Формирование и использование оборотных средств

По зависящим от объема производства элементам оборотных средств потребность планируется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств. По остальным элементам запасов и затрат плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.

 Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, т. е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив). Метод прямого счета является основным и наиболее распространенным и используемым на предприятиях методом определения плановой потребности в оборотных средствах. При использовании этого метода процесс нормирования включает:

1) разработку норм запаса  по отдельным видам товарно-материальных  ценностей всех элементов нормируемых  оборотных средств;

2) определение частых  нормативов по каждому элементу  оборотных средств;

3) расчет совокупного  норматива оборотных средств  – сумма частных нормативов: по  производственным запасам, незавершенному  производству, расходам будущих  периодов и запасам готовой  продукции.

Нормы оборотных средств – это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы. Нормы оборотных средств – это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода.

Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств: производственным запасам; незавершенному производству; полуфабрикатам собственного изготовления; расходам будущих периодов; запасам готовой продукции на складе предприятия.

На основании экономически обоснованных норм устанавливается норматив оборотных средств.

Норматив оборотных средств – это минимальная плановая сумма денежных средств, постоянно необходимых предприятию для организации производственной деятельности и осуществления расчетов.

В отличие от нормы норматив оборотных средств устанавливается на конкретный период – квартал, год.

Таким образом нормирование оборотных средств методом прямого счета осуществляется в следующем порядке:

1. Разрабатываются экономически  обоснованные нормы запасов всех  нормируемых оборотных средств  в отдельности. Как правило, нормы  выражаются в днях. Норма запаса  в днях означает длительность  периода, обеспеченную данным видом  оборотных средств.

2. Определяется однодневная  потребность по соответствующей  статье нормируемых оборотных  средств. Эта однодневная потребность  по производственным запасам  рассчитывается на основе сметы  затрат на производство, по незавершенному  производству – исходя из себестоимости  валовой продукции, а по готовой  продукции на основании производственной  себестоимости товарной продукции.

3. Расчет норматива путем  умножения нормы на однодневную  потребность по соответствующей  статье оборотных средств.

Рассмотрим порядок нормирования по одной из  статей оборотных средств.

Статья «Сырье и материалы».

Норматив по этой статье в целом по предприятию рассчитывается на основе определения средней нормы по всем видам потребляемого сырья и материалов, но сначала рассчитывается норма по каждому основному виду потребляемого сырья и материалов.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья и материалов состоит из:

1) времени нахождения  оплаченного сырья и материалов  в пути (транспортный запас);

2) времени на  приемку, разгрузку, сортировку и  складирование поступившего сырья  и материалов (разгрузочный запас);

3) времени пребывания  сырья и материалов на складе (текущий запас);

4) времени нахождения  сырья и материалов на складе (страховой запас);

5) времени подготовки  к производству (технологический  запас).

Транспортный запас – создается на период разрыва между сроками грузооборота и документооборота. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у предприятий возникает потребность в средствах, которая должна покрываться за счет транспортного запаса, который равен разнице между длительностью грузооборота и длительностью документооборота. Когда поступление сырья и основных материалов совпадает со сроком оплаты или когда сырье и основные материалы прибывают раньше наступления сроков оплаты счетов, транспортный запас не устанавливается.

Разгрузочный запас необходим на период приемки, разгрузки, сортировки и складирования материалов. Устанавливается исходя из технических норм на проведение каждой операции или путем хронометрирования указанных работ или определяется опытным путем. При этом следует предусматривать мероприятия, сокращающие длительность операций за счет механизации погрузочно-разгрузочных работ и возможного совмещения проводимых операций.

Текущий запас– основной вид запаса, предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности в период между двумя очередными партиями поставок. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок, объема поставок, интенсивности потребления, количества поставщиков, условий хранения и т. п. Чем чаще поставки – тем меньше текущий запас. Величина текущего запаса обычно определяется как половина продолжительности среднего интервала между поставками.

Интервал между двумя смежными поставками для расчета текущего запаса можно определять сделать двумя способами:

1) на основании плановых  данных (если уже полностью сформирован  портфель поставок и мы знаем, какое количество и в какие сроки ожидается в плановом году).

Интервал = 360 дней / Количество плановых поставок в году

2) когда нет данных  для первого метода, используются  фактические данные. На основании  типичных поставок (исключаются  нетипичные поставки и принимаются 2 поставки в 1 день за 1 поставку)

Интервал = 360 дней / Количество типичных поставок в году

Страховой запас создается для обеспечения непрерывности производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за нарушения условий поставок основных материалов, сырья, полуфабрикатов по срокам и комплектности, задержки груза в пути и некоторых других случаях. На величину запаса в днях оказывают влияние такие факторы, как отдаленность поставщиков от потребителей, размер текущего запаса и др. Норма оборотных средств в днях по страховому запасу обычно устанавливается для каждой группы материалов в пределах до 50 % нормы текущего запаса. В отдельных случаях она может быть увеличена сверх 50 % (когда предприятие находится вдали от поставщиков, когда материалы потребляются непрерывно и в больших количествах и т. п.).

Технологический запас создается тогда, когда сырье и материалы должны подвергаться обработке (резка, сушка, разогрев и др.) до передачи их в производство. Этот запас исчисляется исходя из установленных норм продолжительности тех или иных процессов или опытным путем. Даже если по условиям технологического процесса необходимо время на подготовку сырья и материалов к производству, технологический запас создается только тогда, когда продолжительность подготовки больше текущего запаса.

Общая норма запаса оборотных средств по каждому виду сырья и материалов определяется путем суммирования путем вышеперечисленных запасов.

Норма = Трансп. запас + Разгр. запас + Тек. запас + Страх. запас + Техн. запас 

Средняя норма запаса оборотных средств по статье «Сырье и материалы» определяется как средняя величина норм оборотных средств по каждому элементу оборотных средств.

Норматив оборотных средств по статье «Сырье и материалы» определяется путем умножения средней нормы оборотных средств по статье «сырье и материалы» на однодневные расходы сырья и материалов в планируемом периоде.

 

 

 

 

    2.3 Заключение 

В статью «Сырье и основные материалы» включается стоимость сырья и материалов, образующих основу готовой продукции, вспомогательных материалов, полуфабрикатов, покупных комплектующих изделий. Если в процессе производства образуются возвратные отходы – остатки, которые утратили свои свойства и не могут использоваться, то они вычитаются из стоимости сырья и материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  2.4 Список литературы 

1.    Задорожная А.Н. «Финансы организации(предприятия)» ,2010

2. http://www.e-college.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача . Товарная продукция по плану составляет  2 500 млн.руб ,а по фактическому выполнению 2 580 млн.руб. Затраты на товарную продукцию соответственно составляют 2 160 млр.руб  и 2 231 млр.руб. Определите на сколько процентов фактический размер прибыли  больше запланированного.

Решение

Рост прибыли по фактическому выполнению определяется по формуле:

где Пфакт – прибыль фактическая;

Ппл – прибыль по плану.

Прибыль определяется по формуле:

П = РП – С ,

где РП – объем реализованной продукции;

С – себестоимость реализованной продукции.

А так как себестоимость и является затратами на производстве ,то рассчитываем прибыль.

Ппл =2500-2160000=-2157500 млн.руб 

Пфакт =2580-2231000=-2228420 млн.руб

Рост прибыли по фактическому выполнению будет равен: 
ΔП=-2228420-(-2157500)/-2157500*100%=3,3%

Вывод: размер прибыли по фактическому выполнению больше запланированного на 3,3 %.