Контрольная работа по «Международным стандартам учета и финансовой отчетности»

                              (тыс. долл. США)

Внутренний  гудвилл               450

Лицензия на 5 лет                   2300

Земля и паром                         3800

Пароход с аквариумом          1050 (по справедливой цене)

Пароход 2-палубный              1200 (по справедливой цене)

Стоимость покупки                8800

1 мая 2008 г.  пароход с аквариумом был поврежден  о местные рифы и восстановлению  не подлежит. Из-за снижения числа  пассажиров убыток от обесценения  компании Sea составил 3 600 000 долл.

В связи с  оттоком туристов по причине случившегося резко сократились доходы компании, ее ценность использования на 1 июля 2008 г. была пересчитана и составила 3 700 000 долл. В этот же день компания получила предложение о покупке земли и парома за 2 707 000 долл.

Требуется определить убытки от обесценения и рассчитать стоимость каждого актива компании Sea по состоянию на 1 мая и 1 июля 2008 г.

Распределение убытков покажем в виде таблицы 2.

Таблица 2. Распределение  убытков                                           (долл. США)

Активы	Стоимость  на      01.04.2008	Обесценение  от      01.05.2008  (первая    уценка)	Стоимость  на      01.07.2008  (до     уценки)   ст. 2, 3	Обесценение  от      01.07.2008  (вторая    уценка)	Стоимость  на      01.07.2008  (после   уценки)   ст. 4, 5
Внутренний        гудвилл	450	(450)	0	0	0
Лицензия	2300	(662)	1638	(986)	652
Земля и паром	3800	(1093)	2707	0	2707
Пароход           с аквариумом	1050	(1050)	0	0	0
Пароход           2-палубный	1200	(345)	855	(514)	341
Итого	8800	(3600)	5200	(1500)	3700

 

При распределении  убытка от обесценения на 01.05.2008 стоимость  парохода с аквариумом равна нулю, гудвилл списывается полностью, а оставшаяся часть обесценения 3150 тыс. долл. пропорционально делится между остальными активами.

При распределении  убытка от обесценения на 01.07.2008 земля  и паром не переоцениваются, так  как их рыночная цена не упала, а  убыток от обесценения делится в  равных долях между оставшимися двумя активами.

Обесценение лицензии: 1500 / (1638 + 855) x 1638 = 986 тыс. долл.

Обесценение парохода 2-палубного: 1500 / (1638 + 855) x 855 = 514 тыс. долл.

 

Тесты

1. Актив  подлежит обесценению в случае, если:

1. Его балансовая  стоимость равна сумме, которая будет возмещена в результате использования (или продажи) актива;

2. Его  балансовая стоимость превышает  сумму, которая будет возмещена  в результате использования (или  продажи) актива;

3. Сумма, которая будет возмещена в результате использования (или продажи) актива, превышает его балансовую стоимость.

2. После  проведения переоценки актива:

1. Вероятность того, что переоцененный актив является обесцененным, невысока;
2. Существует вероятность того, что переоцененный актив является обесцененным;
3. Необходимо оценить возмещаемую сумму актива.

3. Корпоративные  активы являются активами (помимо  гудвилла), которые вносят вклад  в создание потоков денежных  средств как рассматриваемой  генерирующей единицы, так и  других генерирующих единиц.

1. Включают гудвилл;
2. Вносят вклад в формирование потоков денежных средств только рассматриваемой генерирующей единицы;
3. Участвуют в формировании потоков денежных средств как рассматриваемой, так и прочих генерирующих единиц.

4. При отсутствии указания на существование убытка от обесценения:

1. МСФО 36, тем не менее, требует от компании проводить формальную оценку возмещаемой суммы; 
2. МСФО 36 не требует от компании проводить формальную оценку возмещаемой суммы;
3. МСФО 36 не требует от компании проводить оценку возможности обесценения актива.

5. Нематериальный актив с неограниченным сроком полезной службы или нематериальный актив, который пока не готов к использованию:

1. Не будет обесцениваться;
2. Должен тестироваться ежегодно, в различное время года;
3. Должен тестироваться ежегодно, в одно и то же время.

6. «Эксплуатационная ценность» актива, предназначенного для выбытия, будет состоять в основном из:

1. Потоков денежных средств от использования актива;
2. Чистых поступлений от выбытия;
3. Амортизационных начислений.

7. Наилучшим количественным определением «справедливой стоимости актива за вычетом расходов на продажу» является:

1. Недавно совершенная сделка;
2. Наличие активного рынка;
3. Наличие обязательного (для обеих сторон) договора купли-продажи.

8. Примерами затрат по выбытию актива являются:

1. Затраты по финансовым услугам;
2. Судебные издержки;
3. Гербовые сборы и аналогичные налоги на операции;
4. Расходы по демонтажу и транспортировке актива;
5. Прямые дополнительные расходы, связанные с предпродажной подготовкой актива.

     1  (i)-(ii)

2. (i)-(iii)

3. (ii)-(iii)

4. (i)-(v)

5. (ii)-(v)

9. Ставка дисконта – это ставка, определяемая до вычета налогов, которая отражает текущую рыночную оценку:

(i) Обменных курсов иностранных валют;

(ii) Стоимость денег с учетом дохода будущего периода;

(iii) Специфических рисков для данного актива.

1. (i)-(ii)
2. (i)-(iii)
3. (ii)-(iii)

10. Если актив, учтенный по себестоимости, уменьшается в результате обесценения, то уменьшение следует:

1. Капитализировать;
2. Отнести на расходы;
3. Отразить в особой статье финансовой отчетности.

 

 

 

Заключение

Понятие ценности использования определено в МСФО 36 “Обесценение активов" следующим  образом: “Ценность использования - это дисконтированная стоимость  предполагаемых (оценочных) будущих  потоков денежных средств, возникновение  которых ожидается от продолжающегося использования актива и от его выбытия в конце срока его полезной службы”                                                                                           Таким образом, МСФО 36 "Обесценение активов" применяется к большому числу активов, признаваемых в бухгалтерском балансе. Основная задача этого стандарта обеспечить реальную оценку активов в финансовой отчетности путем признания убытка от их обесценения (снижения стоимости, ценности), когда чистая балансовая стоимость превышает возмещаемую сумму. Убыток признается в отчете о прибылях и убытках за отчетный период, а если актив ранее переоценивался, - относится в уменьшение резерва переоценки. В МСФО 36 предусмотрен ряд возможных признаков обесценения, наличие которых компания должна проверять на каждую отчетную дату. При выявлении хотя бы одного из них необходимо оценить возмещаемую стоимость актива для определения убытка от обесценения.

Список использованных источников

1 Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери-АССА, 2008.

2 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Международные стандарты финансовой отчетности: издание на русском языке. Москва, Аскери-АССА, 2009. 1051 с.

3 Генералова Н.В. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Проспект, 2008. 416 с.

4 Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов"

 ПБУ 5/01" (с изменениями и дополнениями).

5 Приказ от 10 декабря 2002 г. N 126н Об утверждении положения. По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02.

6 Тематический выпуск: МСФО и РСБУ: различия и точки соприкосновения Титова С.Н."Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 8

7 www.accountingreform.ru

8 МСФО в кармане 2010.