Назначение, информационное обеспечение и методы проведения анализа собственных средств банка

За анализируемый год  доля различных фондов банка возросла до 45,6%, в том числе за счет прибыли увеличился только резервный фонд и фонды экономического стимулирования. Увеличение других фондов, в частности спецфондов, которые состоят из фондов переоценки основных средств банка, характеризуют изменение стоимости основных фондов в связи с ростом темпов инфляции. Последнее при анализе роста собственных средств банка не является оценкой качественной работы банка. Если акционерный банк при формировании уставного фонда продавал акции по цене выше номинала, то в составе спецфондов будут учтены и "Дополнительные собственные средства банка", а поэтому при анализе необходимо получить расшифровку этих фондов.

Для анализируемого банка  характерно, что в течение года уставный фонд в абсолютной сумме  увеличился в 2 раза, а его доля в  общей сумме собственных средств  возросла с 25 до 36%. Это говорит о  положительной работе банка по наращиванию  собственной капитальной базы (Приложение Б, В).

Резервы на покрытие кредитных  рисков увеличились на 24 процентных пункта, но в структуре собственных  средств они занимают незначительную долю. Оценка достаточности созданных  резервов будет дана при рассмотрении качества активов.

Таким образом, анализ структуры  собственных средств банка показывает, что основную долю в них составляет прибыль банка, т.е. источник, характеризующий  конечный итог (результативность) деятельности банка. При неблагоприятной ситуации для банка с поступлением доходов доля собственных средств может значительно снизиться. Поэтому очень важно для обеспечения финансовой устойчивости банка наращивание наиболее стабильной части собственных средств — уставного и резервного фондов.

Состояние собственных средств Сбербанка за 2010-2011гг представлена в таблице 1.

 

Таблица 1 – Динамика состояния собственных средств банка

	01.01.2010	01.04.2010	01.7.2010	01.10.2010	01.01.2011
Собственные средства, млрд. руб	848,2	931,3	935,1	984,8	1059,5

 

На рисунке 2 видно, что величина собственных средств Сбербанка за 2010-2011 гг. возросла на 211,3 млрд. руб.

Рисунок 2 – Динамика состояния собственных средств Сбербанка

 

Отдельно проанализируем источники собственных средств  Сбербанка.

 

Таблица 2 – Источники собственных средств

Источники собственных  средств	Сумма, млрд.руб	Удельный вес, %
Средства акционеров	67,76	22,6
Эмиссионный доход	228,05	76,2
Резервный фонд	3,53	1,2
итого	299,34	100

 

Как видно из таблицы 2 наибольший удельный вес занимают эмиссионный доход (76,2%) по сравнению с прибылью от резервного фонда (1,2%) и средств акционеров (22,6%). Графически это представлено на рисунке 3.

Рисунок 3 – Источники собственных средств

Уставный фонд коммерческих банков образуется путем выпуска  акций (акционерные банки) и взноса паев (паевые банки). Оплата акций и паев может производиться: денежными средствами, передачей материальных активов, иностранной валютой. До 1 марта 1995 г. акции и паи оплачивались посредством внесения нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, имеющих рыночную котировку. Поэтому при анализе уставного фонда банка важно оценить величину его денежной части, долю каждого пайщика или акционера в общей сумме уставного фонда, финансовую устойчивость участников банка.

Для оценки денежной части уставного фонда необходимо использовать данные о характере взносов пайщиков или способах оплаты акций акционерами банка. Для этого можно использовать реестр акционеров (пайщиков) либо данные аналитического учета по счетам основных фондов, материальных и нематериальных активов и ценных бумаг.

Доля материальных активов  в общей сумме уставного фонда не должна превышать 20% для вновь созданных банков в первые два года их деятельности; в последующем их доля должна составлять не более 10% без учета стоимости здания банка. Необходимо также оценить долю каждого участника в формировании уставного фонда, которую первоначально устанавливали в размере не более 35% .

Собственный капитал  банка определяется как сумма  уставного капитала (фонда), других фондов банка (за исключением износа основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов — МБП, нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет, уменьшенной на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.

