Форма финансового контроля: понятие, перечень

В процессе проведения проверок на основе отчётной документации и  расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

Обследование, в отличие от проверки, охватывает более широкий спектр финансово – экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за хозяйствующими субъёктами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово – бухгалтерской отчётности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) -  постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия – клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение платёжеспособности могут привести к уничтожению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

Ревизия – наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки её законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Ревизии могут быть полными  и частичными; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (то есть проверка не только документов, но и наличия денег и товарно – материальных ценностей). Ревизия проводится органами управления в отношении подведомственных предприятий, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Федеральным казначейством, Банком России, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

Государственный и негосударственный  контроль тесно взаимосвязаны и  различаются лишь по субъектам контроля, а также целями и методами. В  первом преобладает правовая и количественная сторона контроля, а во втором –  аналитическая.

Государственный контроль направлен на отслеживание стоимостных пропорций распределения ВВП, движения во всех каналах денежных средств, связанных с формированием государственных финансовых ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и использования, преследуя цель увеличения поступления ресурсов в государственную казну и сокращение государственных издержек управления.

Негосударственный контроль (главным образом внутрихозяйственный, внутрифирменный, корпоративны), напротив, преследует цель сократить отчисления в пользу государства и другие издержки с тем, чтобы повысить норму прибыли на вложенный капитал.

При этом конечно, и государственный, и негосударственный контроль ограничены рамками действующего законодательства.

Система органов  государственного финансового контроля и их функции.

Принцип разделения власти, закреплённый в Конституции РФ, предусматривает  контроль за финансовой деятельностью  органов исполнительной власти со стороны  Президента РФ и органов представительной власти. Такой контроль осуществляется прежде всего при рассмотрении и утверждении проектов федерального и нижестоящих бюджетов, государственных и местных внебюджетных фондов, а также при утверждении отчётов об их исполнении.

Для проведения финансового контроля со стороны представительных органов созданы специальные структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы, Счётная палата РФ.

В настоящее время, например, Комитет  Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам и соответствующие  подкомитеты проводят экспертно  – аналитическую работу по всем финансовым вопросам.

Особое место в системе финансового  контроля со стороны представительных органов принадлежит Счётной  палате РФ², деятельность которой определяется Федеральным законом от 11 января 1995г. №4-ВЗ «О Счётной палате Российской Федерации». Это независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделённый широкими полномочиями и подотчётный Федеральному Собранию РФ и Президенту РФ.

Сфера полномочий Счётной  палаты – контроль за федеральной собственностью и федеральными денежными средствами. Контролю подлежат все юридические лица – государственные органы и учреждения, включая государственные внебюджетные фонды ЦК РФ; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие фонды и негосударственные коммерческие организации – в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами.

Перед должностными лицами Счётной  палаты поставлены следующие задачи: организация контроля за исполнением федерального бюджета и внебюджетных фондов; подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и улучшению бюджетного процесса; оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств, в том числе предоставленных на возвратной основе, и использования федеральной собственности; определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов; финансовая экспертиза, то есть оценка финансовых последствий принятия федеральных законов для бюджета; контроль за поступлением и движением бюджетных средств на счетах банков; регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думы информации о ходе исполнения федерального бюджета; контроль за поступлением в федеральный бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управление ею.

Счётная палата обязана также контролировать составление государвтсенного внутреннего  и внешнего долга РФ, а также  деятельность Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга; эффективность использования иностранных  кредитов и займов, получаемых Правительством РФ,  а также предоставление Россией средств в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и междугородным организациям.

Основные формы контроля, проводимого Счётной палатой, - тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по установлению выявленных нарушений, возмещению причинённого государству ущерба и привлечению к ответственности, в том числе уголовной, должностных лиц, виновных в нарушении законодательства и бесхозяйственности, Счётная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения или организации, которое должно быть рассмотрено в указанный нём срок. При выявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящих государству прямой ущерб, или при несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счётной палаты она имеет право давать предписания, обязательные для исполнения. В том случае, если предписания не исполняются, коллегия Счётной палаты по согласованию с Государственной Думой может принять решение о приостановлении финансовой, платёжной и расчётных операций по счетам проверяемого юридического лица. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.

