Організація готівкових розрахунків В СТОВ «Відродження»

МІНІСТЕРСТВО  АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ І ПРОДОВОЛЬСТВА  УКРАЇНИ

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Обліково-фінансовий факультет

 

 

 

Кафедра фінансів

 

 

 

КУРСОВА РОБОТА

З ДИСЦИПЛІНИ «ФІНАНСИ»

НА ТЕМУ: ОРГАНІЗАЦІЯ ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ

В СТОВ «Відродження » КАЗАНКІВСЬКОГО РАЙОНУ

 

 

 

 

Виконав: студент 

групи Б3/3

Омеленчук  Катерина Олександрівна

«__» _____________2012р

 

 

Науковий  керівник:

______________________

«__» _____________2012р.

 

 

Миколаїв-2012

ЗМІСТ

 

ВСТУП

РОЗДІЛ  І. ТЕОРЕТИЧНІ ТА ПРАВОВІ ЗАСАДИ ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ

1. Сутність, особливість та порядок проведення готівкових розрахунків сільськогосподарських підприємств………………………………5
2. Нормативно-правове забезпечення організації готівкових розрахунків  сільськогосподарських підприємств……………………………8

РОЗДІЛ  ІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ  У ПОСП «ЄДНІСТЬ» НОВОБУЗЬКОГО РАЙОНУ

2.1. Фінансово-економічна  характеристика СТОВ «Відродження» Казанківського району…………………………………………………………14

2.2. Розрахункові операції господарства…………………………..…….25

2.3. Механізм проведення касових операцій у СТОВ «Відродження » Казанківського району…………………………………………………………..30

2.4 Документальне  оформлення касових операцій…………………….34

РОЗДІЛ  ІІІ. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ………………………………………………...41

ВИСНОВКИ

СПИСОК  ВИКОРИСТВНИХ ДЖЕРЕЛ

ДОДАТКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

Реформування системи бухгалтерського  обліку й фінансової звітності, потрібної як внутрішнім, так і зовнішнім користувачам, є складовою частиною заходів, орієнтованих на введення економічних відносин ринкового спрямування.

Оптимізація сфери готівкового  обігу та підвищення ефективності здійснення готівкових операцій має важливе  значення для досягення фінансової макроекономічної стабілізації національної економіки України. Робота з готівкою є одним із головних напрямків  діяльності НБУ і всієї вітчизняної  банківської системи в цілому. правильна політика в галузі касових  і емісійних операцій неодмінна  передумова оздоровлення грошової системи. 
Готівковогрошовий обіг це сукупність платежів, що здійснюються готівкою. В ринковій економіці сфера готівковогогрошового обігу є обмежена. Навпаки, для кризової економіки характерним розширенням сфери використання готівки, яка обслуговує в основному тіньовий господарський оборот.

Актуальність  обраної для написання теми курсової роботи зумовлена тим фактом, що підприємства (підприємці), які мають поточні рахунки в установах банків, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями в безготівковій та готівковій формі в порядку, встановленому нормативно-правовими актами Національного банку України. Розрахунки готівкою підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами проводяться як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок готівкової виручки і здійснюються через касу підприємств з веденням касової книги встановленої форми. Крім цього розрахунки готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб здійснюються також через установи банків згідно з вимогами Інструкції з організації емісійно-касової роботи в установах банків України.

Внутрішні служби та зовнішні контролюючі органи повинні про водити контроль за дотриманням  порядку ведення операцій з готівкою, керуючись при цьому Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні  та Інструкцією з організації  роботи по готівковому обігу установами банків України. Під час перевірок  дотримання касової дисципліни здійснюється контроль за виконанням підприємством вимог Положення, що пов'язані з веденням касової книги та оформленням операцій з приймання та видачі готівки з каси, веденням форм первинної облікової документації та дотриманням ліміту каси.

Метою курсової роботи стало вивчення наступних  питань – дослідження нормативно-правової бази по готівкових розрахунках , організація готівкових розрахунків і шляхи вдосконалення готівкових розрахунків. Для дослідження було взято СТОВ «Відродження» Казанківського району. Також курсовий проект містить такі додатки, як річний звіт (форма 50 с.г, форма 1 і 2-м) за три роки (2008, 2009, 2010), ПКО і ВКО, квитанцію, об’яву на внесок готівкою на поточний рахунок, листок касової книги, журнал реєстрації ПКО і ВКО, ордер про внесення коштів на рахунок. Загальний обсяг курсової роботи складає 44 сторінки друкованого тексту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ І. ТЕОРЕТИЧНІ ТА ПРАВОВІ ЗАСАДИ ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ

 

1.1.Сутність, особливість та порядок проведення готівкових розрахунків сільськогосподарських підприємств

У процесі  купівлі-продажу товарів, надання  послуг, а також виконання різного  роду зобов’язань у грошовій формі  відбуваються різноманітні розрахунки та платежі. Платежі також здійснюються за розподілу й перерозподілу  грошових коштів. Сукупність усіх платежів створює грошовий оборот.

Касові  операції підприємства пов’язані як з прийняттям, так і з видачею  готівки. Порядок ведення касових  операцій регламентується НБУ і  поширюється на всі підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності, а також на фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності (крім банків і підприємств зв’язку).

Усі підприємства, які мають поточні  рахунки в банку, зобов’язані саме там зберігати свої кошти. Отримувати готівку з власного рахунка, як зазначалось, підприємства можуть не тільки на заробітну плату, матеріальне заохочення, на відрядження та загальногосподарські витрати, а й на інші цілі (розрахунки за сировину, матеріали, товари тощо).

