных помещений и системы комплектаций (инженерных сетей);
• оплата потребляемой электроэнергии;
• выплата налогов в федеральный и бюджеты других уровней.

Рассмотрение  этих  вопросов  (в  части  корректировки  бюджета  предприятия) рекомендуется осуществлять не реже одного раза в неделю (т.к. поступление  средств на счета бюджета предприятия  происходит неравномерно).

При  принятии  оперативных  решений  по  управлению  финансами  целесообразно  использовать в схеме сводного бюджета  предприятия промежуточный вариант  модификации учетной  политики,   позволяющий  создать  необходимую  и  постоянно  пополняемую информационную базу для формирования сводного бюджета.

Для этого предлагается движение денежных средств, с которым связано большинство  оперативных решений,  отображать  с  помощью динамических регистров,  служащих для оперативного учета  и, соответственно, текущего управления финансами компании. Состав показателей и общее количество указанных регистров может меняться в зависимости от возникновения  новых  задач  оперативного управления  финансами.  В настоящее  время целесообразно помимо обобщающего регистра движения денежных средств иметь регистры по  управлению  дебиторской  и  кредиторской  задолженностью,  а  также  банковскими кредитами.

Составление  сводного  бюджета  предприятия,  а  также  прогнозирование  ставки банковского процента и платежеспособности клиентов предприятия позволяют определить объем  прибыли,  необходимый  для  обеспечения  платежеспособности  предприятия.  В качестве  источника  данных  для  реализации  указанных  мероприятий  рекомендуется использовать информационные носители  (динамические регистры)  по движению денежных средств.  В  динамический  регистр  целесообразно  включать  следующие  показатели, раскрывающие динамику высоколиквидных средств предприятия:

• поступления средств на счет предприятия в текущем году за отгруженные товары и оказанные услуги в прошлом году;
• поступление оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги в текущем году;
• динамика доходов от фондовой деятельности (управление фондовым портфелем, доходы от новых эмиссий акций);
• расходование выручки от продаж по основным направлениям:  закупка  сырья  и материалов,  оплата  труда,  постоянные  расходы и  другие текущие  потребности предприятия;
• выплата процентов по кредитам;
• выплата дивидендов;
• инвестиционные расходы;
• величина свободных средств предприятия (или величина их дефицита).

Таким  образом,  оперативное  управление  финансами  предприятия  рекомендуется строить на сочетании сводного бюджета с набором динамических регистров, используемых для каждой задачи оперативного управления финансами.

Сводные годовой, квартальные  и месячные бюджеты предприятия  формируются экономической службой. В рамках формирования сводных бюджетов составляются бюджеты по отдельным статьям затрат, процесс формирования которых представлен в Приложении 4.

В  целях  осуществления  контроля  за  исполнением  бюджетов  предлагается использовать двухуровневую систему  этого контроля.

Нижний уровень - контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, непосредственно осуществляемый   экономическими   службами   этих подразделений, при этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющие его функциональные бюджеты.

Верхний  уровень  -  контроль  за  исполнением бюджетов  всех  структурных подразделений (включая контроль  составляющих  их  бюджетов  по  статьям затрат), осуществляемый непосредственно финансово - экономической службой предприятия и его бухгалтерией.

Основными элементами системы контроля являются:

• объекты контроля - бюджеты структурных подразделений;
• предметы контроля - отдельные характеристики состояния бюджетов  (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов и т.д.);
• субъекты контроля – структурные подразделения предприятия,  осуществляющие контроль за соблюдением бюджетов;
• технология контроля бюджетов - осуществление процедур, необходимых для выявления отклонений фактических состояний бюджетов от плановых.

Контроль за соблюдением расходной  части комплексного бюджета является важной задачей,   от  решения  которой  во  многом  зависит  эффективность  финансово хозяйственной деятельности предприятия.

Для обеспечения качественного  решения этой задачи необходимо установить четкий порядок управленческих процедур, который позволит обеспечить:

• оперативное  проведение  анализа  фактических отклонений  от  плановых  значений (сумм) сводного бюджета (в т.ч. анализ по отклонениям функциональных бюджетов);
• разработку мероприятий по ликвидации непроизводственных затрат и удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;
• оформление и представление руководству предприятия аналитических материалов по исполнению  сводного  и  функциональных  бюджетов,  для  оперативной  коррекции  этих бюджетов и, соответственно, бюджетов структурных подразделений.

Предлагаемая система контроля за формированием и исполнением  сводного бюджета предприятия представлена в таблице:

СТЕМА КОНТРОЛЯ  ЗА ФОРМИРОВАНИЕМ  И ИСПОЛНЕНИЕМ СВОДНОГО БЮДЖЕТА  ПРЕДПРИЯТИЯ

ГЛАВА 2. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ И ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАТИНВЕСТ»

2.1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Общество с ограниченной ответственностью «ТАТИНВЕСТ» является коммерческой организацией с иностранными инвестициями, расположено в г.Нижнекамске Республики Татарстан.

Фирма «ТАТИНВЕСТ» функционирует  с 1993 года, с каждым годом увеличивая виды деятельности и укрепляя финансовое состояние. Имея первоначальный Уставный капитал в 1 тыс. (деноминированных) рублей,  на 1 января 2000 года  он увеличился  до 3 млн. 225 тысяч рублей. 

Основными видами деятельности фирмы  в настоящее время являются услуги населению Фуджисервиса (проявка и печать фотографий, реализация сопутствующих фототоваров) и подключение и трансляция эфирно-кабельного телевидения населению и юридическим лицам.

В своей работе ООО руководствуется  Федеральным Законом Российской Федерации «Об обществах с  ограниченной ответственностью», иными действующими на территории Российской Федерации законодательными актами и международными договорами.

Участниками  Общества являются следующие юридические лица:

• Общество с ограниченной ответственностью «Татлесстрой», расположенном в республике Татарстан г. Нижнекамск, являющееся юридическим лицом по действующему на территории Республики Татарстан законодательству.
• Фирма «RUSKO USA,INK», являющееся юридическим лицом по законодательству штата Флорида (США).

Согласно Закону РФ «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  высшим органом управления является общее собрание участников, которое  может быть как очередным так  и внеочередным.

В Уставе указано, что очередное  общее собрание участников собирается не реже одного раза в год и созывается исполнительным органом Общества. На очередном общем собрании утверждаются годовые результаты деятельности, поэтому, как правило, оно проводится через три месяца после окончания финансового года. Генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества, осуществляющим текущее руководство его деятельностью. Он избирается общим собранием участников сроком на два года с правом продления на новый срок. Генеральный директор подотчетен общему собранию и несет ответственность за результаты деятельности Общества и выполнение возложенных на него задач и функций.

Целью создания Фирмы является удовлетворение общественных потребностей в товарах  и услугах, а также извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.

Виды деятельности:

• способствование налаживанию производства на рынке РФ и РТ качественных и конкурентоспособных товаров и продукции на уровне мировых стандартов;
• внедрение, эксплуатация современных систем телекоммуникаций и связи, и деятельности в области телевещания и связи;
• регулярное и непрерывное внедрение и эксплуатация производств, необходимых для повышения конкурентоспособности готовой продукции, производимой в Республике Татарстан, в том числе нефтехимической, а также способствование реализации этой продукции для нужд экспорта, так и внутреннего рынка;
• помощь в техническом обеспечении и переоснащении предприятий Республики Татарстан;
• экспортно-импортные операции, консигнация, транзит, пассажирские и грузовые перевозки;
• оказание посреднических услуг в международной коммерческой деятельности и экспортно-импортных операциях;
• производство экспертизы, консалтинг, инжиринг;
• организация контактной деятельности на российском и международном уровне на основе норм международного права с развитием новых торговых, банковских инфраструктур с привлечением иностранных партнеров и капиталов;
• маркетинговые исследования и анализ тенденций развития рынка товаров, капиталов и услуг;
• оказание рекламных, страховых, брокерских услуг гражданам и организациям;
• организация фирменной торговли, технического и сервисного обслуживания по договоренности с производителями;
• участие собственными средствами в создании предприятий и организаций, в капиталовложениях в производственную и иные сферы;
• участие в деятельности товарных бир<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_043