Деятельность счётной палаты по закону является гласной: результаты освещаются в средствам массой информации.

Президентский контроль за финансами  осуществляется в соответствии с  Конституцией РФ путём издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных  законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ; представления Государственной Думе  кандидатур для назначения на должность председателя Центрального банка РФ и счётной палаты.

Определение функции финансового  контроля выполняет Контрольное  управление Президента РФ, созданное  Указом Президента от 24 мая 1994года³. Как структурное подразделение Администрации Президента РФ оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций – контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделение Администрации Президента РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.

Контрольное управление наделено правом требовать от руководителей  государственных органов, организаций  и предприятия (независимо от формы  собственности) представления документов, материалов и любой информации, необходимой  для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок. Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены соответствующими должностными лицами в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие – либо санкции.

Органы исполнительской  власти всех уровней осуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческих структур, в том числе финансовых.

На основании Конституции  РФ и Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997года №2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита, регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств, направляет деятельность подведомственных им специальных органов финансового контроля. 

Важнейшее место в  системе финансового контроля со стороны исполнительных органов занимает Министерство финансов РФ, которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно контролирует её осуществление. Все структурные подразделения Минфина России в той или иной форме контролирует финансовые отношения. Прежде всего Минфин России осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует  поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ. 

По результатам контроля Минфин России вправе: требовать устранения выявленных нарушений; ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий и организаций при наличие у них фактов незаконного расходования средств, а также непредставления ими средств, используемых не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.

Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином России методическое руководство  организацией бухгалтерского учёта  в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.

Следует отметить, что  контрольные полномочия Минфина  РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное  законодательство РФ предусматривает  финансовую самостоятельность субъектов  Федерации и органов местного самоуправления.  Они сами несут ответственность за формирование и использование своих бюджетных и внебюджетных фондов.

Для усиления контроля и  надзора в финансово – бюджетной  сфере, а также валютного контроля в 2004году образована в ведении Минфина России Федеральная служба финансово – бюджетного надзора.

Федеральная служба финансово  – бюджетного надзора и её органы на местах осуществляют контроль за бюджетными средствами на государственных предприятиях и в коммерческих структурах, получающих средства из бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; проверяют финансовую деятельность предприятий, находящихся в муниципальной собственности, а также исполнение смет и соблюдение финансовой дисциплины местными администрациями. Кроме того, органы надзора проводят проверки по мотивированным обращениям правоохранительных органов.

Органы казначейства⁴ призваны: осуществлять государственную бюджетную политику; управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жёсткий контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств.

На казначейство возложен контроль за:

1. доходной и расходной частью федерального бюджета в процессе его исполнения;
2. состоянием государственных финансов в целом и представлением высшим органам законодательной и исполнительной власти отчётов о финансовых операциях Правительства РФ и состоянии бюджетной системы;
3. совместно с Банком России за состоянием государственного и внутреннего и внешнего долга РФ;
4. государственными федеральными внебюджетными фондами и финансовыми отношениями между ними и федеральным бюджетом.

Органы казначейства имеют право производить проверки различных денежных документов, отчётов  и смет в государственных органах, банках, на предприятиях всех форм собственности, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов; приостанавливать операции по их счетам в банках. Они имеют право выдавать предписания о взыскании в бесспорном порядке государственных средств, используемых не по назначению, с наложением штрафа в размере действующей учётной ставки Центрального банка РФ, а также налагать штрафы на коммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими поступающих от хозяйствующих субъектов средств на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов в размере действующей в данном банке процентной ставки по краткосрочным кредитам, увеличенной на 10 пунктов.

Для усиления контроля за эффективностью государственных инвестиций в 1993году была создана государственная  структура – Российская финансовая корпорация, одной из основных задач которой является проведение конкурсного отбора и экспертизы инвестиционных финансовых и кредитных ресурсов, и организация контроля за эффективностью использованием инвестируемых средств.