Финансовый контроль: виды, формы и методы проведения

- проверка расходования  государственных средств (соответствие  расходов запрашиваемым суммам  и эффективность использования  государственных средств);

- проверка своевременности  и полноты мобилизации средств  в государственные ресурсы по  всем звеньям финансовой системы;

- проверка соблюдения  правил учета и отчетности.

Глава 2. Виды финансового  контроля

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, выделяются:

Государственный финансовый контроль, который подразделяется на вневедомственный и ведомственный;

Негосударственный финансовый контроль:

внутрихозяйственный контроль в составе корпоративного и некорпоративного финансового контроля;

аудиторский контроль как  подсистема независимого контроля в  форме общего и банковского аудита;

гражданский финансовый контроль;

общественный финансовый контроль;

правовой финансовый контроль;

страховой финансовый контроль, и другие виды.

 

2.1 Государственный финансовый контроль

Государственный финансовый контроль основывается на Конституции  РФ, Гражданском, Налоговом и Бюджетном  кодексах РФ, федеральных законах, законодательных  актах субъектов Федерации и  органов местного самоуправления.

Главной целью государственного финансового контроля является установление соответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта задачам финансовой политики государства.

Важнейшая обязанность  государственного финансового контроля состоит в обеспечении органов государственной власти и обществ всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании государственных средств.

Объектами государственного финансового контроля являются денежные отношения, возникающие в связи с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (и его организаций) и использованием этих средств на удовлетворение нужд государства и всего общества.

Государственному финансовому  контролю подлежат:

органы государственной власти (в том числе их аппараты);

государственные предприятия  и учреждения, а также предприятия, учреждения и организации с участием государства;

предприятия, организации, учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств или получающие государственные субсидии;

государственные бюджетные  и внебюджетные фонды;

органы местного самоуправления, предприятия и организации вне  зависимости от видов и форм собственности, а также физические лица, если они  получают, перечисляют, используют государственные  средства или управляют ими, имеют предоставленные законодательством или органами государственной власти налоговые, таможенные или иные льготы и преимущества;

общественные объединения, негосударственные фонды и иные негосударственные некоммерческие организации в части, связанной с получением, перечислением, использованием государственных средств или управлением ими, а также в части предоставленных законодательством или органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ;

предпринимательские структуры и физические лица в части уплаты налогов и осуществления деятельности, регулируемой государством.

Государственный финансовый контроль осуществляется уполномоченными  государственными органами в пределах их компетенции в любой сфере  экономики и управления, а также ведомственного финансового контроля, проводимого министерствами и ведомствами в отношении подведомственных предприятий и организаций. Система органов государственного финансового контроля представляет собой элемент общей структуры контрольных органов государства и вместе с тем выступает как важнейшая часть того финансового механизма, с помощью которого государство реализует свою финансовую политику.

Государственный финансовый контроль осуществляется :

Счетная палата - это высший специальный орган финансового контроля, в функции которого входит:

- экспертиза федерального  бюджета,

- экспертиза бюджетов  внебюджетных фондов,

- участие в составлении  федерального бюджета,

- внесение предложений  по совершенствованию финансового  законодательства.

Министерство финансов в лице следующих служб:

- Федеральная налоговая  служба - осуществляет контроль за  своевременной и полнотой уплаты  налоговых обязательств в бюджет  и внебюджетные фонды.

- Федеральная служба  страхового надзора - осуществляет  контроль за деятельностью в сфере страхования, осуществляет лицензирование страховых организаций, а также надзор за их деятельностью.

- Федеральное казначейство, в его функции входит кассовое  исполнение бюджета.

- Федеральная служба  бюджетного финансового надзора - контроль за бюджетной сферой, а также финансовыми отношениями между субъектами участвующими в перераспределении фондов денежных средств государства.

 

При правительстве:

Федеральная таможенная служба - осуществляет контроль за полнотой и своевременной уплаты таможенных пошлин при осуществлении экспортных, импортных и транзитных операций.

Федеральная служба по финансовом рынкам - осуществляет контроль за деятельностью  на рынке ценных бумаг, осуществляет лицензирование деятельности проф.участников рынков ценных бумаг, их аттестацию, а также регистрацию выпуска ценных бумаг.

Федеральная служба финансового  мониторинга - осуществляет контроль за легальностью финансовых потоков, проводит мероприятия по противодействию  легализации доходов полученных преступным путем.

Конкретные задачи органов  государственного финансового контроля и сферы компетенции устанавливаются  при их создании соответствующими законодательными и иными нормативными правовыми  актами.

По сфере компетенции  можно выделить следующие виды государственного финансового контроля.

Общегосударственный финансовый контроль направлен на все хозяйствующие  субъекты независимо от формы собственности  или ведомственной подчиненности. Он осуществляется органами государственной  власти и государственного управления общей компетенции (например, прокуратурой), а также специальными контрольными органами, основной функцией которых является государственный финансовый контроль (например, налоговыми органами). Объектом этого контроля является прежде всего соблюдение финансового законодательства и финансовых интересов государства.

