Государственные доходы: основные их формы и перспективы развития в современной России

В случае недостатка собственных финансовых ресурсов государство может использовать такой способ, как займы — внутренние или внешние, которые составляют кредитный источник формирования доходов бюджета.

В самых крайних случаях государство  может использовать и такой метод, как дополнительная эмиссия денег. Однако этот способ имеет крайне негативные последствия, поэтому государство старается его использовать очень редко.

На протяжении длительного времени (до 2005 г.) доходы бюджетов включали четыре основных элемента: налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов и безвозмездные перечисления. При этом доходы федерального бюджета складывались из первых трех элементов, а доходы региональных и местных бюджетов включали безвозмездные перечисления.

 

Налоговые доходы включали:

1. Налоги на прибыль (доход), прирост капитала — налог на прибыль организаций, иностранных юридических лиц; налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных, страховых организаций и тому подобное; налог на доходы в виде дивидендов; налог на доходы с процентов (дисконта); подоходный налог с физических лиц; налог на игорный бизнес и др.

2. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы — НДС, акцизы, налог с продаж, лицензионные и регистрационные сборы, налог на покупку иностранных денежных знаков и др.

3. Налоги на совокупный доход — единый налог для юридических лиц; единый налог для физических лиц; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и др.

4. Налоги на имущество — налог на имущество физических лиц; налог на имущество предприятий; налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения; налог на операции с ценными бумагами.

5. Платежи за пользование природными ресурсами – платежи за пользование недрами, континентальным шельфом, минеральными ресурсами, живыми и биологическими ресурсами, лесным фондом, водными объектами; платежи за проведение поисковых и разведочных работ, за добычу полезных ископаемых; земельный налог и др.

6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции — таможенные пошлины (ввозные и вывозные таможенные пошлины).

7. Прочие налоги, пошлины и сборы — государственные пошлины; курортный сбор; налог на рекламу; налоги субъектов РФ; местные налоги и сборы и др.

 

 

 

Неналоговые доходы бюджетов включали:

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности:

- дивиденды по акциям, принадлежащим  государству;

- доходы от сдачи в аренду  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

- арендная плата за земли  сельскохозяйственного и несельскохозяйственного  назначения, городов и поселков;

- доходы от сдачи в аренду  недвижимого имущества, закрепленного  за образовательными учреждениями, научными организациями, учреждениями здравоохранения, культуры и искусства;

- проценты, полученные от размещения  в банках и кредитных организациях  временно свободных денежных  средств;

- проценты, полученные от предоставления  бюджетных ссуд внутри страны;

- перечисление прибыли Центрального  банка РФ:

- доходы от оказания услуг  или компенсации затрат государства

(консульский сбор, плата за выдаваемые  паспорта, плата за информацию, плата  за опробование и клеймение  изделий из сплавов и драгоценных металлов и др.);

- доходы от реализации соглашений  о разделе продукции;

- доходы от продажи квартир,  государственных производственных  и непроизводственных фондов, материальных  ценностей;

- доходы от распоряжения принадлежащими  РФ правами на результаты научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  и технологических работ военного, специального и двойного назначения.

2. Доходы от продажи земли и нематериальных активов.

3. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников (резидентов и нерезидентов).

4. Административные платежи и сборы.

5. Штрафные санкции, возмещение ущерба — административные штрафы, штрафы за нарушение правил дорожного движения, санкции за нецелевое использование бюджетных средств; штрафы, взимаемые Министерством РФ по налогам и сборам и др.

6. Доходы от внешнеэкономической деятельности — проценты по государственным кредитам; поступление средств от централизованного экспорта; таможенные сборы и прочие доходы.

 

С принятием в конце 2004 г. новой  бюджетной классификации в настоящее  время классификация доходов  бюджетов разных уровней включает следующие основные группы: доходы; безвозмездные поступления; доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В новой бюджетной классификации  РФ не сохранилось деления доходов  на налоговые и неналоговые доходы. В настоящее время они вместе составляют группу «Доходы». Что касается безвозмездных перечислений, то их перечень существенно расширен.

В настоящее время кроме безвозмездных  перечислений от нерезидентов, от бюджетов других уровней в форме дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов и тому подобное, безвозмездные перечисления включают: безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от государственных организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций и прочие безвозмездные поступления.

Так же в  настоящее время в составе доходов бюджетов доходы целевых бюджетных фондов не предусмотрены вообще. Однако появился новый вид доходов — доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В данном случае имеются в виду те доходы, которые получены бюджетными организациями или органами государственного управления от предпринимательской деятельности или от деятельности, реализации товаров и услуг, осуществляемых не по государственно регулируемым ценам, а по рыночным ценам. В данный вид доходов входят также целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.

 

Указанная общая классификация  доходов бюджетов на каждом уровне бюджетной системы имеет свои особенности. Так, доходы федерального бюджета до 2005 г. включали:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- доходы целевых бюджетных фондов.

Первая и основная часть доходов  федерального бюджета — это налоговые доходы, которые в настоящее время составляют более 95% всех доходов федерального бюджета. Причём за последние годы существенно сокращались неналоговые доходы. Сегодня в большинстве стран мира растет доля налоговых доходов и сокращается доля неналоговых. Однако надо иметь в виду, что если обшей причиной сокращения неналоговых доходов в большинстве стран является сокращение доли государственной собственности, то в России это во многом обусловлено снижением эффективности управления государственной собственностью. До 2005 г. определенную часть доходов федерального бюджета составляли доходы целевых бюджетных фондов. До 2001 г. доходы целевых бюджетных фондов были сравнимы с неналоговыми доходами. В 1999 г. доходы целевых бюджетных фондов даже превышали неналоговые доходы и в абсолютном выражении составляли 41,56 млрд руб. против 33,01 млрд руб. неналоговых доходов. В 2000 г. их показатели почти сравнялись: доходы целевых бюджетных фондов составляли 60,58 млрд руб., а неналоговые доходы — 61,9 млрд руб. Это во многом было обусловлено большим количеством целевых фондов, которые создавались разными ведомствами. Так, в 2000 г. насчитывалось 7 таких фондов:

- Федеральный дорожный фонд  РФ;

- Федеральный экологический фонд  РФ;

- Государственный фонд борьбы с преступностью;

- Федеральный фонд воспроизводства  минерально-сырьевой базы;

- Федеральный фонд восстановления  и охраны водных объектов;

- Фонд управления, изучения, сохранения  и воспроизводства водных биологических  ресурсов;

- Фонд Министерства РФ по  атомной энергии.

До этого также насчитывалось 7 нецелевых бюджетных фондов, только вместо Фонда Министерства по атомной  энергии существовал Фонд развития таможенной системы РФ.

Для всех этих фондов были определены целевые источники формирования, а также конкретные направления расходования средств

Начиная с 2001 г. было принято решение  об объединении средств большинства  целевых фондов с федеральным  бюджетом.

Исключение составил лишь Фонд Министерства РФ по атомной энергии. Поэтому в  федеральных бюджетах 2001 и 2002 гг. доходы целевых бюджетных фондов в общей структуре доходов федерального бюджета существенно сократились.

Объединение целевых бюджетных  фондов с федеральным бюджетом в  большинстве случаев не означает, что отдельные ведомства лишились дополнительных доходов. Эти доходы остались, однако теперь порядок их формирования и использования определяются не положениями этих фондов, а Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Сохранение в качестве самостоятельного целевого бюджетного Фонда Министерства РФ по атомной энергии во многом обусловлено принятием РФ на себя обязательств по ликвидации ядерных отходов.

В этой связи в федеральном бюджете 2002 г. предусмотрено, что все доходы от этой деятельности, а также исполнения обязательств РФ в области разоружения и контроля над вооружением должны зачисляться в Фонд Министерства РФ по атомной энергии в размере 13,89 млрд руб.

 

Доходы бюджетов субъектов РФ и  местных бюджетов формируются за счет налоговых поступлений, неналоговых  доходов и поступлений из вышестоящих бюджетов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

- региональные налоги и сборы;

- отчисления от федеральных  регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению  в бюджеты субъектов РФ, за  исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Последние определяются Законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»;

- неналоговые доходы.

Основная часть налогов сосредоточена в федеральном бюджете. В бюджеты субъектов РФ от регулирующих налогов поступают только налог на прибыль, акцизы, а также платежи за пользование природными ресурсами.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов  РФ формируются так же, как и для федерального бюджета, с той лишь разницей, что в данном случае речь идет не о федеральной собственности, а о собственности субъекта РФ. К неналоговым доходам субъектов РФ относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, а также доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

 

Доходы местных бюджетов формируются за счет:

1) местных налогов и сборов;

2) отчислений от регулирующих  доходов и сборов;

3) неналоговых доходов.

Собственные налоги местных бюджетов, как правило, не покрывают законодательно закрепленные за ними расходные  обязательства, поэтому большинство местных бюджетов являются дефицитными. Для покрытия дефицита обычно используются средства бюджетов другого уровня. Поэтому вполне закономерно, что значительную долю доходов местных бюджетов составляет финансовая помощь из бюджетов субъектов Российской Федерации — от 40 до 80% доходов.

 

Местные налоги и сборы — это  налоги и сборы, устанавливаемые  представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами. В части  первой Налогового кодекса РФ к местным налогам отнесены: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Отчисления от регулирующих налогов  и сборов, которые поступают в  местный бюджет, определяются федеральным  законодательством или законом  о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. Субъекты РФ могут также передавать местным бюджетам собственные доходы от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов (полностью или частично) на срок не менее трех лет.

К неналоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, которые находятся в ведении органов местного самоуправления; доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; различного рода штрафы, суммы конфискаций, компенсаций.

Таким образом, неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.