Формирование, распределение и использование прибыли на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         1 Теоретические аспекты формирования  и распределения прибыли на  предприятии

 

1.1 Экономическая сущность и назначение прибыли

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Как экономическая категория  она характеризует финансовый результат  предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность  производства, объем и качество произведенной  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее  воздействие на укрепление коммерческого  расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль  – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных  потребностей предприятий, но приобретает  все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход предприятия на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности; прибыль представляет собой разность между совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Прибыль – это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли – это:

          – основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

         – главный источник возрастания рыночной стоимости организации;

         – индикатор кредитоспособности организации;

         – главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

         – индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

         – гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

К. Маркс в «Капитале» определил прибыль как модифицированную, затемняющую свою сущность прибавочную  стоимость. Источником прибавочной  стоимости автор «Капитала» полагал  эксплуатацию, неоплаченный прибавочный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазного экономического строя, буржуазных производственных отношений. Таким образом, эксплуатация – это главное, что лежит в самой основе марксистской трактовке прибыли.

Рикардо стремился определить динамику доходов, получаемых тремя  основными классами. С развитием производства реальная заработная плата остается неизменной (она обусловлена стоимостью средств существования). Рента растет, так как хорошие земли ограничены, в производство вовлекаются все худшие земли, а цена хлеба определяется затратами на наихудших землях. Уровень прибыли падает: «Прибыль имеет естественную тенденцию падать, потому что с прогрессом общества и богатства требующееся добавочное количество пищи получается при затрате все большего и большего труда». Повышение заработной платы (номинальной) не повышает цены товаров, но неизменно понижает прибыль.

По теории Кларка, доход  предпринимателя как владельца  средств производства представляет собой процент на вложенный капитал. Прибыль же – результат предпринимательской  функции владельца капитала. Она  образуется в случае, когда предприниматель  выступает в качестве новатора, внедряет усовершенствования, новые комбинации производства.

Главной фигурой, осуществляющей новые производственные комбинации, является предприниматель, по терминологии Й. Шумпетера – «новатор». Это  не обязательно собственник, но человек, способный к творчеству, риску, достижению успеха. Его основные качества –  постоянный поиск, использование нововведений в производстве, хозяйственной деятельности. Стимулом для предпринимательской  деятельности служит прибыль, которая  возникает только при внедрении  новых производственных комбинаций. В обычных условиях прибыли нет. Условием для новаторских устремлений  предпринимателя служит «эффективная конкуренция». Положительную роль в  этом случае может играть монополия, монопольное положение на рынке автора и организатора нововведений.

Прибыль выполняет две  функции: первая – вознаграждение за предпринимательскую деятельность и вторая – стимула к совершенствованию  и росту производства.

Современная экономическая  теория рассматривает прибыль как  доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и  капитала. Отрицая прибыль как  результат эксплуатации, присвоения неоплаченного наемного труда, можно  выделить следующие определения  прибыли. Во-первых, прибыль – это  плата за услуги предпринимательской  деятельности. Во-вторых, прибыль –  это плата за новаторство, за талант в управлении фирмой. В-третьих, прибыль  – это плата за риск, за неопределенность результатов предпринимательской  деятельности. Риск может быть связан с выбором того или иного управленческого, научно-технического или социального  решения, с тем или иным вариантом  природно-климатических условий. Риск может быть связан и с непредсказуемыми обстоятельствами – стихийные бедствия, межнациональные и межгосударственные конфликты и т.п. Результаты риска могут быть кардинально различны – большая прибыль и, наоборот, ее уменьшение или даже разорение фирмы. В-четвертых, это так называемая монопольная прибыль. Она возникает при монопольном положении производителя на рынке или при естественной монополии. Монопольная прибыль по большей части неустойчива.

         Рассмотрим определения категории  «прибыль» различных авторов.

Таблица 1– Определения категории «прибыль»

Автор	Определение категории «прибыль»
Д. Рикардо	Вычет из продукта труда рабочего. Это  разность между ценой и издержками (включая оплату труда).
Ж.-Б.Сэй	Доход предпринимателя. Образуется как  доход одного из факторов при распределении.
К. Маркс	Незаработанный доход капиталиста.
И.Тюнен	Вознаграждение за выполнение предпринимательской  функции.
Й. Шумпетер	Вознаграждение за нововведения, внедрение  инноваций.
Ф. Найт	Компенсация за риск, возможные потери в условиях рыночной неопределенности.
А. Маршалл	Доход, получаемый четвертым фактором (организаторским).
Л. Вальрас	В условиях свободной конкуренции  прибыль отсутствует.
Современный «экономикс»	Функция предпринимательской деятельности (организации, ответственности, предвидения).
Конъюктурная теория	Результат деятельности предпринимателя в условиях благоприятной конъюнктуры или монопольного положения фирмы.

 

Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса – одна из главных внутренних причин банкротства.

По основным видам деятельности предприятия выделяют прибыль, полученную от операционной, инвестиционной и  финансовой его деятельности.

Прибыль от операционной деятельности представляет собой совокупный объем прибыли от реализации продукции и прибыли от других операций, не относящихся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Прибыль от инвестиционной деятельности характеризует итоговой финансовый результат от операций по приобретению (сооружению, изготовлению) и продаже амортизируемого имущества — основных фондов, нематериальных активов и других необоротных активов, а также краткосрочных финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств.

Прибыль от финансовой деятельности характеризует финансовый результат операций, которые приводят к изменению размера и состава собственного капитала и ссуд предприятия (привлечения дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссии облигаций и других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, погашение обязательств по основному долгу и т.п.).

По составу элементов, формирующих прибыль, различают  маржинальную, валовую (балансовую) и  чистую прибыль предприятия. Под  этими терминами понимают обычно различную степень "очистки" полученных предприятием чистых доходов от понесенных им в процессе хозяйственной деятельности затрат. Так, маржинальная прибыль характеризует  сумму чистого дохода от операционной деятельности (валового дохода предприятия  от этой деятельности, уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы переменных затрат. Валовая прибыль характеризует  сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов, как постоянных, так и переменных (балансовая прибыль соответственно представляет собой разницу между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих затрат). Чистая прибыль характеризует сумму балансовой (или валовой) прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счет нее.

По характеру налогообложения  прибыли выделяют налогооблагаемую и не облагаемую налогом ее части. Такое деление прибыли играет важную роль в формировании налоговой  политики предприятия, так как позволяет  оценивать альтернативные хозяйственные  операции с позиций конечного  их эффекта. Состав прибыли, не подлежащей налогообложению, регулируется соответствующим  законодательством.

По характеру инфляционной "очистки" прибыли выделяют номинальный  и реальный ее виды. Реальная прибыль  характеризует размер номинально полученной ее суммы, скорректированный на темп инфляции в соответствующем периоде.

По достаточности уровня формирования выделяют низкую, нормальную и высокую прибыль предприятия (критерием такого деления выступает  уровень нормальной прибыли). Нормальная прибыль характеризует такой уровень ее формирования, когда после покрытия внешних и внутренних текущих затрат (издержек), остается доход, равный минимальной ставке депозитного процента (по отношению к сумме используемого собственного капитала). Низкая и высокая прибыль характеризует уровень ее формирования, который соответственно ниже или выше уровня нормальной прибыли.

По рассматриваемому периоду  формирования выделяют прибыль предшествующего  периода (т.е. периода, предшествующего  отчетному), прибыль отчетного периода  и прибыль планового периода (планируемую  прибыль). Такое деление используется в целях анализа и планирования для выявления соответствующих  трендов ее динамики, построения соответствующего базиса расчетов и т.п.

По характеру использования  в составе прибыли, остающейся после  уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли), выделяют капитализируемую и потребляемую ее части. Капитализированная прибыль характеризует ту ее сумму, которая направлена на финансирование прироста активов предприятия, а потребленная прибыль — ту ее часть, которая израсходована на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия.

По степени использования  выделяют нераспределенную и распределенную прибыль предприятия. Первый ее вид  характеризует часть сформированной прибыли предприятия, которая еще  не распределена (а соответственно и не использована) на конкретные хозяйственные  нужды. Второй ее вид характеризует  часть сформированной прибыли, которая  на рассматриваемую дату уже распределена и не использована в процессе хозяйственной  деятельности.

По значению итогового  результата хозяйствования различают  положительную прибыль (или собственно прибыль) и отрицательную прибыль (убыток). В нашей практике эта  терминология получила пока ограниченное распространение, хотя и встречается  в экономических публикациях  последних лет по вопросам бухгалтерского учета.

Составим таблицу классификации  прибыли по различным признакам.

Таблица 2  – Классификация прибыли по различным признакам.

Признак классификации	Виды прибыли
1.По виду деятельности	1. По текущей деятельности 2. По финансовой деятельности 3. По инвестиционной деятельности
2.По составу элементов,  формирующих прибыль	1. Валовая прибыль 2. Маржинальная 3. Чистая прибыль
3.По характеру налогообложения	1. Налогооблагаемая 2. Не облагаемая налогом
4.По характеру инфляционной "очистки"	1. Реальная 2. Номинальная
5.По достаточности уровня  формирования	1. Низкая 2. Нормальная 3. Высокая
6.По рассматриваемому  периоду формирования	1. Предшествующего периода 2. Отчетного периода 3. Планового периода
7.По характеру использования  в составе прибыли, остающейся  после уплаты налогов и других  обязательных платежей	1. Капитализируемая 2. Потребляемая
8. По степени использования	1. Нераспределенная 2. Распределенная
9. По значению итогового  результата хозяйствования	1. Положительная 2. Отрицательная