Для оценки достаточности  собственного капитала банка используется утвержденный ЦБ РФ норматив достаточности  капитала, который определяется как  отношение собственного капитала к  суммарному объему активов, взвешенных по степени риска.

Коммерческие банки  должны иметь резервный фонд в  размере не менее 10% к оплаченной сумме уставного фонда банка из прибыли до налогообложения. Необходимо оценить полноту создания резервного фонда в соответствии с действующими правилами. Коммерческие банки могут направлять на увеличение резервного фонда также часть чистой прибыли после налогообложения. Поэтому по аналитическим данным необходимо установить источники формирования резервного фонда и тенденции его роста. Рост резервного фонда банка характеризует устойчивость получаемой банком прибыли.

Специальные фонды банка  складываются из учредительской прибыли; переоценки основных фондов, проводимой по решению Министерства финансов РФ, и износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учредительская прибыль образуется при продаже акционерными банками акций по цене выше их номинальной стоимости при образовании уставного фонда. Банки должны продавать акции одного вида по единой цене всем покупателям. Поэтому целью анализа является правомерность формирования учредительской прибыли, ее объем по отношению к уставному фонду банка и обоснованность использования. Коммерческие банки могут направлять учредительскую прибыль только на увеличение уставного фонда.

Коммерческие банки, имеющие лицензии на осуществление валютных операций, образуют фонд переоценки валютных средств двух различных видов. Первый из них образуются при формировании уставного фонда путем взносов иностранной валюты как разница между ее текущим курсом по отношению к рублю и курсом, установленным коммерческим банком для переоценки валюты, вносимой на формирование уставного фонда. Второй фонд переоценки валютных средств образуется и результате колебания курса валют по валютной позиции банка.

Для анализа правомерности формирования фонда нереализованные курсовые разницы по собственным валютным средствам используются данные аналитического учета и решения Совета директоров банка об установлении соотношения между курсом иностранной валюты и рублем для пересчета вносимой иностранной валюты на формирование уставного фонда. По действующим нормативным документам установлено, что рублевый эквивалент внесенный инвалюты по установленному коммерческим банком курсу дальнейшей переоценке не подлежит.

Средства первого фонда переоценки могут быть направлены на увеличение уставного фонда, а средства второго фонда в конце года зачисляются на доходы или расходы банка.

Увеличение абсолютной суммы первого фонда (и нереализованные курсовые разницы по собственным валютным средствам) может свидетельствовать как об увеличении валютной части уставного фонда, так и о снижении курса национальной валюты по отношению к иностранным валютам. Увеличение, вызванное ростом валютной части уставного фонда, является положительным фактором.

Далее проводится коэффициентный анализ по следующим показателям [10]:

- Показатели расчета:

А) Коэффициент увеличения капитала:

Кук = Поступивший СК/СК на конец периода.

За 2009 год. Кук=475 331 909/1 156 912 566= 0,41

За 2010 год. Кук= 160 858 100/1 317 770 666= 0,12

За 2011год. Кук= -75 894 885/1 241 875 781= -0,61

По полученным данным можно сделать вывод, что коэффициент  увеличения собственного капитал с  каждым годом уменьшается, что свидетельствует  об использовании собственного капитала банка.

Б)Коэффициент уменьшения капитала:

Квк= Поступивший СК/ СК на начало периода.

За 2009год.Квк= 0/ 681 580 657= 0

За 2010год. Квк= 0/1 156 912 560= 0

За 2011год.Квк= 75 894 885/ 1 317 770 666= 0,06

В 2009-2010 годах коэффициент уменьшения равен 0,поскольку банк лишь наращивал собственный капитал в большей степени, чем использовал. В 2011 году расчетная величина коэффициента составила 0,06, следовательно банк использовал часть собственного капитала в процессе хозяйственной деятельности.

В)Коэффициент деловой активности:

Коэффициент оборачиваемости =  выручка от продаж/ среднегодовую  стоимость собственного капитала.

