Формирование и анализ финансового плана в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ»

Экономия по товарам покупным – 646 тыс.руб. за счет реализации ТМЦ на ремонтно-эксплуатационные нужды оборудования по ценнику шифратору (учетным ценам) без текущей индексации.

Кроме того, экономия по расходной части связана с невыполнением объемов.

 

Рис. 7. Структура затрат ДКРиЭО

 

4. При плановом убытке по внереализационной  деятельности 7232 тыс.руб. получен убыток  от внереализационной деятельности 3 130 тыс.руб. за счет недоиспользования  денежных средств по следующим статьям: выплат ФЗП за вынужденные простои 566,4 тыс.руб., компенсация потерь в доходах 1 356 тыс.руб., премии связанные с праздниками и юбилеями 289 тыс.руб., единый социальный налог 696,6 тыс.руб., приобретение путевок в санатории-профилактории за счет средств предприятия 851,8 тыс.руб. приобретение путевок в детские оздоровительные лагеря 187 тыс.руб., проведение профессиональных праздников, культурно-массовых и спортивных мероприятий 166,3 тыс.руб.

5. Результат по бюджету: чистая  прибыль с начала года составила 3355 тыс.руб.

Для анализа недостаточно рассмотрение одного года необходимо рассматривать результаты его деятельности за более длительный период.

Рассмотрим выполнение доходной части финансового плана Департамента главного механика за последние три года (Рис. 8.)

 

Рис. 8. Динамика показателей доходной части бюджета ДКРиЭО

 

Динамика показала, что доходная часть финансового плана была выполнена лишь в 2006 году (124,4%). Небольшое отклонение от плановых показателей (98%) имело место в 2007 году, в связи с недопоставкой комплектующих от ДРиВНР ОАО «КАМАЗ», не выполнен план по сторонней продукции, из-за отсутствия заказов, а так же невыполнение по перепродаже (93,3%) в связи с неполным финансированием плана со стороны Казначейства ОАО «КАМАЗа». Невыполнение доходной части в 2008 году составило 81%, причины невыполнение рассматривались ранее.

Но это не основной показатель, даже при невыполнении доходной части бюджета предприятие, может пересматривать нормативы в расходной части бюджета с помощью внедрения мероприятий по снижению затрат. Или вовсе придется отказаться от некоторых затрат, т.к. не выполнение доходной части бюджета влечет за собой не дополучение планируемой прибыли.

Рассмотрим динамику полученной прибыли за последние три года (Рис.9.).

 

Рис. 9. Динамика чистой прибыли бюджета ДКРиЭО

 

Динамика чистой прибыли, показала ежегодное выполнение. Наибольший эффект был достигнут в 2006 году, за счет:

-во-первых, перевыполнения доходной части бюджета 124%;

-экономии по статье «материальные  затраты», за счет оказания транспортных услуг на сторону с топливом заказчика;

-экономии электроэнергии и теплоэнергии.

На данном предприятии получение прибыли не является основной задачей, т.к. нераспределенная прибыль не может использоваться предприятием.

Основной задачей является эффективное распределение доходной части.

Анализ исполнения финансового плана необходим, для более точного планирования дальнейшей деятельности предприятия, контроля за использованием финансовых ресурсах, а так же в зависимости от результата для мотивации центров ответственности.

При финансовом планировании необходимо учитывать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, проанализируем их состояние за последующие три года.

Собственные средства ДКРиЭО на 1.01.2009 г. составили 154337 тыс.руб. или 77,48 % в общей сумме источников формирования имущества предприятия. Значительный удельный вес собственных средств характеризует организацию как финансово устойчивую с точки зрения наличия резерва для покрытия задолженности при убытках. Изменение собственного капитала на протяжении рассматриваемого периода было не равномерным, так за 2007 г. наблюдается снижение собственных средств на 2,55% (3870 тыс.руб), а за 2008 г. увеличение на 4,28 % (6341 тыс.руб.). Основным составляющим прироста собственного капитала в 2008 году является полученная чистая прибыль в размере 7741 тыс.руб.

Так как в течение анализируемого периода организация не привлекала долгосрочные источники финансирования, то заемный капитал в организации сформирован исключительно за счет краткосрочных обязательств, которые на 1.01.2009 г. составляют 22,52% общей суммы пассива (44854 тыс.руб.). Краткосрочные обязательства являются основными источниками финансирования текущей производственной деятельности. Большая часть краткосрочных обязательств представлена в виде кредиторской задолженности. Её сумма, на протяжении анализируемого периода, изменялась следующим образом: за 2007 г увеличилась на 2007 тыс.руб., а за 2008 год снизилась на 3208 тыс.руб.

Финансовое положение организации на протяжении всего анализируемого периода характеризуется преобладанием кредиторскй задолженности над дебиторской (Рис. 10.)

При рассмотрении Рис. 10. можно сделать вывод, что для покрытия дебиторской задолженности имеется достаточно источников кредиторской задолженности и привлечения дополнительных средств не требуются.

Несмотря на устоявшеюся методику финансового планирования в Департаменте необходимо постоянно совершенствовать систему финансового планирования для развития предприятия и улучшения его финансовых результатов.

 

 

 

2.3 Оценка систем финансового  планирования, существующая в Департаменте  координации ремонта и энергообеспечения  ОАО «КАМАЗ»

 

Процесс финансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения можно представить в виде схемы. (Рис. 11.)

 

 

Рис. 11. Основные этапы финансового планирования ДКРиЭО

 

Целью финансового планирования в Департаменте координации ремонта и энергообеспечения ОАО «КАМАЗ» является:

- определение целей подразделения на плановый период;

- анализ фактических финансовых результатов и показателей эффективности;

- поддержание платежеспособности  и ликвидности подразделения в течение планового периода.

Основным документом финансового планирования является бюджет предприятия, в котором в денежной форме планируются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые предприятием на конец периода.

Процессом финансового планирования руководит заместитель директора ДКРиЭО по экономике. Ответственность за отдельные участки планирования подразделяются по центрам финансовой ответственности.

Суть бюджетного планирования заключается в построении прогнозных форм финансовой отчетности, часть которых составляется по факту текущего года (факт 9 месяцев + прогноз IV квартала), структура которых складывается следующим образом:

-Бюджет доходов и расходов  ДКРиЭО на 2009г.

-Расшифровка статьи бюджета  доходов «Товарная продукция, услуги, перепродажа»

-Расшифровка статьи бюджета «Сырье и материалы»

-Расшифровка статьи бюджета «Энергоносители»

-Расшифровка статьи бюджета «Расходы на оплату труда»

-Расшифровка статьи бюджета «Прочие расходы»

-Расшифровка статьи бюджета «Налоги»

-Расшифровка раздела «Операционная деятельность»

-Расшифровка раздела «Внереализационная деятельность»

-Расшифровка раздела «Расходы, не связанные с производством»

-Расшифровка «Бюджет закупок » ДКРиЭО 2009г.

-Допущения к расчету финансового  плана

-Анализ сформированного бюджета

По каждому показателю сметы доходов и расходов приводятся плановые данные текущего года (уточненный план, ожидаемое выполнение).

Финансовый план на предприятии включает в себя:

-составлению бюджета на очередной  год (с разбивкой по месяцам);

-бюджет движения денежных средств  на год;

-прогнозный баланс.

К нему прилагаются расчетные таблицы:

1. Первым этапом разработки финансового  плана является составление предварительного  прогноза объема продаж на бюджетный период (Таблица 5.).

