Казначейская деятельность

Содержание

Теоретическая часть

Лицевые счета для учета  операций по исполнению расходов

федерального бюджета: открытие, переоформление и закрытие

лицевых счетов, отражение  операций на лицевых счетах 3

Практическое задание 17

Список использованной литературы 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая часть

Лицевые счета для учета  операций по исполнению расходов федерального бюджета: открытие, переоформление и  закрытие лицевых счетов, отражение  операций на лицевых счетах

1. Порядок открытия лицевых счетов распорядителей (получателей) средств Федерального бюджета

Обособленное подразделение, созданное получателем средств  федерального бюджета (далее - получатель средств), наделенное имуществом, находящимся  в оперативном управлении получателя средств, является обособленным подразделением получателя средств. На обособленное подразделение, наделенное получателем средств  обязанностью ведения бухгалтерского учета (далее - обособленное подразделение), в целях Инструкции о порядке  открытия и ведения Федеральным  казначейством и его территориальными органами лицевых счетов для учета  операции по исполнению расходов федерального бюджета распространяется понятие  получатель средств.

Получатель средств, осуществляющий операции со средствами федерального бюджета на счете, открытом ему в  подразделении расчетной сети Банка  России или кредитной организации (далее - банк), а также получатель средств, находящийся за пределами  Российской Федерации, получающий средства федерального бюджета на обеспечение  своей деятельности от главного распорядителя  средств в иностранной валюте, является иным получателем средств  федерального бюджета (далее - иной получатель средств).

Главный распорядитель средств  федерального бюджета (далее - главный  распорядитель средств), распорядитель  средств федерального бюджета (далее - распорядитель средств), получатель средств, иной получатель средств, которым  в установленном настоящей Инструкцией  порядке в органе Федерального казначейства открыты соответствующие лицевые  счета, являются клиентами.

При открытии лицевых счетов орган Федерального казначейства присваивает  им в установленном порядке номера. При этом номер лицевого счета  должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств, иного получателя средств к главному распорядителю средств.

Каждому виду лицевого счета  присваивается один из следующих  кодов:

01 - лицевой счет распорядителя  средств;

03 - лицевой счет получателя  средств (лицевой счет получателя  средств для осуществления операций в иностранной валюте);

09 - лицевой счет иного  получателя средств (лицевой счет  иного получателя средств для осуществления операций в иностранной валюте).

Номер лицевого счета состоит  из одиннадцати разрядов:

 

Номера разрядов

 

где:

1 и 2 разряды - код лицевого  счета;

с 3 по 10 разряд - учетный номер  клиента, из них:

с 3 по 5 разряд - код главного распорядителя средств, в ведении  которого находится распорядитель, получатель, иной получатель средств, в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;

с 6 по 10 разряд - код распорядителя  или получателя средств, иного получателя средств в Сводном реестре главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета (далее - Сводный реестр);

11 разряд - резервный разряд.

Органы Федерального казначейства при открытии соответствующих лицевых  счетов клиенту используют учетный  номер бюджетополучателя.

Переводу на финансирование расходов федерального бюджета через  лицевые казначейские счета, открываемые  в органах казначейства, подлежат:

• Учреждения, организации, предприятия, финансирование которых осуществляется на основе бюджетных назначений, доведенных реестрами ГУФК, утвержденных смет расходов и иных обоснований и расчетов, подтверждающих необходимость расходов;
• Администрации субъектов Российской Федерации и муниципальных образований для осуществления межбюджетных расчетов по трансфертам, дотациям, субвенциям и другим целевым программам;
• Предприятия и организации при предоставлении средств федерального бюджета на условиях возвратности и платности.

Операции по расходованию средств федерального бюджета, выделенных для распорядителей (получателей) средств  федерального бюджета, осуществляется с текущего счета органа казначейства, открытого в расчетно-кассовом центре. Между органом казначейства и  расчетно-кассовом центром заключается договор на расчетное и кассовое обслуживание текущих счетов по учету средств федерального бюджета.

Лицевые счета бюджетополучателей открываются непосредственно на текущем бюджетном счете казначейского  органа и предназначены для учета  операций по финансированию расходов на содержание учреждений и организаций, а также по федеральным программам, дотациям, компенсациям, субвенциям, субсидиям  и ссудам.

Отдел платежей казначейства организует работу по переводу учреждений и организаций на финансирование через лицевые счета, открываемые  в казначействе.

Перевод распорядителей (получателей) средств федерального бюджета на лицевые счета казначейства осуществляется по следующей схеме.

Не менее чем за месяц  до закрытия бюджетного счета бюджетополучателя  в банковском учреждении ответственный  исполнитель операционного отдела казначейства в установленном порядке  оформляет уведомление о переводе распорядителя (получателя) бюджетных  средств на финансирование через  лицевой счет органа казначейства.

Представитель бюджетополучателя  получает уведомление и представляет ответственному исполнителю операционного  отдела документы для открытия лицевых  счетов. После проверки документов ответственным исполнителем и правовым отделом руководитель казначейства принимает решение об открытии бюджетополучателю лицевого счета.

Открытие клиенту лицевого счета в органе Федерального казначейства, обслуживающем иное административно-территориальное  образование, допускается с разрешения руководителя вышестоящего органа Федерального казначейства.

Каждому бюджетополучателю  для учета операций со средствами федерального бюджета может быть открыт только один лицевой счет каждого  вида.

Орган федерального казначейства в течении пяти рабочих дней, после открытия лицевого счета бюджетополучателя, сообщает об этом территориальному органу Федеральной налоговой службы по месту регистрации бюджетополучателя.

Лицевые счета регистрируются органом Федерального казначейства в книге регистрации лицевых  счетов в разрезе следующих реквизитов:

- дата открытия лицевого  счета;

- наименование бюджетополучателя;

- номер лицевого счета;

- номер и дата писем  органов Федерального казначейства  об открытии и закрытии лицевого  счета, направленных налоговом  органом;

- дата закрытия лицевого  счета;

- примечание.

Книга ведется уполномоченным руководителем органа федерального казначейства лицом.

Главным распорядителям средств  лицевые счета распорядителей средств  открываются в соответствии со сводной бюджетной росписью федерального бюджета на соответствующий финансовый год в органе Федерального казначейства в соответствии с разрешительной надписью руководителя и главного бухгалтера Федерального казначейства (иных уполномоченных руководителем Федерального казначейства лиц) на заявлении на открытие лицевого счета.

Для открытия лицевого счета  распорядителя средств главный распорядитель средств представляет в Федеральное казначейство следующие документы по установленной форме:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) карточку образцов подписей, подписанную руководителем и  главным бухгалтером (иными уполномоченными  руководителем лицами) главного распорядителя  средств и скрепленную оттиском печати с воспроизведением государственного герба Российской Федерации (далее - гербовая печать) главного распорядителя  средств на подписях вышеуказанных лиц;

в) заверенный подписями  руководителя и главного бухгалтера главного распорядителя средств (иными  лицами, уполномоченными руководителем) перечень иных получателей средств, находящихся в его ведении.

Основанием для открытия распорядителю средств лицевого счета распорядителя средств  является представленный им в орган  Федерального казначейства правоустанавливающий учредительный документ или письменное разрешение вышестоящего распорядителя  средств, в соответствии с которыми данному распорядителю средств  предоставлены полномочия по распределению  лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования по распорядителям и получателям средств, находящимся  в его ведении.

Для открытия лицевого счета  распорядителя средств в орган  Федерального казначейства распорядитель  средств представляет следующие документы по установленной форме:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) копию учредительного документа, заверенную учредителем  или нотариально;

в)карточку образцов подписей, заверенную подписью руководителя (иным уполномоченным им лицом) вышестоящей организации и оттиском гербовой печати вышестоящей организации или нотариально;

г) заверенный подписями  руководителя и главного бухгалтера распорядителя средств (иного должностного лица, уполномоченного руководителем) перечень иных получателей средств, находящихся в его ведении.

Лицевые счета иного получателя средств открываются для каждого  иного получателя средств в органе Федерального казначейства по месту  открытия главному распорядителю (распорядителю) средств, в ведении которого находятся  иные получатели средств, лицевого счета  распорядителя средств.

Лицевые счета иного получателя средств для осуществления операций в иностранной валюте открываются  в Федеральном казначействе главным  распорядителям средств в соответствии с Перечнем администраторов источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета и главных распорядителей средств федерального бюджета, имеющих  право в текущем финансовом году получать от Федерального казначейства средства федерального бюджета в  иностранной валюте, доведенным Министерством  финансов Российской Федерации до Федерального казначейства.

Для открытия лицевого счета  иного получателя средств, лицевого счета иного получателя средств для осуществления операций в иностранной валюте соответственно главным распорядителем (распорядителем) средств, в ведении которого находится иной получатель средств, в орган Федерального казначейства, главным распорядителем в Федеральное казначейство представляются:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) карточка образцов подписей главного распорядителя средств, в  ведении которого находится иной получатель средств;

в) разрешение на открытие счета  в подразделении расчетной сети Банка России или кредитной организации (филиале)

Представление в орган  Федерального казначейства Разрешения для открытия лицевого счета иного  получателя средств для осуществления операций в иностранной валюте не требуется.

Нумерация и структура  лицевых счетов определяется исходя из состава и структуры бюджетной  классификации Российской Федерации  и символов банковской отчетности в  установленном порядке. Счета открываются  на каждую главу, по которой производится финансирование расходов бюджетополучателя.

Для оформления Разрешения главный распорядитель средств представляет в соответствующий департамент Министерства финансов Российской Федерации:

- письмо главного распорядителя  средств на выдачу Разрешения, оформленное подписями руководителя, главного бухгалтера (иными уполномоченными  руководителем лицами) главного  распорядителя средств, с обоснованием  причин для осуществления иным  получателем средств операций  со средствами федерального бюджета  через счет, открытый ему в  банке;

- заполненный в двух  экземплярах бланк Разрешения.

Соответствующий департамент  Министерства финансов Российской Федерации  в течение десяти дней рассматривает  представленные документы. При отсутствии замечаний второй экземпляр Разрешения визируется директором департамента.