Отримання готівки з  поточного рахунка здійснюється з використанням грошового чека. Виписуючи грошовий чек, підприємство тим самим дає розпорядження  банку видати вповноваженій особі  зазначену в чекові суму готівки. При оформленні чека не допускається виправлень, які можуть поставити під сумнів його достовірність.

Розрахунки готівкою підприємствами всіх видів діяльності та форм власності  проводяться з оформленням таких  документів: податкових накладних, прибуткових  і видаткових касових ордерів, касового або товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів про закупівлю  товарів, виконання робіт (надання  послуг) або інших документів, що засвідчують факти якоїсь діяльності, що підлягає оплаті.

Форми податкової накладної, ведення  книг обліку придбання та продажу  товарів (робіт, послуг), порядок їх заповнення, а також систему обліку цих операцій визначає Державна податкова  адміністрація.

Усім  підприємствам, які мають рахунки  в установах банків і здійснюють касові операції з готівкою, встановлюються ліміти залишку готівки в касі. Цей ліміт для кожного підприємства визначається комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, відстані його від установи банку, розміру касових оборотів, установлених строків і порядку передавання готівки в банк.

Підприємства  мають право тримати в своїх  касах готівку в межах лімітів. Ліміти касових залишків за необхідності протягом року можуть бути переглянуті. До встановлення ліміту каси на поточний рік діє ліміт попереднього року.

Нова  редакція постанови НБУ від 11 листопада 1998 р. № 473 внесла відповідні зміни і до регулювання ліміту готівки на підприємстві.

Якщо підприємство має податкову  заборгованість і одночасно здійснює розрахунки готівкою (крім розрахунків  із податків і обов’язкових платежів), сума тих коштів ураховується як фактичні залишки готівки в касі з наступним  їх порівнянням зі встановленим лімітом  каси.

На порушників цього положення накладається штраф  за перевищення ліміту каси.

Колективні сільськогосподарські кооперативи, селянські спілки самостійно визначають обсяг готівки, що може постійно зберігатися в їхніх касах. Про це вони зобов’язані повідомляти в першому кварталі кожного року установи банків, які їх обслуговують. У межах цих коштів вони здійснюють необхідні поточні витрати (крім коштів на виплату заробітної плати та дивідендів). Готівку понад попередньо визначені обсяги вони так само повинні здавати в банки.

Ліміт залишку  готівки в касі не встановлюється фермерським господарствам, які  займаються виключно виробництвом, переробкою та реалізацією сільськогосподарської  продукції, а також індивідуальним підприємцям.

Здачу надлишкової готівки підприємства проводять у порядку та у строки, встановлені відповідною установою  банку. Ця готівка зараховується  на їхні рахунки. Коли ліміту залишку  готівки взагалі не встановлено, усю наявну в касі готівку наприкінці дня треба здати в банк.

Приймання готівки касами підприємств проводиться  за відповідно оформленими (підписаними  головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою) прибутковими касовими ордерами. Видача готівки касами підприємств  здійснюється за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими  платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

Усі надходження  й видачі готівки в національній валюті підприємства реєструють у касовій  книзі.

Приймання та облік готівки підприємствами сфери торгівлі, громадського харчування та послуг, тобто здійснення розрахунків  з населенням, проводиться із застосуванням  електронних контрольно-касових  апаратів або товарно-касових книг. Порядок застосування ЕККА визначається Державною податковою адміністрацією. Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу. Якщо підприємства мають підрозділи, які здійснюють касові операції з готівкою, незалежно  від того, виділено ці підрозділи на самостійний баланс чи ні, вони повинні  також вести касові книги.

Записи  до касової книги проводяться  касиром після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом. Щоденно, наприкінці робочого дня касир виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера підприємства.

На кожному  підприємстві у встановлені керівником строки (але не рідше одного разу на квартал) проводиться ревізія  каси. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою.

Перевірки касової дисципліни здійснюються органами Державної податкової адміністрації, Державної контрольно-ревізійної служби, фінансовими органами та установами банків.

Відповідальність  за дотримання касової дисципліни покладається на керівників підприємств, головних бухгалтерів, керівників фінансових служб і касирів.

 

1.2. Нормативно-правове  забезпечення організації готівкових розрахунків  сільськогосподарських підприємств

 

Державну  політику у сфері бухгалтерського  обліку та фінансової звітності в  Україні реалізують Міністерство фінансів України, Національний банк України, Державне казначейство України, міністерства та інші центральні органи виконавчої влади  в межах повноважень, передбачених законодавством. Найбільші повноваження у сфері державного регулювання  бухгалтерського обліку та фінансової звітності належать Міністерству фінансів України, яке затверджує національні  положення (стандарти) бухгалтерського  обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності.

Державне  регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні  здійснюється для:

• створення єдиних правил ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, які є обов'язковими для всіх підприємств та гарантують і захищають інтереси користувачів;
• удосконалення бухгалтерського обліку та фінансової звітності. 

Система нормативного регулювання бухгалтерського  обліку в Україні представлена чотирма  рівнями, кожен з яких охоплює  наступні документи

1. Закону  України від 16.07.99 р. №996-ХIV "Про  бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні" та  інші закони

2. Національні  Положення (стандарти) бухгалтерського  обліку (далі - П(С)БО) та Міжнародні  стандарти фінансової звітності

3. Нормативні  акти та методичні вказівки  з питань бухгалтерського обліку

4. План  рахунків бухгалтерського обліку  активів, капіталу, зобов'язань та  господарських операцій підприємств  і організацій та розроблена  до нього Інструкція із застосування, затверджені наказом Міністерства  фінансів України від ЗО.11.99р.  №291.

Закон України  «Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні» N 996-XIV 16.07.1999. В Україні правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського  обліку та складання фінансової звітності  регулюються Законом України  «Про бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні»