Характеристика налоговых доходов бюджета

К безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций  и субсидий; субвенций из Федерального фонда компенсаций или из региональных фондов компенсаций; субвенций из местных  бюджетов бюджетам других уровней; иных безвозмездных и безвозвратных  перечислений между бюджетами бюджетной  системы Российской Федерации; безвозмездных  и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных или территориальных  государственных внебюджетных фондов; безвозмездных и безвозвратных  перечислений от физических и юридических  лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

1.4. Классификация налоговых доходов бюджетов РФ

Налоги на прибыль (доход), прирост капитала.

• Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
• Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц)
• Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок
• Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям,   принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия.
• Налог на доходы видеосалонов, проката видео- и аудиокассет и записи на них
• Налог на доходы казино, игорных домов и от другого игорного бизнеса
• Налог на доходы физических лиц

Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы.

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам,    услугам), включая подакцизные продовольственные товары,    производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам и    товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам,    услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации.
• Акцизы по под акцизным товарам (Спирт этиловый из всех видов сырья (спирт винный, спирт питьевой, водка и ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное и другие алкогольные напитки, пиво), табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, газ, нефть, включая газовый конденсат, другие виды минерального сырья).

Лицензионные и регистрационные  сборы

• Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлива и оптовой реализации алкогольной продукции
• Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом
• Прочие лицензионные и регистрационные сборы

Платежи за пользование природными ресурсами.

• Платежи за пользование недрами
• Платежи за пользование континентальным шельфом
• Лесные подати
• Плата за пользование водными объектами (водный налог)
• Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов

Земельный налог .

• Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения
• Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения
• Прочие платежи за пользование природными ресурсами

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

• Таможенные пошлины
• Ввозные таможенные пошлины
• Вывозные таможенные пошлины
• Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций

Прочие налоги, пошлины  и сборы.

• Государственная пошлина
• Транспортный налог
• Прочие федеральные налоги
• Налоги субъектов Российской Федерации
• Местные налоги и сборы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Налоговые  доходы бюджета РФ

2.1. Налоговые доходы федерального  бюджета

     К налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

     В настоящее время основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, единый социальный налог. Рассмотрим их подробнее.

     Налог на добавленную стоимость.

     Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

     Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

    Под добавленной стоимостью понимается оплата труда работников предприятий вместе с начислениями плюс валовая прибыль. В соответствии с Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности, включая: предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность; индивидуальные (семейные) частные предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения или другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары, (работы, услуги).

    Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, то есть широкие слои населения. НДС - ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.

     Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг; передача на территории  РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

     Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов.

    От НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

     Налоговым периодом считается календарный месяц.

     Установлены три ставки по НДС: 0, 10 и 18%.

     Ставка 0%Установленна на реализацию работ, выполняемых в космическом пространстве, на реализацию драгоценных металлов из лома и отходов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ ( и соответствующим фондам субъектов РФ) и банкам и на взаимных условиях при поставке товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического или административно – технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.     

     По ставке 10% облагается реализация продовольственных  товаров для детей по именованиям,  изложенным в статье 164 НК РФ. Кроме  того по ставке 10% облагается реализация:

• Периодически печатных изданий;
• Книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
• Лекарственных средств;
• Изделий медицинского назначения.

     По ставке 18% облагается реализация в остальных  случаях.

    После определения облагаемого оборота товаров (работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого оборота на ставку. На практике плательщик должен вносить в бюджет разницу между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, фактически уплаченной поставщиком за приобретенные материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

   Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Акциз.

    Акцизом называют  косвенный налог, взимаемый с  налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию.

    Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.

    Подакцизными товарами признаются:

• спирт этиловый  из всех видов сырья;
• спиртосодержащая продукция;
• пиво;
• табачная продукция;
• ювелирные изделия;
• легковые автомобили и мотоциклы с двигателем свыше 150 лошадиных сил.
• автомобильный бензин;
• моторные масла;
• прямогонный бензин.

    Объектом налогообложение признаются следующие операции:

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
• использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;
• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;
• различные виды передачи на территории РФ произведенных подакцизных товаров и нефтепродуктов;
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• различные виды передачи добытого или произведенного природного газа, в том числе на экспорт.

    Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

    Налоговые ставки  определены статьей 193 НК РФ  по каждому виду подакцизного  товара.   

   Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

    Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении им таможенной границы.

   Оплачивается данный налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара.

    Таможенные пошлины тарифицируют: по цели взимания (на фискальную и протекционную), по объекту обложения (на экспортную, импортную и транзитную), по назначению (особые, сезонные), по стране происхождения товара ( на базовые, максимальные и преференциальные) и по методу обложения ( на процентные, специфические и комбинированные).

    В России применяются следующие виды таможенных пошлин:

• импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
• экспортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

    Используются следующие ставки таможенных пошлин:

• адвалорные - пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;
• специфические - пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;
• комбинированные - пошлины, сочетающие элементы адвалорных и специфических таможенных пошлин.

    Налог на прибыль организаций.

    Налогообложение  прибыли является важнейшим направлением  налоговой политики любого государства.