Общая характеристика финансов предприятий

 

 

 

 

 

 

Объем производства	Общие переменные издержки	Удельные переменные издержки	Общие постоянные издержки	Удельные постоянные издержки
Растет		Неизменны	Неизменны
падает		неизменны	неизменны

 

 

   Общие постоянные издержки = удельные постоянные издержки*объем производства

 

При анализе издержек необходимо выделять из общей суммы постоянные и переменные составляющие. Практическая полезность классификации затрат на постоянные и переменные – помогают решить задачу максимизации прибыли за счет относительного сокращения тех или иных расходов.

Выделяют следующие методы дифференциации затрат на производство и реализацию продукции:

1. метод максимальной и минимальной точки. Из всей совокупности данных выбираются 2 периода с максимальным и минимальным объемами производства, затем определяется ставка переменных издержек.

2. метод – дифференциация издержек графическим (статистическим) методом.

Статистический метод основан  на корреляционном анализе.

 

3. метод наименьших квадратов.

Дифференциация затрат методом  наименьших квадратов является наиболее точным, так как в нем используются все данные о совокупных издержках  и определяются коэффициенты а и  b. Алгоритм определения коэффициентов и результатов расчетов сводятся в следующую таблицу.

 

Планирование  переменных издержек.

В планировании переменных затрат выделяют 2 метода:

1. по нормам расхода на единицу выпускаемой продукции. Он позволяет определить суммарный объем затрат на объем выпуска:

Спл. = Н * Vпл.

С – планируемая сумма переменных затрат в денежном выражении.

Н – норма затрат на единицу  продукции в денежном выражении.

V – плановый объем выпуска в натуральном выражении.

2. по фактическим данным об издержках за истекший период:

Спл. = Сфакт. * (Vпл./Vфакт.)

Спл. – плановая сумма переменных затрат.

Сфакт. – фактическая сумма переменных затрат в отчетном периоде.

Vпл. – плановый объем выпуска.

Vфакт. – фактический объем выпуска в отчетном периоде.

Финансовые  результаты деятельности предприятия.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) – основной источник формирования собственных ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по терм основным направлениям:

1. основному,
2. инвестиционному,
3. финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи вне оборотных активов и реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Законодательно закреплены 2 метода отражения выручки:

1. метод начислений (по отгрузке товаров и предъявлению расчетных документов)
2. кассовый метод (по мере оплаты)

При методе начислений моментом реализации и следовательно образования выручки считается дата отгрузки товаров. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Недостаток метода состоит в том, что в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика или банка, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, а также возникновение цепочки неплатежей. Для того, чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным долгам. Он является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета широко применяется в развитых странах, где наличие фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от  неплатежей и минимизирует их финансовый риск.

В отечественной практике получил  наибольшее распространение второй метод – кассовый метод, то есть определение выручки по фактическому поступлению денежных средств на денежные счета предприятий. Моментом образования выручки считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия  завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой  товарная стоимость вновь превращается в денежную.

Экономическая сущность и функции прибыли. Виды прибыли.

Прибыль – это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком. И с экономической точки зрения, прибыль – это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами.

Функции прибыли:

Прибыль как важнейшая категория  рыночных отношений выполняет ряд  важнейших функций:

1. прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.
2. прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятия, прибыль играет ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависти от величины прибыли. Предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налогов и выплаты дивидендов и других отчислений, осуществляется материальное поощрение работников и предоставление социальных льгот, также происходит содержание объектов социальной сферы.
3. прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджет в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходные части бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

 Прибыль – это основной фактор его экономического и социального развития.

 

Виды прибыли

В российской практике употребляются  определения: «валовая прибыль», «балансовая  прибыль», «чистая прибыль», «прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия», «прибыль к налогообложению» и ряд других. Эти определения нормативно не закреплены и могут употребляться в самых различных контекстах. Официально действующее определение касается только термина «валовая прибыль» и дано в законе РФ « О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Валовая прибыль – это сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки) и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

Балансовая прибыль – это сумма прибыли от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям, за вычетом расходов по ним.

± Пб = ± Прп ± Ппр ± Пво

Прибыль от прочей реализации – это прибыль, полученная от реализации основных фондов и другого имущества предприятия.

Доходы по внереализационным  операциям – это доходы от долевого участия (какой-то операции) других хозяйствующих субъектов, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, поступления от сдачи имущества в аренду.

Расходы по внереализационным операциям – затраты на производство, не давшее продукции, потери от уценки производственных запасов и готовой продукции, убытки по операциям с тарой, убытки от списания дебиторской задолженности, не компенсируемые потери от стихийных бедствий, убытки от хищений, виновники которых не установлены, отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и др.

 

Сущность и методы планирования.

Эффективное управление финансами  предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта. Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы в условиях административно – командной экономики, и утвержденные самим предприятием годовые финансовые планы были регламентированы «сверху» по важнейшим показателям: объему реализованной продукции, номенклатуре выпускаемых изделий, сумме прибыли, рентабельности, а также платежам в бюджет. Планы получались громоздкие, трудно применяемые для управления. В этих условиях предприятию и его финансовой службе отводилась роль простых исполнителей.

Рыночная экономика как более  сложная и организованная система  требует качественно иного финансового  планирования, так как за все негативные последствия и просчеты ответственность  несет само предприятие. Однако наряду с необходимостью широкого применения финансового планирования, в современных условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятии. Основные из них:

1. высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование)
2. незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок
3. отсутствие эффективной нормативно – правовой базы отечественного бизнеса

Значение финансового планирования состоит в том, что оно воплощает  выработанные стратегические цели в  форме конкретных финансовых показателей, предоставляет возможности определения  жизнеспособности проекта предприятия  в условиях конкуренции, служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, а с другой стороны, с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Основными задачами финансового планирования являются:

1. обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
2. определение путей эффективного вложения капитала и его рационального использования;
3. выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение прибыли за счет экономного использования денежных средств;
4. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом и банками;
5. соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
6. контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Статьи финансового плана связаны  со всеми экономическими показателями работы предприятия:

• производством продукции и услуг;
• научно-техническим развитием;
• совершенствованием производства  и управления;
• повышением эффективности производства;
• капитальным строительством;
• материально-техническим обеспечением;
• прибыли и рентабельности;
• экономическим стимулированием.

В практике финансового планирования применяются следующие методы:

1. метод экономического анализа;
2. нормативный;
3. метод балансовых расчетов;
4. метод денежных потоков;
5. метод многовариантности;
6. экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности и тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, а также внутренние резервы предприятия.

Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются: ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату и в перспективе. Большое внимание должно быть уделено выбору даты, то есть она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.