За 2009 год. Коб= 52 404 012/919 246 611,50= 0,06

За 2010 год. Коб.= 230 028 193/1 237 341 616= 0,19

За 2011 год. Коб.= 2 473 348 307/ 1 279 823 223,50= 1,93

За период с 2009 по 2011 года, коэффициент оборачиваемости увеличивался, ускоряя тем самым оборот капитала, активизируя при этом экономические ресурсы банка.

Г) Коэффициент структуры капитала:

Коэффициент финансовой зависимости = Заемный капитал/ Собственный капитал на конец отчетного периода.

За 2009год Кфз= 5 943 502 422/ 1 156 912 566= 5,14

За 2010год. Кфз=6 248 742 183/1 317 770 666= 4,74

За 2011год. Кфз= 12 059 566 752/ 1 241 875 781= 9,71

Делая вывод, можно сказать, что в 2010 году, банк стал более самостоятельным и коэффициент зависимости не превышал предыдущий показатель, но в 2011 году, он составил 9,71,что свидетельствует о высокой финансовой зависимости

Коэффициент автономии (независимости) = Собственный капитал (на конец периода)/ Среднегодовую стоимость активов.

За 2009 год. Кав = 1 156 912 566/ 5831 920 752= 0,20

За 2010год. Кав.= 1 317 770 666/ 6 908 007 370= 0,19

За 2011 год. Кав= 1 241 875 781/ 7 810 121 261,50= 0,16

За анализируемый период коэффициент автономии (независимости) снижался, что является негативной тенденцией.

Коэффициент финансовой устойчивости = СК+ долгосрочный заемный  капитал/ среднегодовую стоимость  активов.

За 2009 год. Кфу= (1 156 912 566+153 531) / 5831 920 752= 0,20

За 2010год. Кфу.= (1 317 770 666+ 104 852) / 6 908 007 370= 0,19

За 2011 год. Кфу= (1 241 875 781+ 20 588) / 7 810 121 261,50= 0,16

На основании рассчитанного  коэффициента видно, финансовое состояние  ООО «Сбербанк России» в период с 2009 по 2011 года было не устойчивым.

Коэффициент рентабельности = чистая прибыль/ среднегодовую стоимость собственного капитала.

За 2009 год Крен.= 109 939 802 / 919 246 611,50= 0,12

За 2010 год. Крен.= 21 694 495 / 1 237 341 616= 0,02

За 2011 год. Крен.=137 978 563 / 1 279 823 223,50= 0,14

Оценивая полученные данные, можно сказать, что в 2009 году, капитал использовался не эффективного по сравнению с другими анализируемыми годами.

И последним показателем  дескриптивной модели является коэффициент  достаточности собственного капитала, который рассчитывается по следующей  формуле [11]:

Коэффициент достаточности  СК= (общий капитал / Активы, взвешенные с учетом риска)* 100%

За 2009год Кдск= (1 104 295 / 5 842 454)*100%= 18,9%

За 2010год. Кдск= (1 140 546/ 6 303 813)*100%= 18,1%

За 2011 год. Кдск=(1 264 846/ 7 526 973) *100%= 16,8%

По данным показателям, можно говорить о том, что ОАО  «Сбербанк России» способен удовлетворить  требования своих вкладчиков и других кредиторов с точки зрения наличия  у него достаточных средств. И  коэффициент достаточности отвечает нормативным требованиям Банка России.

В целом структуру  собственных средств можно назвать оптимальной, единственный недостаток это рост нераспределенной прибыли, поскольку её часть можно использовать для капитализации или для выплаты дивидендов, однако этот недостаток назвать существенным нельзя. По результатам коэффициентного анализа можно сделать вывод, что банк обладает достаточными размерами собственных средств, оборачиваемость капитала увеличивается из года в год, но что касается финансовой устойчивости за рассматриваемый период, то здесь наблюдается негативная тенденция, возможно из-за влияния экономического кризиса.

 

 

3 Эффективность использования собственных средств

 

В результате анализа  всего вышеизложенного в данной курсовой  работе можно выделить основные тенденции собственных средств ОАО «Сбербанк России»: