Финансовый анализ

 

      Рассчитаем  показатели использования основных фондов предприятия в 2002 году.

   Коэффициент обновления основных фондов ( К обн) определяется по формуле :

                       ОФ введ             

  К обн  = --------------  ;                                    (3.1)

                   ОФ кон             

где : ОФ введ –  стоимость вновь введенных ОФ за определенный период ;

        ОФ кон – стоимость основных фондов к началу того же периода ;

                  138

К обн =  ------------     х     100  %   =   0,46 %

                 29930

Коэффициент выбытия основных фондов ( Квыб) :

                 ОФ выб      

К выб = ------------- ;                                     (3.2) 

                 ОФ нач           

где : ОФ выб –  стоимость выбывших основных фондов за определенный период; ОФ нач –  стоимость основных фондов на начало того же периода;

                   703

К выб =  ------------  х 100  %  = 2,31

                  30495

  Коэффициент  прироста основных фондов ( К рост ) отражает относительное увеличение  основных фондов за счет их  обновления.

                ОФ введ – ОФ  выб

К рост = -------------------------- ;            (3.3)

                        ОФ кон 

                 138 - 703 

К рост = ------------------------  х  100 %  =  0,02

                   29930

       Коэффициент годности основных  фондов ( К г ) характеризует их  состояние на определенную дату:

           ОФ п – ОФ изн

К г = ---------------------------;             (3.4)

                    ОФ п               

       где : ОФ п – первоначальная  стоимость всех или отдельных  видов основных фондов;

  ОФ  изн – стоимость износа тех  же основных фондов;

  На 1 Января 2003 года коэффициент годности составил :

          29930 - 19751

К г = -----------------------  х  100 %  =  34,00

                 29930

       Коэффициент годности основных  средств на 1 Января 2003 года составил 34,00 %, что указывает на достаточно  высокую степень их износа. 

                     3.3. Оценка оборотных средств предприятия

       Другой важнейшей составляющей  хозяйственно – производственной  деятельности предприятия является  оборотные средства. Оборотными  средствами ( оборотным капиталом  ) называют активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом натурально – вещественную форму.

     Оборотные средства представляют собой более подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии :денежную, производственную и товарную. На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.д., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции. Упрощенная схема этого процесса представлена на рисунке 3.

      рис. 3

Движение оборотных средств

 
 
 
 
 

     Оборотные средства по составу подразделяются на две составляющие :

     оборотные фонды и фонды обращения.

     Объединение оборотных фондов и фондов обращения  в единую систему оборотных средств вытекает из непрерывности авансированной стоимости по трем названным стадиям их кругооборота.

       В состав производственных оборотных  фондов входят:

• производственные запасы – запасы сырья, материалов, комплектующих

     изделий, топлива, тары, малоценного и быстроизнашивающего  инструмента 

     и хозяйственного инвентаря.

• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного  изготовления – это детали, узлы и изделия, не прошедшие всех стадий обработки, сборки и испытаний, укомплектования и приемки, а также предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе и подлежит дальнейшей обработке  в других цехах того же предприятия.
• расходы будущих периодов – затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, производимые в данный период но подлежащие погашению в будущем.

     Величина  оборотных средств, находящихся  в составе оборотных производственных фондов, определяется в первую очередь  организованно-техническим уровнем  производства и длительностью производственного  цикла изготовляемой продукции.

     В состав фондов обращения входят:

• готовая продукция на складах предприятия;
• отгруженная и неоплаченная продукция;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства на расчетных счетах в кассе.

     Фонды обращения не участвуют в образовании  стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное назначение фондов обращения – обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

     Величина  оборотных средств, занятых в  сфере обращения, зависит от условий  реализации продукции, системы товаро – движения, уровня организации маркетинга и сбыта продукции.

     В таблице 11 приведены состав оборотных  средств ОАО «СРЗ - Холдинг», их структура, и динамика за 2001 год.  Используются данные бухгалтерского баланса (Приложение 3).

                                                                                                                Таблица 10

Состав  и структура оборотных средств  ОАО «СРЗ – Холдинг» в 2002 году

 

     Анализируя  данные таблицы, можно сделать следующий вывод. За анализируемый период оборотные активы предприятия возросли на 206,64 % (15052). Это было вызвано увеличением количества готовой продукции на складе, не находящей сбыта, а также увеличением дебиторской задолженности (не оплачена отгруженная продукция). Наблюдается тенденция уменьшения доли оборотных производственных фондов в оборотных средствах, что является негативным фактором в деятельности предприятия. Считается, что чем больше доля средств в сфере производства, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии. В промышленности оптимальным принимается соотношение между оборотными средствами в сфере производства и сфере обращения как 2 : 1. Как видно из таблицы 10 это соотношение для предприятия на на 1 января 2001 года выглядело как 0,6:1, на1 января 2002 года как 0,48 : 1, а на 1 января 2003 года уже как 0,09 : 1. причиной этому явилось, как я уже отметила, увеличение остатков готовой продукции, дебиторской задолженности и резкое сокращение доли затрат в незавершенном производстве  ( на 9,62 % ).

     Активная  работа по стимулированию сбыта готовой  продукции и инвестированию полученных средств в сферу производства является весомым резервом ускорения  оборачиваемости оборотных средств  предприятия. 

     3.5. Анализ себестоимости продукции.

     Важным  показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость  продукции.

     Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

     Основные  задачи бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции – учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг  и контроль за выполнением плана по этим показателям; учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению; калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости; выявление результатов деятельности структурных подразделений предприятия по снижению себестоимости продукции; выявлению резервов снижения себестоимости продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводтства, финансовое состояние предприятия.

     В крупных и средних организациях для учета затрат на производство продукции применяют счета 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», собирательно-распорядительные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Потери от брака», 97 «Расходы будущих периодов», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

     Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

     Издержки  предприятия – это денежное выражение  использования производственных факторов для выпуска и реализации продукции.

     Денежные  расходы на оплату труда, приобретение сырья и материалов, амортизацию  основных фондов и другие, необходимые для осуществления производства и реализации продукции, составляют явные издержки предприятия, поскольку они рассчитываются на основе финансовых отчетов, их называют еще бухгалтерскими. Совокупность всех явных издержек образует себестоимость продукции.

     Для целей учета, анализа и планирования, затраты включаемые в себестоимость  продукции, классифицируют по различным  признакам. Классификация затрат позволяет  более обосновано выявить резервы  снижения себестоимости и спроектировать мероприятия по сокращению затрат на производство и реализацию продукции.

     Планирование  и учет себестоимости ведут по элементам затрат и калькуляционным  статьям расходов. Наибольший практический интерес представляет группировка  по экономическим элементам, называемым сметой затрат на производство. Смета затрат на производство позволяет определить затраты на общий объем потребляемых ресурсов для выполнения всей производственной программы предприятия независимо от того, на кокой конкретный вид продукции они использованы.

     Структура  затрат на производство продукции на анализируемом предприятии приведена в таблице (11).      

                                                                                                                Таблица 11

      Структура затрат на производство продукции