Особое место в этом виде контроля занимает налоговый контроль, эффективная организация которого во многом определяет полноту поступления  финансовых ресурсов в распоряжение государства и, следовательно, возможность государства исполнять свои функции.

Важное значение имеет  таможенный контроль. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности  налоговых органов по взиманию налогов  и сборов при пересечении товарами таможенной границы.

Соблюдение валютного законодательства при валютных операциях обеспечивает валютный контроль.

Бюджетно-финансовый контроль проводится в бюджетно-финансовой сфере. Предметом контроля являются процессы формирования и использования финансовых ресурсов государства.

Контроль этих процессов включает контроль законности и эффективности использования государственных (прежде всего бюджетных) средств; контроль исполнения бюджетов всех уровней власти и бюджетов государственных внебюджетных фондов; контроль денежного обращения, использования кредитных ресурсов, состояния государственного внутреннего и внешнего долга и государственных резервов; контроль предоставления финансовых и налоговых льгот и преимуществ, сохранности и использования государственного имущества, закрепленного за государственными органами, предприятиями и учреждениями, и иного имущества, находящегося в собственности государства.

Основными задачами бюджетно-финансового  контроля является контроль за:

поступлением средств  в бюджет и внебюджетные фонды;

законностью, рациональностью и эффективностью использования средств бюджета и внебюджетных фондов органами государственной власти и организациями;

своевременностью исполнения доходных и расходных статей бюджета  и внебюджетных фондов по объемам, структуре  и целевому назначению;

эффективностью использования  государственной собственности, ее приватизацией или национализацией;

обоснованностью предоставления и законностью использования  льгот по налогообложению, государственных  дотаций и иных финансовых преференций;

а также пресечение расточительства, финансовых злоупотреблений, неэффективного использования государственных средств посредством обращения внимания законодательных органов на недоработки действующего законодательства или в предлагаемых к утверждению законопроектах.

Решение задач бюджетно-финансового контроля требует не только контрольно-ревизионной, но и экспертно-аналитической и информационной деятельности. Это обычно предусматривает: проведение оперативного контроля за надлежащим исполнением бюджета; анализ и исследование нарушений и отклонений при формировании доходов и расходовании средств бюджета, их причин и последствий, подготовку и внесение в представительные и исполнительные органы власти предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом; финансовую экспертизу проектов бюджета, обоснованности его доходных и расходных статей, а также иных законов и нормативных правовых актов органов государственной власти, государственных программ, субсидий, контрактов, договоров, соглашений и иных документов, предусматривающих расходование средств бюджета или влияющих на его формирование и исполнение. финансовый контроль государственный

Органы государственного финансового контроля можно также  классифицировать и по другим признакам, а именно:

по характеру функций и объему компетенции -- общефункциональные (контроль -- часть функции); специализированные общей компетенции; специализированные ограниченной компетенции; внутриведомственные;

по принадлежности к  ветвям власти -- контрольные органы исполнительной власти (административный контроль); органы парламентского контроля или независимые органы финансового контроля;

по вертикальному уровню власти -- федеральные; субъектов Федерации; местных органов власти;

по способу формирования -- избираемые или утверждаемые коллегиально путем голосования; назначаемые в административном порядке.

Высокие требования предъявляются  к профессиональным и моральным  качествам работников государственных  контрольных органов. В Лимской  декларации подчеркнуто, что они «должны иметь квалификацию и честность, необходимые для того, чтобы успешно выполнять возложенные на них обязанности».

В контрольные органы обычно приглашают и принимают граждан  не просто с высшим финансовым, экономическим, юридическим образованием, но и уже с некоторым опытом работы по специальности. Эти качества систематически подкрепляют постоянным повышением квалификации контролеров.

В целом в настоящее  время признается, что государственный  финансовый контроль недостаточно действенен, его эффективность крайне низкая. Бюджетные средства часто используются не по назначению, а иногда вообще теряются, наблюдается коррупция, финансовые результаты корпораций и организаций в большей части скрыты, огромны неплатежи, продолжается отток капитала за рубеж, имеются и другие недостатки. Деятельность государственных контрольных финансовых органов разобщена, часто дублируется.

2.2 Негосударственный  финансовый контроль

Формирование основ  рыночной экономики повышает роль тех  видов финансового контроля, которые  проводятся без непосредственного участия государственных контролирующих органов. К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрифирменный (корпоративный), контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами, аудиторский контроль.

Внутрифирменный финансовый контроль и контроль со стороны коммерческих банков.

Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации -- бухгалтерией, финансовым отделом, службой  финансового менеджмента и др. -- за финансовой деятельностью его предприятия, его филиалов и дочерних структур. Службы внутреннего контроля постоянно следят за эффективностью и целесообразностью расходования денежных средств (собственных, заемных, привлеченных), проводят анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми, финансовую оценку результатов инвестиционных проектов, контролируют финансовое состояние предприятия.

Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала. Так называемый пост-аудит означает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования.