Капитальным строением (зданием,
сооружением) признается строительная
система, предназначенная для проживания
и (или) пребывания людей, хранения имущества,
производства и (или) реализации товаров
(работ, услуг), выполнения различного
вида производственных процессов, перемещения
людей и (или) грузов, относимая в
установленном порядке к капитальным
строениям (зданиям, сооружениям). Для
целей настоящей главы к капитальным строениям
(зданиям, сооружениям) также относятся
передаточные устройства - устройства
электропередачи и связи, трубопроводы
и газопроводы (в том числе магистральные),
канализационные, водопроводные сети,
илопроводы, цементопроводы и иные основные
средства, относимые в установленном порядке
к передаточным устройствам;
Жилым помещением в многоквартирном
или блокированном жилом доме
признаются помещение (квартира, комната),
предназначенное и пригодное
для проживания физических лиц, либо
доля в праве собственности на
квартиру, комнату;
Капитальным строением (зданием,
сооружением), его частью (включая
жилые дома, садовые домики, дачи,
жилые помещения в многоквартирных
или блокированных жилых домах,
хозяйственные постройки), а также
машино-местом, принадлежащим физическому
лицу, признаются капитальное строение
(здание, сооружение), его часть, а также
машино-место (доли в праве собственности
на указанное имущество): принадлежащие
на праве собственности; принятые по наследству;
не завершенные строительством, имеющие
фундамент, стены, крышу
Не признаются объектом налогообложения
налогом на недвижимость:
У физических лиц:
- самовольно возведенные
капитальные строения (здания, сооружения),
их части, за исключением случаев,
когда местными исполнительными
и распорядительными органами
принято решение о продолжении
строительства или о принятии
постройки в эксплуатацию и
ее государственной регистрации
в территориальных организациях
по государственной регистрации
недвижимого имущества, прав на
него и сделок с ним с
предоставлением при необходимости
земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
- капитальные строения (здания,
сооружения), их части, находящиеся
в аварийном состоянии, эксплуатация
которых прекращена уполномоченными
государственными органами из-за нарушения
требований безопасности людей;
- капитальные строения (здания,
сооружения), их части, признанные
бесхозяйными в порядке, установленном
законодательными актами;
У организаций:
- капитальные строения (здания,
сооружения) сверхнормативного незавершенного
строительства по объектам строительства,
финансируемым из бюджета, а также капитальные
строения (здания, сооружения) сверхнормативного
незавершенного строительства, относящиеся
к объектам жилищного строительства, за
исключением встроенной, пристроенной,
встроенно-пристроенной нежилой части
жилого дома в соответствии с проектной
документацией на возведение объекта,
сметой (сметной документацией);
- капитальные строения (здания,
сооружения) сверхнормативного незавершенного
строительства в части стоимости
строительства, осуществляемого
собственными силами без привлечения
сторонней строительной организации;
- культовые капитальные
строения (здания, сооружения), в том
числе не завершенные строительством,
религиозных организаций (объединений),
зарегистрированных в соответствии
с законодательством;
- капитальные строения (здания,
сооружения), их части, в том
числе не завершенные строительством,
приобретенные за счет средств
или полученные в виде международной
технической помощи, на срок их
использования в целях непосредственного
осуществления такой помощи;
- капитальные строения (здания,
сооружения), их части, являющиеся
объектами общего пользования
садоводческих товариществ, приобретенные
(созданные) за счет взносов
их членов, а также в процессе
осуществления своей деятельности.
3.
Земельный налог
Плательщиками земельного налога
(далее в настоящей главе - плательщики)
признаются организации и физические
лица, у которых земельные участки
на территории Республики Беларусь находятся
на праве постоянного или временного
пользования, пожизненного наследуемого
владения или частной собственности.
Физические лица признаются
плательщиками земельного налога в
отношении земельных участков, которые
они приняли по наследству.
Физические лица, которым
предоставлены служебные земельные
наделы, признаются плательщиками, если
указанные наделы предоставлены
им районными исполнительными и
распорядительными органами из земель
запаса и земель лесного фонда
с изъятием у лесохозяйственных
организаций.
За земельные участки,
пред
Объектами налогообложения
земельным налогом признаются расположенные
на территории Республики Беларусь земельные
участки, находящиеся:
- в частной собственности,
пожизненном наследуемом владении
или временном пользовании (в том числе
предоставленные во временное пользование
и своевременно не возвращенные в соответствии
с законодательством, самовольно занятые,
используемые не по целевому назначению)
физических лиц, а также принятые физическими
лицами по наследству;
- в частной собственности,
постоянном или временном пользовании
(в том числе предоставленные
во временное пользование и
своевременно не возвращенные
в соответствии с законодательством,
самовольно занятые, используемые
не по целевому назначению) организаций.
Объектами налогообложения
земельным налогом не признаются:
- земли общего пользования
населенных пунктов;
- земельные участки, занятые
кладбищами;
- земли лесного фонда
(за исключением сельскохозяйственных
земель и земель, занятых капитальными
строениями (зданиями, сооружениями) и
другими объектами, не связанными
с ведением лесного хозяйства);
- земли водного фонда
(за исключением сельскохозяйственных
земель, земель, на которых осуществляется
предпринимательская деятельность,
и земель, занятых капитальными
строениями (зданиями, сооружениями) и
другими объектами);
- земли запаса;
- земельные участки общего
пользования садоводческих товариществ,
дачных кооперативов;
- земельные участки религиозных
организаций (объединений), зарегистрированных
в соответствии с законодательством,
в том числе в случае сдачи
в аренду, иное возмездное или
безвозмездное пользование капитальных
строений (зданий, сооружений), их частей,
расположенных на таких земельных
участках, иным религиозным организациям
(объединениям);
- земли заповедников, национальных
и дендрологических парков, ботанических
садов (кроме входящих в их
состав сельскохозяйственных земель);
- земельная полоса, проходящая
непосредственно вдоль Государственной
границы Республики Беларусь
по суше, а при необходимости
- по берегу белорусской части
вод пограничной реки, озера или
иного водного объекта и предназначенная
для обозначения и содержания
Государственной границы Республики
Беларусь, строительства инженерно-технических
сооружений, линий связи и коммуникаций,
размещения техники и вооружения.
Освобождаются от земельного
налога:
- земельные участки, занятые
материальными историко-культурными
ценностями, включенными в Государственный
список историко-культурных ценностей
Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному
Советом Министров Республики Беларусь,
при условии выполнения их собственниками
обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного
наследия;
- опытные поля, используемые
для научной деятельности;
- земельные участки, занятые
автомобильными дорогами общего
пользования и железнодорожными
путями общего пользования (включая
земляное полотно, верхнее строение
пути, искусственные сооружения), полоса
отвода, а также земельные участки,
предоставленные организациям на
период строительства (реконструкции)
автомобильных дорог общего пользования
и железнодорожных путей общего
пользования;
- земельные участки, предоставленные
государственным эксплуатационно-строительным
организациям и занятые прибрежными
полосами, которые являются природными
территориями, подлежащими специальной
охране;
- земельные участки, переданные
организациям по строительству
и эксплуатации водохозяйственных
систем на период производства
строительных и ремонтно-эксплуатационных
работ;
- земельные участки организаций,
осуществляющих социально-культурную
деятельность и получающих субсидии
из бюджета, организаций Федерации
профсоюзов Беларуси, осуществляющих
социально-культурную деятельность,
а также санаторно-курортных и
оздоровительных организаций и
детско-юношеских спортивных школ
независимо от формы собственности,
предоставленные им в пользование
для осуществления уставной деятельности;
- земельные участки аэроклубов,
содержащихся за счет средств
бюджета, а также земельные
участки, занятые аэродромами,
посадочными площадками, аэропортами
и объектами единой системы
организации воздушного движения;
- сельскохозяйственные земли
сельскохозяйственного назначения,
земли других категорий земель,
предоставленные для ведения
сельского хозяйства, подвергшиеся
радиоактивному загрязнению, на
которых введены ограничения
по ведению сельского хозяйства,
а также земли, на которых
расположены захоронения радиоактивных
отходов, продуктов, материалов
и других веществ, загрязненных
радионуклидами вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС.
Налоговая база земельного
налога определяется в размере кадастровой
стоимости земельного участка, за исключением
случаев, предусмотренных настоящей
статьей.
Кадастровая стоимость земельного
участка определяется в соответствии
с законодательством об охране и использовании
земель.
Налоговая база земельного
налога определяется на 1 января календарного
года в белорусских рублях путем
пересчета кадастровой стоимости,
определенной в долларах США, по официальному
курсу Национального банка Республики
Беларусь, установленному на 1 января календарного
года, за который производится исчисление
налога, в отношении:
- земельного участка,
предоставленного для одной цели,
- в размере его кадастровой
стоимости;
- земельного участка,
предоставленного для нескольких
целей, для которых в приложении 5 к настоящему Кодексу предусмотрены
разные ставки земельного налога, - в размере
суммы кадастровой стоимости, определенной
исходя из площадей, приходящихся на соответствующее
функциональное использование земельного
участка;
- земельного участка,
предоставленного для нескольких
целей, которые соответствуют
разным видам функционального
использования земельных участков
и в отношении которых в приложении 5 к Кодексу предусмотрены разные
ставки земельного налога, - в размере
суммы кадастровой стоимости, определенной
исходя из площадей, приходящихся на соответствующее
функциональное использование земельного
участка;
- доли в праве на
земельный участок, предоставленный
для одной цели, - в размере
кадастровой стоимости земельного
участка, соответствующей доле
в праве на земельный участок.
При этом налоговая база и
сумма земельного налога для
каждого из плательщиков определяются
соразмерно их долям в праве
на земельный участок.
Ставки земельного налога
на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного
назначения (пахотные земли, залежные
земли, земли под постоянными
культурами, луговые земли) при наличии
кадастровой оценки устанавливаются
согласно приложению 2 к Кодексу.
Ставка земельного налога
на земельные участки, занятые капитальными
строениями (зданиями, сооружениями) и
другими объектами, устанавливается
в размере 5050 белорусских рублей
за гектар.
Налоговым периодом земельного
налога признается календарный год.
Сумма земельного налога исчисляется
как произведение налоговой базы
и соответствующих ставок земельного
налога.
Основаниями для исчисления
земельного налога являются:
- государственный акт
на земельный участок, удостоверение
на право временного пользования
земельным участком, свидетельство
(удостоверение) о государственной
регистрации, решение уполномоченного
государственного органа, являющееся
основанием для возникновения
или перехода права на земельный
участок;