Доходы и прибыль коммерческого банка на примере КБ «БУМ-БАНК», ООО, филиал г. Нальчик

В британском проекте концептуальной основы формально признается важность принятия широкого подхода к прибыли  в бухгалтерском учете. FASB предпринимает  в 1985 году попытку раздвинуть границы  оценки (измерения) финансово – хозяйственной  операций банков посредством принятия подхода активы / обязательства взамен традиционного доходы / расходы. Полную прибыль (comprehensive income) FASB определяет как изменение собственного капитала (чистых активов) банка за отчетный период, являющееся результатом финансово –хозяйственных операций и событий, не связанных с личным капиталом собственников банка. Она включает все изменения собственного капитала, произошедшие за период, за исключением тех, что являются следствием вкладов собственников и выплат собственникам. Описанный подход представляет собой попытку сблизить традиционное бухгалтерское понимание прибыли и экономическое понятие прибыли как прироста благосостояния.

Ключевыми элементами в процессе определения прибыли являются доходы и расходы. Доход как экономическая  категория выражает финансовые результаты деятельности предприятия. Это определение  не включает в число доходополучателей тех, кто уже или ещё не может участвовать в экономической деятельности. При этом необходимо подчеркнуть следующие отличительные особенности дохода как экономической категории:

1. Доход, как правило, представлен денежными средствами;

2. Регулярность получения;

3. Критерий законности [9, с.6].

В международном стандарте финансовой отчетности дается следующее определение дохода: «Доход - любые поступления, увеличивающие собственный капитал (кроме вкладов акционеров), как в ходе обычной деятельности (выручка), так и прочие поступления» [10, с.216]. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых  в соответствии с действующем  законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой  прибылью.

В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

- Операционную прибыль,  равную разнице между суммой  операционных доходов и расходов.

- Процентную прибыль –  превышение полученных банком  процентных доходов над процентными  расходами.

- Комиссионную прибыль  – превышение комиссионных доходов  над комиссионными расходами.

- Прибыль от операций  на финансовых рынках – разница  между доходами и расходами  от этих операций.

- Прочую прибыль –  разница между прочими доходами  и прочими расходами.

- Прибыль от побочной  деятельности – доходы от побочной  деятельности за вычетом затрат  на ее осуществление.

Наибольшую долю в составе  прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат  деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток  доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и  непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

 

1. Чистые процентные и  аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные  доходы = комиссионные доходы –  комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые  процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы  до формирования резерва и  без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные  доходы.

5. Чистые текущие доходы  без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до  формирования резерва и без  учета непредвиденных расходов  – изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты  налога на прибыль = Чистые  текущие доходы без учета непредвиденных  расходов + непредвиденные доходы  – непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного  года = Чистый доход до выплаты  налога на прибыль – налог  на прибыль – отсроченный налог  на прибыль – непредвиденные  расходы после налогообложения.

 

Чистую прибыль банка  за вычетом дивидендов выплаченных  акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль  распределяется по следующем направлениям.

- Уплата налогов в бюджет.

- Выплата дивидендов акционерам.

- Капитализация прибыли.

1.2 Показатели доходности  и прибыльности коммерческого  банка

          Эффективность банковской деятельности зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности банка приносить чистый доход используют кроме анализа системы абсолютных показателей доходности, анализ системы относительных показателей доходности (рентабельности).

Вертикальный анализ отчета о доходах и расходах позволяет  оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного  дохода банка.

Абсолютные показатели доходности можно отнести к показателям  экономического эффекта. Эффективность  банковской деятельности измеряется путем  сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными  или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей  эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности).

Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных  направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные  результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.

Доходность – прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и  относительными показателями рентабельности его деятельности, использования  капитала, кредитных ресурсов и его  активов.

Обобщающим показателем  результативности деятельности коммерческого  банка является показатель рентабельности капитала (Рк), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:

 

       (1),

 

Наряду с этим определяют прибыльность уставного фонда (Руф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (УФ) по формуле:

 

       (2),

 

Показатель прибыльности уставного фонда отображает эффективность  использования банком уставного  фонда. Дает информацию акционерам и  учредителям банка об эффективности  использования вложенных ими  средств.

Рентабельность всех активов (Ра), определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:

 

        (3),

 

 

Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его  персонала в поддерживании оптимальной  структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.

Показатели характеризуют  способность банка обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать  долю прибыли в доходах.

Показатель общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле:

 

        (4),

 

Также в практике банковского  дела используются следующие относительные  показатели доходности:

Показатель процентной доходности:

        (5),

 

Показатель непроцентной доходности:

 

        (6),

 

Отношение операционных расходов к операционным доходам:

 

        (7),

 

 

Таким образом, в результате исследования сущности прибыли банка  и ее составляющих можно сделать  несколько обобщающих выводов.

Прибыль банка – это  финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Доходы и расходы  являются лишь элементами конечного  финансового результата банка –  прибыли. Совокупный (валовой) доход  представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы – это начисленные и  полученные проценты по ссудам, депозитам  и ценным бумагам в тенге и  иностранной валюте. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы. Совокупные (валовые) расходы – это  затраты денежных средств банка  на выполнение операций и обеспечение  функционирования банка. Процентные расходы – начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы – это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).

Также были рассмотрены основные показатели рентабельности и прибыльности банковской деятельности. Данные показатели характеризуют эффективность финансового  состояния банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Анализ доходности и прибыльности коммерческого банка  на примере КБ «БУМ-БАНК», ООО.

2.1. Организационно-экономическая  характеристика коммерческого банка  КБ «БУМ-БАНК», ООО. 

Коммерческий банк "Бум-Банк" создан 22 октября 1990 года и зарегистрирован в Центральном банке РФ 10 декабря 1990 года.

Банк имеет лицензии на осуществление операции с физическими  лицами от 20.07.1999г. №1137 и юридическими лицами от 28.12.1999г. Является правопреемником  Кабардино-Балкарского Республиканского управления Промстройбанка СССР, а  еще ранее Кабардино-Балкарского  Республиканского управления Стройбанка СССР, действовавшего с 1959г.

В соответствии с решением общего собрания участников банка от 23 апреля 1998 года наименование организационно-правовой формы банка приведено в соответствие с действующим законодательством  и определено как "общество с ограниченной ответственностью".

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и  в своей деятельности руководствуется  действующим банковским законодательством  Российской Федерации, нормативными актами Банка России, регламентирующими  работу кредитных организаций.

Банк является членом Ассоциации Российских банков. Это юридическое  лицо, имеет свой самостоятельный  баланс, действует на коммерческой основе. Банк приобрел статус юридического лица с момента его государственной  регистрации Центральным банком РФ и сообщения о создании Банка  в печати.

Участниками Банка являются юридические и физические лица на добровольной основе. Иностранные юридические  лица и граждане могут быть участниками Банка в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Банк имеет печать, штампы, бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему и другие средства индивидуализации.

Цель коммерческого банка ООО "Бум-банк" – удовлетворение потребностей клиентов в оборотных средствах (организации и предприниматели) и в средствах на потребление нужды (физические лица), а также высокодоходное размещение денежных ресурсов при условии кредитных рисков.

Собственные средства банка  состоят из уставного капитала, резервного, страховых и иных фондов, принадлежащих  Банку.

Уставный капитал Банка  на 23.06.2008г. составил 156 000 000,00 рублей.

"Бум-Банк" более 14 лет  работает стабильно и прибыльно.  За последние годы было открыто  5 дополнительных офисов и 3 филиала  в Тырныаузе, Прохладном и Баксане.