 

 

Таблица 5. Объем продаж Департамента координации ремонта и энергообеспечения на 2008 год

№	Наименование продукции	Кол-во шт.	Цена руб.	Сумма (тыс.руб.)	Подразделение
1.	2.	3.	4.	5.	6.
I. Товарная продукция
1.	Детали к а/м «КАМАЗ» в т.ч.	83118		64540
-	Реле поворота	23400	285,24	6674,6	СПЭ
-	Реле блокировки стартера	24300	179,12	4352,6	СПЭ
-	Реле стеклоочистителя	22872	22875	53451,9	СПЭ
-	Табличка 5320-3904010	2796	2796	11,9	СПЭ
-	Табличка 5410-3904010	2900	2900	4,8	СПЭ
-	Табличка 5320-3903180	3100	3100	9,9	СПЭ
-	Табличка 5320-3903185	3750	3750	34,2	СПЭ
2.	Запасные части к технологическому оборудованию в т.ч.
-	Контроллер МК 8.22	570	17297	9859	СПЭ
-	Блок питания 211305	1509	7836	1182	СПЭ
-	Датчик 13-Р16	769	196	1507	СПЭ
-	Датчик 23-Р18	128	196	3256	СПЭ
-	Пульт записи кода	235	236	2547	СПЭ
-	Крепление направляющей	258	58	247	СРТС
-	Каретка	3698	459	69	СРТС
-	Стопор	4569	369	25	СРТС
-	Цепь тяговая	852	478	52	СРТС
-	Брус соединительный	698	325	69	СРТС
Продолжение табл. 5.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
-	Сошка руля	4569	56	78	СРТС
-	Кронштейн реактивной штанги	2569	125	126	СРТС
-	Контейнера	6547	215	456	СРТС
3.	Работы промышленного характера в т.ч.
-	Ремонт электродвигателя	98	3800	372400	СПЭ
-	Ремонт стенда испытаний	98	1200	11760	СПЭ
-	Ремонт платы	12589	23	28954	СПЭ
-	Ремонт газорезной машины	2369	123	29128	СПЭ
-	Ремонт ток.винторез-ый стн-а	89	890	7921	СПЭ
-	Ремонт ПТК	1	2130	2130	СПЭ
-	Ремонт ГНК	1	2110	2110	СПЭ
-	Ремонт АС	1	1540	1540	СПЭ
-	Ремонт блока ВТУ	236	256	6041	СПЭ
-	Ремонт пульта записи кода	369	356	13136	СПЭ
-	Ремонт датчика 23Р16	698	698	48720	СПЭ
-	Ремонт стер.машины U-900	23	78	18620	СПЭ
-	Ремонт стер.машины U-901	236	987	23293	СПЭ
-	Ремонт СУ отопителя	98	895	8771	СПЭ
-	Ремонт электромагнита	78	897	70773	СПЭ
-	Ремонт плата ПРЦ	366	556	20349	СПЭ
-	Ремонт двигателя ДВ 1792	25	599	14975	СРТС
-	Ремонт двигателя Д3900	63	256	16128	СРТС
-	Ремонт погрузчика ДВ 1792	25	458	11454	СРТС
-	Ремонт погрузчика ЕВ 735	45	1258	56610	СРТС
-	Ремонт ГДП	56	1247	69832	СРТС
-	Ремонт блока управл. моста	74	236	17464	СРТС
-	Ремонт V/2234	23	258	5934	СРТС
-	Ремонт V/2230	89	578	51442	СРТС
-	Ремонт насоса РSV	78	987	76986	СРТС
-	Ремонт насоса НАД5426	85	897	76245	СРТС
-	Диагностика	1	20569	20569	ОДиНМК
-	Ремонт г/мотора Г15-22	36	236	8496	СРТС
-	Ремонт г/мотора Г 15-23	37	369	13653	СРТС
-	Гибка лонжеронов	89	698	62122	СРТС
-	Демонтаж ПТК	1	23590	23590	СРТС
-	Демонтаж ГНК	1	1269	1269	СРТС
-	Монтаж ПТК	1	2369	2369	СРТС
-	Монтаж ГНК	1	3698	3698	СРТС
-	Рем.обслуживание ПТК	1	5698	5698	СРТС
-	Рем.обслуживание ГНК	1	6970	6970	СРТС
-	Рем.обслуживание АС	1	3697	3697	СРТС
	ИТОГО по ТП			117321
II. Услуги непромышленного характера
	Автоуслуги спец.техника			3477	АТП
	Итого услуг непром. характера			3477
III. Перепродажа
1.	З/ч для основного пр-ва			6200	СО
Продолжение табл. 5.
1.	2.	3.	4.	5.	6.
2.	З/ч для РЭН технологического оборудования			59456	СО
3.	З/ч для РЭН энергетического оборудования			30613	СО
	Итого по перепродаже			96269
	ВСЕГО			237254	ДКРиЭО

 

В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах планируются производственная программа, величина и структура запасов, источники финансирования. Предел физического объема продаж определяется существующими производственными мощностями и величиной запасов в разрезе видов продукции на начало бюджетного периода.

Помесячно объем продаж определяется от заявок и договоров с заводами ОАО «КАМАЗ» и сторонними организациями.

2. Вторым этапом разработки финансового плана является составление штатного расписания подразделения (составляется согласно «Инструкции о порядке разработки штатных расписаний РСиС ОАО «КАМАЗ»), а так же штатной расстановки подразделения (составляется согласно «Инструкции по оформлению обществами, предприятиями, подразделениям ОАО «КАМАЗ» штатных расстановок рабочих). Далее производится расчет среднечасовой заработной платы основных рабочих (Таблица 6.) (Приложение 2), а так же Данные в стоимостном выражении заносятся в годовую смету подразделения с разбивкой по месяцам (Таблица 7.) (Приложение 3).[2]

3. Третьим этапом разработки  финансового плана является расчет  энергоносителей (Таблица 8.). Вспомогательная  таблица далее разбивается по  месяцам в зависимости от объемов  производства товарной продукции, а так же климатических условий (теплоэнергия, электроэнергия разбивается в зависимости от сезонности). Расчет производится специалистами энергоремонтного участка на плановый период и сдается в планово – экономический отдел.

 

 

Таблица 8.Энергоносители по ДКРиЭО на 2008 год

№	Наименование	Ед.изм.	Сумма
1.	2.	3.	4.
Центр главного энергетика (ПТС)
1.	Теплоэнергия	Гкал.	8 898,48
	Сумма	руб.	2 158 777
2.	Транспортировка	руб.	550 727
3.	ГВС	тн.	2 140
	Сумма	руб.	7 018
	Итого по ПТС в т.ч.	руб.	2716521
Центр главного энергетика (ПЭС)
1.	Электроэнергия активная	т.квт.	4 960,49
	Сумма	руб.	1 830 288
2.	Транспортировка	руб.	349 764
3.	Заявленный максимум	т.квт.	11 000
	Сумма	руб.	1 702 578
	Итого по ПЭС в т.ч.	руб.	3 882 630
ЧелныВодоканал (ЧВК)
1.	Хоз.бытовая вода	т.м.3	35,56
	Сумма	руб.	59 379
2.	Транспортировка	руб.	5 669
3.	Хоз.бытовые стоки	т.м.3	42,66
Продолжение табл. 8.
1.	2.	3.	4.
	Сумма	руб.	15 063
	Транспортировка	руб.	3 338
	Итого по ЧВК в т.ч.	руб.	83 450
Собственная выработка ЦГЭ
1.	Химстоки	т.м.3	3,65
	Сумма	руб.	106 025
2.	Ливневые стоки	т.м.3	17,28
	Сумма	руб.	7 403
3.	Сжатый воздух	т.м.3	1440
	Сумма	руб.	170 712
4.	Углекислый газ	тн.	3,552
	Сумма	руб.	22 115
5.	Кислород	т.м.3	2,37
	Сумма	руб.	5 946
	Итого собственная	руб.	312 202
	ВСЕГО ЭНЕРГОНОСИТЕЛИ	руб.	6 089 019
	ВСЕГО ТРАНСПОРТИРОВКА	руб.	909 499