Формирование портфеля ценных бумаг и учет активных операций с ценными бумагами в кредитных организациях

    1)  Индекс Российской торговой системы  – РТС.

    2) Московская межбанковская валютная биржа – ММВБ.  Основной индикатор российского фондового рынка — рассчитывается с 22 сентября 1997 года и включает 30 наиболее ликвидных акций крупнейших и динамично развивающихся российских эмитентов, виды экономической деятельности которых относятся к основным секторам экономики, представленных на Фондовой бирже ММВБ (ФБ ММВБ).

    Одним из способов предоставления информации для инвесторов на развитых фондовых рынках является рейтинговая оценка акций и облигаций. Рейтинг – это мнение (суждение) эксперта об объективных показателях рынка относительно качества того или иного фондового инструмента. На основе этого каждой ценной бумаге присваивается своя категория. Категория – ориентир надежности и доходности конкретной ценной бумаги как объекта инвестирования.

    Многие вопросы снижения риска на рынке корпоративных ценных бумаг связаны с правильной организацией его работы. Существует два варианта создания страховых и компенсационных схем защиты интересов инвесторов в Российской Федерации:

• за счет формирования фондов взаимного страхования профессиональной ответственности;
• за счет создания общероссийской системы защиты имущественных интересов инвесторов, обеспечивающей компенсационные выплаты на основе единых принципов.

 

     

 

    Задача

ОАО «Искра» передало банку два векселя^* номиналами по 250000 рублей каждый для учета 11.03.2010. Годовая ставка процентов по векселю 9%. Срок погашения 11.08.2010. Определить доход банка.

     , где

    I – сумма учетных процентов;

    S – сумма, на которую выписан вексель;

    t – количество дней до наступления срока уплаты по векселю;

    i – годовая процентная ставка по векселю;

    К – количество календарных дней.

     р.

    Ответ: 9431,51 р. 

Учет  в банках

Учет  активных операций с  ценными бумагами

    Активные  операции – это операции по размещению ресурсов с целью получения прибыли  и поддержания ликвидности, например, приоберетние банком ценных бумаг, в том числе векселей.

    Покупка банком векселя состоит в том, что векселедержатель передает (продает) прочие векселя, которые получил  от векселедателя, банку по передаточной надписи (индоссаменту) до наступления  срока платежа. По этой операции банк получает доход в виде дисконта. Величина дисконта рассчитывается по формуле: , где:

D – сумма дисконта;

N – номинальная стоимость векселя;

T – срок обращения векселя;

P – процентная ставка.

План  счетов

    Основной  счет: 515 – прочие векселя

    По  дебету 515 счета зачисляется:

• покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или банковским счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсионным и срочным операциям, расчетов кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;
• начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов по учтенным векселям (при наличии неопределенности признания дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности признания дохода).

    По  кредиту 515 счета покупная стоимость  и начисленные процентные доходы списываются:

• при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;
• при непогашении векселя в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.

Счет 515 имеет счета второго порядка:

    01 – до востребования – А;

    02 – до 30 дней – А;

    03 – от 31 до 90 дней – А;

    04 – от 91 до 180 дней – А;

    05 – от 181 дня до 1 года – А;

    06 – от 1 года до 3 лет – А;

    07 – свыше 3 лет – А;

    08 – не оплаченные в срок и опротестованные – А;

    09 – не оплаченные в срок и неопротестованные – А.

    Также используются счета:

512, 513, 514 – учтенные векселя – А;

51510 –  резервы на возможные потери  – П;

61210 –  выбытие (реализация) ценных бумаг  – А;

30102 –  корреспондентский счет – А;

70601 –  доходы – П;

70606 –  расходы – А.

Основные  операции:

1. Учтен купленный банком сторонний вексель

Д 515 –  номинальная стоимость

К 30102 –  фактическая сумма

К 70601 –  дисконт = цена реализации = номинал  – фактическая сумма

2. Учет поступления вексельной суммы от векселедателя (номинальная стоимость)

Д 30102

К 61210

3. Учет списания с баланса оплаченного учтенного банком векселя (номинальная стоимость)

Д 61210

К 515

    По  другим ценным бумагам, купленным банком (например, акции, облигации) создается  резерв под обесценение ценных бумаг. Для этого используются счета:

50219, 50319 – резервы под возможные потери  – П.

    Резерв  формируется в последний рабочий  день месяца, в котором была приобретена  ценная бумага, и списывается одновременно с ее выбытием.

1. При создании резерва (сумма резерва не должна превышать 50% от балансовой стоимости ценной бумаги):

Д 70606

К 50219, 50319

    В банке по итогам месяца должна проводиться  корректива созданных ранее резервов.

2. Если рыночная стоимость ценной бумаги, под которую создан резерв, повысилась, то стоимость резерва корректируется в сторону уменьшения:

Д 50219, 50319

К 70601

3. Если рыночная стоимость ценной бумаги снизилась, то оценочный резерв увеличивается:

  Д 70606

  К 50219, 50319

4. При реализации ценной бумаги сумма резерва перечисляется путем списания в доходы:

Д 50219, 50319

К 70601 

Практические  задачи

    Задача 1

    Банк  учитывает вексель,  выкупая его  у частной фирмы 15.02.2010, номинальной  стоимостью 950000 рублей. Срок погашения 15.10.2010. Учетная ставка 10% годовых.

1. Учтен купленный банком сторонний вексель:

Д 51505 950000

К 40702 887013,70 (950000-62986,30=887013,70 р.)

К 70601 62986 ,30 = 62986,30 р.) 

2. Учет поступления  вексельной суммы от векселедателя (950000 р.):

Д 30102

К 61210 

   

3. Учет списания с баланса оплаченного учтенного  банком векселя  
   (950000 р.):

Д 61210

К 51505 

    Задача 2

    Федеральное предприятие перечислило банку  номинальную стоимость векселя  равную 1200000 рублей 11.03.2010. Срок погашения 11.08.2010. Учетная ставка 9,5% годовых.

1. Учтен купленный банком сторонний вексель:

Д 51504 1200000 р.

К 40502 1152213,70 (1200000-47786,30=1152213,70 р.)

К 70601 47786 ,30 ( р.)

2. Учет поступления вексельной суммы от векселедателя (1200000 р.):

Д 30102

К 61210

 

3. Учет списания с баланса оплаченного учтенного  банком векселя  
   (1200000 р.):

Д 61210

     К 51504

    Задача 3

    Государственное предприятие продало банку вексель  номиналом 500000 рублей 15.06.2004. Срок погашения 19.12.2004. Учетная ставка 8% годовых.

1. Учтен купленный банком сторонний вексель:

Д 51505 500000

К 40602 47956 2,84 (500000-20437,16=479562,84)

К 70601 20437 ,16 ()

2. Учет поступления вексельной суммы от векселедателя (500000 р.):

Д 30102

К 61210

3. Учет списания с баланса оплаченного учтенного банком векселя  
   (500000 р.)

Д 61210

К 51505

    Задача 4

    Банком  учтен сторонний вексель предприятия, счет которого открыт в другом банке. Номиналом 200000 рублей, сроком погашения 26.07.2010. Учетная ставка 5,5% годовых. Дата учета векселя 15.05.2010.

1. Д 51503 200000

К 30102 197830,14  (200000-2169,86=197830,14)

К 70601 2169,86 ()

2. Учет поступления вексельной суммы от векселедателя (200000 р.)

Д 30102

К 61210

3. Учет списания с баланса оплаченного учтенного векселя (200000 р.)

Д 61210

К 51503

 

    Задача 5

    Федеральное предприятие перечислило банку  сумму 360000 рублей равную номиналу векселя 16.04.2009. Дата погашения векселя 18.08.2009. Учетная ставка 6,8% годовых.

1. Д 51504 360000

К 40502 351683,51 (360000-8316,49=351683,51)

К 70601 8316,49 ()

2. Учет поступления вексельной суммы от векселедателя (360000 р.)

Д 30102

К 61210

3. Учет списания с баланса оплаченного векселя (360000 р.)

Д 61210

К 51504

 

Заключение

     В работе были рассмотрены основные принципы формирования портфеля ценных бумаг, а  также учет активных операций с ценными  бумагами.