Финансовая отчетность и анализ

 

Вариант 10.

 

Раздел 1. Вопрос 10. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Анализ динамики прибыли.

Основное назначение отчета о прибылях и убытках состоит в том, что  он должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации  за отчетный год. Основными статьями отчета являются доходы и расходы.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации  поступления от других юридических  и физических лиц:

• сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Выручка, операционные и внереализационные  доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказанных услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей  суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому  виду деятельности.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов участников (собственников имущества).

Не признается расходами организации  выбытие активов:

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (ОС, незавершенного строительства, НМА и т.п.);
• вклады в УК других организаций, приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
• перечисление средств, связанное с благотворительной деятельностью;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученного организацией и т.п.

Структура отчета о прибылях и убытках  состоит из четырех разделов:

1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности;

2. Операционные доходы и расходы;

3. Внереализационные доходы и  расходы;

4. Чрезвычайные доходы и расходы.

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного  имущества и результатов от прочей финансовой деятельности, а также  прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли  предприятия имеет на абстрактный, а вполне конкретный характер, потому, что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ финансовых результатов  деятельности организации включает:

1. Исследование изменений  каждого показателя за текущий  анализируемый период.

2. Исследование структуры  соответствующих показателей и  их изменений.

3. Изучение динамики изменения  показателей за ряд отчетных  периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния  факторов на прибыль (факторный  анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

П = П1 – П0,

где П – изменение прибыли;

П1 – прибыль отчетного периода;

П0 – прибыль базисного периода.

2. Темп роста:

Темп  роста =

3. Уровень каждого  показателя к выручке от реализации (в %):

Уровень каждого показателя к выручке  от реализации =

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

У = УП1 – УП0

(уровень отчетного периода  – уровень базисного периода)

5. Проводим факторный  анализ:

На сумму чистой прибыли  влияют все показатели - факторы, определяющие ее:

ПЧ = В  – С – КР – УР + %пол – %улп + ДрД + ПрОД – ПрОР +

+ ВнД – ВнР – н/п + ЧД – ЧР = ,

где, ПЧ – прибыль чистая,

В – выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – стр.010,

С – себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг - стр.020,

КР – коммерческие расходы - стр.030,

УР – управленческие расходы - стр.040,

%пол – проценты полученные - стр.060,

%упл – проценты к уплате - стр.070,

ДрД – доходы от участия в других организациях - стр.080,

ПрОД – прочие операционные доходы - стр.090,

ПрОР – прочие операционные расходы - стр.100,

ВнД – прочие внереализационные доходы - стр.120,

ВнР - прочие внереализационные расходы - стр.130,

н/п – налог на прибыль - стр.150,

ЧД – чрезвычайные доходы - стр.170,

ЧР – чрезвычайные расходы - стр.180.

Прибыль (убыток) от продаж (стр. 050) = стр. 010 – 020 – 030 – 040.

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140) = стр. 050+060+070+080+090+100+120-130 .

Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр. 160) = стр. 140 – 150.

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) (убыток) отчетного  периода (стр. 190) = стр. 160+170-180.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Вопрос 1. Анализ состава и структуры затрат предприятия.

Затраты являются важнейшим, качественным показателем, который позволяет  судить, насколько успешно предприятия  осуществляют задачу дальнейшего развития товарооборота, улучшения культуры торговли и обслуживания населения. Правильный учет и планирование затрат способствует устранению бесхозяйственности и излишеств в расходовании средств, при одновременном проведении мероприятий  по повышению культуры торговли.

Анализ затрат необходимо проводить  по тому, что затраты при неизменных торговых надбавках - основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятий.

Анализ затрат предприятия начинается с сопоставления фактических  данных с плановыми и данными  прошлого периода. Разница между  фактической и плановой суммой затрат (или в динамике) представляет собой  абсолютное отклонение (экономию или  перерасход). Отклонение по уровню затрат (от плана или от данных прошлого года) называется размером снижения или  повышения их уровня. Он показывает, насколько %ов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже планового (или прошлого года). Отношение размера снижения или повышения уровня затрат к базисному уровню (плановому или фактическому за прошлый год), выраженное в %х, называется темпом изменения (снижения или повышения) уровня затрат. Темп изменения показывает, насколько %ов снизился или повысился уровень затрат по сравнению с базисным периодом, если последний принять за 100 %.

Для изучения изменения затрат в  динамике данные за анализируемый период сопоставляются не только с данными  за прошлый год, но и за несколько  прошедших лет.

Задачи анализа затрат - не только проверить степень выполнения плана  и дать объективную оценку соблюдения их сметы, но и выявить резервы.

Анализ расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Для анализа доходов и расходов используются методы, аналогичные методам  анализа бухгалтерского баланса: вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный и факторный методы. При горизонтальном анализе доходов и расходов изучаются  абсолютные изменения объемов доходов  и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений  с помощью качественных методов  экономического анализа.

При вертикальном анализе соответствующих  статей формы № 2 рассчитывается удельный вес различных частей доходов и расходов в итоге по виду доходов (расходов), а также доля доходов (расходов) обычных, операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов (расходов) в валовых доходах (расходах) предприятия.

Доля доходов и расходов разных видов, в том числе внереализационных, в общей сумме валовой выручки (расходов) предприятия может быть достаточно большой, однако преобладающими, как правило, являются доходы (расходы) от основной деятельности. Если это  не так, требуется более глубокий анализ причин этого, особенно в случаях  повторения ситуации в динамике. Аномально  высокая доля финансовых доходов (от совместной деятельности и от деятельности дочерних организаций) в течение  продолжительного времени может  свидетельствовать, в частности, о  том, что предприятие является производственным лишь формально. Уменьшение производственных фондов ставит под угрозу нормальное функционирование хозяйствующего субъекта; если распродажа имущества осуществляется систематически, это может привести к банкротству.

Для проведения качественного контроля и мониторинга динамики и структуры  операционных и внереализационных  расходов предприятия необходимо детально конкретизировать направления использования  его средств во избежание нецелесообразных трат и в целях своевременного их устранения. В зависимости от величины компании и ресурсов, которые  она может направить на проведение аналитических процедур и сбор информации, анализ может проводиться очень  подробно или по укрупненным статьям, однако в том или ином объеме, с той или иной регулярностью  анализ структуры расходов проводится практически всеми предприятиями. Скачкообразное увеличение или динамический рост доли любой статьи расходов в  совокупных расходах организации являются угрозой неплатежеспособности для  предприятия и должны быть проанализированы.

Проведение анализа динамики, состава  и структуры доходов и расходов организации углубляется с помощью  коэффициентных методов, характеризующих  степень эффективности использования (расходования) этих средств, исходя из данных. Рассчитываются следующие коэффициенты: рентабельность активов, рентабельность продаж, рентабельность расходов; доля выручки от продаж на 1 руб. доходов; доходы на 1 руб. активов; доходы на 1 руб. расходов.

Углубленный анализ коэффициентов  проводится в случаях их резкого  или систематического изменения  в динамике. В этих случаях для  выявления количественного влияния  различных факторов на результативный показатель используются методы факторного анализа. Факторный анализ позволяет  найти реальные пути изменения ситуации в пользу предприятия.

 

 

 

Раздел 3. Вопрос 2. Проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов ООО «Звезда», тыс. руб.

№	Показатели	2008	2009	Изменение т.р.
1	Собственный капитал	1040	19432	+ 18392
2	Внеоборотные активы	4000	4500	+500
3	Собственные оборотные средства	- 2960	+ 14932	+ 11972
4	Долгосрочные кредиты  и займы	290	370	+80
5	Функционирующий капитал	- 2670	+ 15302	+ 12632
6	Краткосрочные кредиты  и  займы	550	600	+50
7	Общая величина основных источников формирования запасов	- 2120	+ 15902	+ 13782
8	Запасы	1800	1500	-300
9	Излишек (недостаток) СОС	+ 1160	+ 13432	-
10	Излишек (недостаток) ФК	+ 870	+ 13802	-
11	Излишек (недостаток) ВИ	+ 320	+ 14402	-
12	Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	Абсолютная независимость	Абсолютная независимость	-