Финансы предприятий транспорта

- в финансовом плане  предприятий речного и морского  транспорта отражаются ассигнования  из бюджета на государственные  капитальные вложения, операционные  расходы, затраты по путевому  хозяйству, содержание судоходных  инспекций и охраны, возмещение  убытков жилищно-коммунального хозяйства  и разницы в тарифах по заграничным  перевозкам;

- нормативы собственных  оборотных средств предприятий  автомобильного транспорта определяются  раздельно по активам, зависящим  от роста производственных затрат (ГСМ) и по активам, запасы которых  не связанны с ростом производственной  программы;

- в составе устойчивых  пассивов на автомобильном транспорте  кроме источников финансирования  прироста норматива собственных  оборотных средств планируются статьи: «Резерв на восстановление износа и ремонт автомобильных шин», «Расчеты в порядке плановых платежей», «Доходы будущих отчетных периодов»;

- на предприятиях воздушного  транспорта приобретение и пополнение  авиационной техники, радиооборудования  и запасных частей к ним  осуществляется за счет амортизационных  отчислений, прибыли и ассигнований  из бюджета.

Наряду с финансовым планом составляется и план валютных поступлений и платежей.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного производства.

Финансовое планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

При разработке финансовой стратегии определяется период ее реализации.

В основе финансовой стратегии лежит финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной.

Основой перспективного планирования является прогнозирование, которое определяет стратегию компании на рынке.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

- прогноза отчета о  прибылях и убытках;

- прогноза движения денежных  средств;

- прогноза бухгалтерского  баланса.

 

 

Глава 2. Организация финансовых отношений на транспорте

 

2.1 Характеристика финансов  предприятий железнодорожного транспорта.

 

Железнодорожный транспорт:

- занимает ведущее место  в транспортной системе страны, находится в собственности государства;

- регулярность грузовых  и пассажирских перевозок не  зависит от климатических условий, времени года и суток;

- высокая пропускная и  провозная способность, измеряемая  миллионами тонн грузов и пассажиров  и скорость доставки;

- невысокая себестоимость  перевозок, более короткий путь  движения по сравнению с речным  и морским транспортом и высокая  эффективность.

Доходы железнодорожного транспорта подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Доходами от обычных видов деятельности являются следующие виды поступлений, связанных с оказанием услуг, выполнением работ, от продажи продукции и товаров сторонним организациям:

- грузовые перевозки;

- услуги инфраструктуры;

- предоставление услуг  локомотивной тяги (в пассажирском  и грузовом движении);

- пассажирские перевозки  в дальнем следовании и пригородном  сообщении;

- ремонт подвижного состава;

- строительство объектов  инфраструктуры;

- научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы;

- услуги социальной сферы;

- прочие виды деятельности.

Доходы от грузовых перевозок включают плату за перевозку груза, грузобагажа, дополнительные сборы за перевозку груза и прочие доходы. Доходы от пассажирских перевозок состоят из провозной платы, различных видов доплат за условия перевозок, а также перевозку багажа и почты. Местные доходы станций – это плата за различные услуги на пассажирских станциях, которые оказываются пассажирам. Доходы от подсобно-вспомогательной деятельности – это поступления от реализации продукции промышленных предприятий и от услуг непромышленных организаций. Местные доходы железной дороги состоят из штрафов и сборов с грузоотправителей и грузополучателей за нарушение правил и условий перевозок. К прочим доходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

Состав основных источников поступления финансовых ресурсов ОАО «РЖД» формируется по важнейшим финансово-экономическим сферам деятельности.

По текущей (операционной) деятельности:

1) доходы от основных  видов деятельности:

- грузовые перевозки;

- пассажирские перевозки  в дальнем следовании;

- пассажирские перевозки  в пригородном сообщении;

2) доходы от прочих  видов деятельности:

- ремонт подвижного состава  компаний-собственников;

- сдача подвижного состава  в аренду;

- производство промышленной  продукции;

- строительство;

- другие виды выполняемых  работ и оказываемых услуг.

Часть нижеперечисленных финансовых средств, полученных по прочим видам деятельности, остается в распоряжении территориальных филиалов (железные дороги) в составе мотивационного финансирования:

- доходы от продажи  и аренды имущества (в случаях, когда аренда не является предметом  деятельности), кроме доходов от  продажи ранее приобретенных  акций, облигаций и других ценных  бумаг сторонних организаций, земельных  участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов  и других внеоборотных активов;

- субвенции и субсидии  из федерального, региональных и  местных бюджетов;

- средств, получаемых от  страховых организаций на финансирование  предупредительных мероприятий  по безопасности движения;

- страховых возмещений, получаемых  от страховых организаций;

- краткосрочных заемных  средств;

- иных средств, поступающих  в распоряжение ОАО «РЖД» в  соответствии с законодательством  и уставом ОАО «РЖД».

Часть финансовых средств, полученных по финансовой деятельности, остается в распоряжении территориальных филиалов (железных дорог):

- привлечение средств  от размещения облигаций и  других ценных бумаг краткосрочного  характера ОАО «РЖД»;

- доходов от продажи  ранее приобретенных на срок  до 12 месяцев акций, облигаций и  других ценных бумаг сторонних  организаций;

- процентов и дивидендов  по ранее приобретенным на  срок до 12 месяцев акциям, облигациям  и другим ценным бумагам сторонних  организаций.

По инвестиционной деятельности:

- собственных средств  – амортизационные отчисления, чистая (нераспределенная) прибыль;

- привлечение средств  от размещения облигаций и  других ценных бумаг долгосрочного  характера (на срок более 12 месяцев) ОАО «РЖД»;

- долгосрочных средств (кредиты  и займы);

- доходов от продажи  ранее приобретенных на срок  более 12 месяцев акций, облигаций  и других ценных бумаг сторонних  организаций;

- доходов от продажи  земельных участков, зданий и  иной недвижимости, оборудования, нематериальных  активов и других внеоборотных активов;

- процентов и дивидендов  по ранее приобретенным на  срок более 12 месяцев акциям, облигациям  и другим ценным бумагам сторонних  организаций;

- средств из федерального  бюджета на финансирование инвестиционных  федеральных программ;

- субсидий и субвенций  из федерального, регионального  и местных бюджетов на срок  более 12 месяцев (компенсации расходов  по пассажирским перевозкам, экономические  программы развития регионов  и др.).

Группировка и состав расходов Номенклатуры приведен на рис. 1.

Номенклатура расходов основных видов хозяйственной

деятельности железнодорожного транспорта

 

Расходы, связанные с производством и реализацией Прочие расходы (внереализационные, операционные и чрезвычайные)

 

Расходы, специфические для каждого места возникновения затрат и видов работ Расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ Общехозяйственные расходы

 

                                                Виды деятельности                 

Грузовые перевозки

Содержание и эксплуатация инфраструктуры

Предоставление услуг локомотивной тяги

Ремонт подвижного состава

Пассажирские перевозки в пригородном сообщении

Пассажирские перевозки в дальнем следовании

 

Информационной базой формирования, планирования и учета эксплуатационных расходов является Номенклатура расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта (2003г.), далее – Номенклатура. Номенклатура обеспечивает единый подход к формированию расходов, обоснованное определение потребностей в трудовых, материальных и финансовых ресурсов (в денежном выражении), единообразное определение состава затрат, включаемых в конкретные группы расходов; она дает возможность получения необходимой информации для калькулирования себестоимости перевозок (работ и услуг), для управления затратами, их анализа и возможности их оптимизации.

Расходы группируются:

- по связи с производственным  процессом (производственные и общехозяйственные);

- экономическому содержанию (по элементам затрат);

- по статьям Номенклатуры  расходов (в разрезе элементов  затрат).

В статье объединяются затраты по целевому назначению. Каждой статье расходов присвоен определенный номер для кодирования первичных документов. Расходы, отнесенные на статьи Номенклатуры,  используются в дальнейшем для формирования групп расходов по укрупненным видам работ (УВР), по хозяйствам, по видам деятельности. 

Такой подход исключает возможность повторного учета затрат.

Расходы группируются также по способу учета (прямые – относящиеся непосредственно на конкретный вид продукции и косвенные, распределяемые по видам продукции); по месту возникновения затрат (по отраслевым хозяйствам и по расходам общим для всех мест возникновения затрат и по видам работ).

Кроме того, специфические (прямые производственные расходы) группируются по видам деятельности, отраслевым хозяйствам, а по локомотивному хозяйству дополнительно и по видам тяги. В группу «Прочие расходы» входят новые группы - внереализационные, операционные и чрезвычайные расходы.

В соответствии со структурной реформой отрасли Номенклатура сформирована таким образом, чтобы обеспечит группировку расходов по основным видам деятельности:

1. грузовые перевозки;

2. содержание и эксплуатация  инфраструктуры;

3. предоставление услуг  локомотивной тяги;

4. пассажирские перевозки  в дальнем следовании;

5. пассажирские перевозки  в пригородном сообщении;

6. ремонт подвижного состава.

Для этой цели произведена классификация расходов по Укрупненным видам работ (УВР). С учетом указанного деления расходов по видам деятельности изменена нумерация статей.

Расходы, вызываемые непосредственно производственным процессом, называются в Номенклатуре - расходами по местам возникновения затрат и видам работ. Они подразделяются на прямые, специфические для каждого места возникновения затрат или видов работ на расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ и общехозяйственные.

 

2.2 Характеристика финансов  предприятий автомобильного транспорта

Автомобильный транспорт:

- более высокая маневренность  и скорость доставки грузов, чем  на железнодорожном, речном и  морском транспорте;

- дает возможность доставлять  грузы от склада отправителя  до склада получателя, минуя перепогрузочные операции;

- требует небольших по  сравнению с железнодорожным  транспортом капитальных вложений;