Контрольная работа по "Теории финансов"

Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты  дохода.

Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц определен согласно ст. 174 Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

- по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест - исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;

- по другим доходам - как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Льготы по налогу

Освобождаются от подоходного  налога с физических лиц следующие  доходы:

- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

- пенсии, получаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) законодательством иностранных государств, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

- все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику);

- доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

- алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, а также алименты, получаемые в соответствии с законодательством иностранных государств;

- государственные премии Республики Беларусь;

- ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный художник СССР», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный учитель СССР», «Народный учитель БССР», «Народный врач БССР», «Народный врач Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный художник Беларуси», «Народный артист Беларуси», «Народный артист РСФСР», «Народный художник РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный художник Российской Федерации», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи с чрезвычайной ситуацией; организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника, в том числе пенсионера, ранее работавшего в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в том числе пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства;

- суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;

- стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

- стипендии обучающихся, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, доплаты к стипендиям, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, организаций потребительской кооперации;

- стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь, а также поощрения специального фонда Президента Республики Беларусь по социальной поддержке одаренных учащихся и студентов;

- доходы в виде оплаты труда и иные суммы в иностранной валюте, получаемые за работу за пределами территории Республики Беларусь плательщиками от государственных органов и других юридических лиц по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, - в пределах размеров, установленных законодательством об оплате труда работников за границей;

- суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за пределы территории Республики Беларусь по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического сообщества, Экономический Суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств - участников Содружества Независимых Государств;

- доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) ими и (или) лицами, указанными в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 153 настоящего Кодекса, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела.

- доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

- доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

- доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 33100000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода,

- безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь:

- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

Компенсационные выплаты  в денежной и натуральной форме  в размерах, устанавливаемых законодательством  РБ:

а) суточные в пределах норм, устанавливаемых Минфином РБ, а также  фактически произведенные и документально  подтвержденные целевые расходы, связанные  с командировками как внутри страны, так и за ее пределы.

К таким целевым расходам, в частности, относятся: проезд до места  назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту, расходы по междугородным телефонным переговорам (при условии когда они проводились в интересах выполнения служебного задания на основании соответствующих квитанций с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем).

Если негосударственное  общественное объединение направляет в зарубежную командировку физических лиц, не состоящих в штате этого  объединения, и производит компенсационные  выплаты, то такие выплаты названным  физическим лицам также относятся  к командировочным расходам, при  условии, что для этих физических лиц установлено задание по командировке, которое связано с характером работы и уставной деятельностью  общественного объединения [12].

б) Суммы компенсации расходов по регистрации, получению лицензий, открытию счета, изготовлению печати, получению дубликата извещения  о присвоении учетного номера налогоплательщика, оплате нотариальных услуг, связанных  с перечисленными действиями.

Благотворительная помощь в  денежной и натуральной форме  в пределах до 300 МЗП в течение  календарного года на момент выплаты, получаемая от юридических (в том  числе обществ инвалидов) или  физических лиц инвалидами, детьми, не имеющими родителей (родителя), а  также благотворительная помощь, получаемая указанными физическими  лицами в указанных пределах в  виде медицинского оборудования длительного  пользования и (или) медицинских  препаратов.

Платежи населения в бюджет представлены в приложении А [12].

Принципы исчисления подоходного  налога в 2011 году остались такими же, как  и в 2010. Для физических лиц применяется  единая ставка подоходного налога 12%, а для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов - 15% (для  резидентов Парка высоких технологий - 9%). Ставка подоходного налога в  отношении полученных дивидендов 12% [13].

Таким образом, подоходный налог  является важной статьей доходной части  госбюджета, а также является основным инструмент налогового регулирования, которое заключаются в возможности  манипулирования различного рода льготами, скидками и санкциями к налогоплательщикам для достижения экономического и  социального эффекта.

2. Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица с учетом особенностей, установленных статьей 184 «Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц» Налогового Кодекса, а именно:

1. По капитальным строениям  (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями:

- в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии  с законодательством как финансовый  лизинг, у белорусских организаций,  плательщиком признается организация,  у которой эти капитальные  строения (здания, сооружения), их части,  машино-места находятся на балансе по условиям договора финансовой аренды (лизинга);

- в аренду (финансовую  аренду (лизинг)), иное возмездное  или безвозмездное пользование  у иностранных организаций, не  осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

По сооружениям магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также станциям, хранилищам, установкам, иным объектам налогообложения, обеспечивающим функционирование сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических  газопроводов и отводов, расположенным  на территории Республики Беларусь и  переданным иностранной организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное  владение (пользование), плательщиком признается эта иностранная организация.

2. По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у организации, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя, плательщиком признается индивидуальный предприниматель-лизингополучатель.

3. Бюджетные организации  плательщиками не признаются, за  исключением случаев, установленных пунктом 2 статьи 186 Кодекса.

4. По капитальным строениям  (зданиям, сооружениям), их частям, а также машино-местам, переданным в доверительное управление и (или) приобретенным в процессе доверительного управления, плательщиком признается вверитель.

Объекты налогообложения  налогом на недвижимость:

- капитальные строения (здания, сооружения), их части, в том  числе сверхнормативного незавершенного  строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

- капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также  машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций (индивидуальными предпринимателями у организаций), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;

- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь).