Налоговое законодательство Республики Беларусь

3. за выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, за сброс  сточных вод, за хранение, захоронение  отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата - 0,9.

Применение этого коэффициента к ставкам экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов осуществляется владельцами этих объектов в случае предъявления им собственниками отходов производства экологического сертификата соответствия;

4. за сброс сточных вод для  владельцев коммунальной и ведомственной  канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) - 0,006.

К сбросу сточных вод владельцами коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) относятся сброс сточных вод от населения, проживающего в жилых домах, а также сброс сточных вод от объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения;

5. за сброс сточных вод в  водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе:

невозобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых  осуществляется по прямоточной схеме, - 0,5;

возобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых  осуществляется по прямоточной схеме, - 0,2.

Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том  числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма экологического налога может  исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов  и соответствующих ставок экологического налога.

Экологический налог за захоронение  отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.

Исчисленная сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию газоочистных установок, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

Исчисленная сумма экологического налога за сброс сточных вод уменьшается  плательщикам ежеквартально (в размере  не более исчисленной суммы экологического налога за сброс сточных вод в  указанный период) на сумму освоенных  капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в водные объекты.

Исчисленная сумма экологического налога за хранение, захоронение отходов  производства уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более  исчисленной суммы экологического налога за хранение, захоронение отходов  производства в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию собственниками отходов объектов хранения, захоронения и (или) обезвреживания, использования отходов.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую  декларацию (расчет) не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками - владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу.

Налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов представляются в налоговый орган владельцами объектов захоронения отходов.

Налоговые декларации (расчеты) экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, плательщиками в налоговые органы не представляются.

Уплата экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том  числе содержащихся в продукции, производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Исполнение налогового обязательства  плательщика за захоронение отходов  производства на объектах захоронения  отходов производства возлагается  на владельцев объектов захоронения отходов производства в пределах сумм экологического налога за захоронение отходов производства, поступивших от собственников отходов производства.

Перечисление собственниками отходов  производства экологического налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов производится непосредственно в момент оплаты услуг по захоронению отходов, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неперечисления собственниками отходов производства сумм экологического налога за захоронение отходов производства:

владельцами объектов захоронения  отходов производства в порядке  и сроки, установленные для представления  налоговой декларации (расчета), представляются в налоговые органы по месту постановки на учет сведения о задолженности по уплате сумм экологического налога за захоронение отходов производства по каждому собственнику отходов производства;

налоговыми органами производится взыскание сумм экологического налога за захоронение отходов производства с собственников отходов производства.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

1. не позднее 20 апреля календарного  года исходя из установленного  годового лимита.

Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы экологического налога;

2. не позднее 20 января года, следующего  за истекшим годом, на основании  фактических годовых объемов  выбросов в атмосферный воздух  загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам.

Суммы экологического налога за выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства, за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

 

Задача.

Дорожно-строительной организацией за месяц добыты следующие виды ресурсов:

- песок строительный – 80 т  (лимит 75т) (ставка 65 руб. коэф. 1,065)

- песчано-гравийная смесь для  дорожного строительства – 150 т (лимит 180) (ставка 110 руб.)

- глина – 6 т (лимит не установлен) (ставка 100 руб.)

За месяц организацией израсходовано 10000 л дизельного топлива (К=0,84, ставка налога за 1 т 80260 руб.).

За этот же период организацией закуплено  строительных материалов на сумму 181300 тыс. руб. (без НДС)

За этот же период начислено работникам (зарплата выдается 3 и 18 числа)

- заработная плата – 1813 тыс. руб.

- премия за счет финансовых  результатов – 713 тыс.руб.

- пособие по временной нетрудоспособности  – 113 тыс. руб.

- оплачены путевки в детский  санаторий 2813 тыс.руб.

По акту выполненных работ организация  получила выручку в сумме 781300 тыс. руб., в т.ч. НДС

Требуется:

1. Исчислить НДС и сельскохозяйственный сбор к уплате в бюджет. Указать сроки уплаты и предоставления отчетности

2. Исчислить экологический налог, относимый на себестоимость работ в этом периоде. Указать сроки подачи налоговой декларации и уплаты экологического налога

3. Исчислить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах (ставка 1,3). Указать сроки уплаты и отчетности.

 

Решение.

В решении используется действующая редакция на момент выполнения работы, т.е. по состоянию на 2013 год. Исключение составляют случаи указания ставок и лимитов в условии к задаче – в таком случае в расчетах используется ставка из условия.

1. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу на добавленную  стоимость по выбору плательщика  признаются календарный месяц или  календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые  органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость  производится не позднее 22-го числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

3. Постановление Совета Министров  Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115

(ред. от 31.03.2009)

"Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются  взносы по государственному социальному  страхованию, в том числе по  профессиональному пенсионному  страхованию, в Фонд социальной  защиты населения Министерства  труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах"

2. Государственные пособия, выплачиваемые  за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

15. Стоимость приобретенных за  счет средств нанимателя путевок  в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам  билетов на детские представления  и (или) кондитерских наборов  их детям в связи с праздником Нового года.

 

Статья 10. Виды выплат по государственному социальному страхованию

По государственному социальному  страхованию застрахованные граждане обеспечиваются:

пособиями по болезни и временной  нетрудоспособности, выплатами, связанными с санаторно-курортным лечением и оздоровлением;

 

(ст. 10, Закон Республики Беларусь от 31.01.1995 N 3563-XII (ред. от 06.01.2009) "Об основах государственного социального страхования")

 

 

 

Список литературы.

 

Закон Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З "О нормативных правовых актах  Республики Беларусь" // "Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь", 21.01.2000, N 7, 2/136.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 N 166-З // "Национальный реестр правовых актов  Республики Беларусь", 13.01.2003, N 4, 2/920.

 

 

 

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.02.2010 N 10-11/7 "О рекомендациях по применению части второй пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Республики Беларусь".