Організація готівкових розрахунків В СТОВ «Відродження»

            Якщо посада головного бухгалтера не передбачена, старші бухгалтери користуються правами головних бухгалтерів, а якщо замість посади головного бухгалтера передбачена посада з іншими найменуваннями (начальник фінансового відділу, фінансово-бухгалтерського управління та ін.), власник рахунку робить відмітку про це в картці із зразками підписів та відтиску печатки.

           Особи, що мають право першого та другого підписів, зазначаються в картці із зразками підписів і відтиску печатки при її складанні. Зразок підпису керівника включається до картки обов'язково.

            Право першого підпису не може бути надано головному бухгалтеру та іншим особам, що мають право другого підпису.

По розрахунковому рахунку ведуться безготівкові розрахунки по основній діяльності. До основних операцій по витратам грошових засобів з розрахункового рахунку відносяться: одержання  засобів на заробітну плату, перерахування  коштів у державний бюджет, органам  соціального страхування, різним кредиторам за послуги не товарного характеру (освітлення, отоплення і т.д.).

            Видачу грошей, а також безготівкові перерахування, банк здійснює по банківським документам ; спеціальної форми, скріпленими підписами керівника, головного бухгалтера і печаткою, взірці яких є в банку.

Розрахункові  і поточні рахунки закриваються на підставі:

А) заяви  власника рахунку;

Б) рішення  органу, на який законом покладено  функції з ліквідації або реорганізації  лдприємства;

В) відповідного рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства або  зизначення його банкрутом;

Г) на інших  підставах передбачених чинним законодавством України або договором між  становою банку і власником рахунку.

           Операції на рахунках в установах банків можуть бути тимчасово зупинені за рішенням державних податкових інспекцій, судовими, правоохоронними та іншими органами у випадках, передбачених законодавчими актами.

           Операції на розрахункових рахунках виконають за розрахунково-грошовими документами. Найбільш поширеними банківськими документами для видачі грошей або безготівкових перерахувань є такі:

• банківські чеки (готівкові і розрахункові);

• об'ява  на внесок грошей готівкою ;

• платіжні вимоги-доручення;

• платіжні доручення, акредитиви, векселі.

• ордери ;

• квитанції ;

             Взаємовідносини між підприємствами, організаціями і установами, а також між ними і населенням, що зумовлені дією Закону вартості, носять характер грошових розрахунків. Правильна організація і побудова обліку грошових розрахунків між підприємствами мають велике народногосподарське значення, тому що забезпечують швидке завершення у постачальників кругообороту оборотних засобів, фондів обігу і перехід їх з товарної форми в грошову, створюють необхідні умови покупцям для безперебійної оплати придбаних товарно-матеріальних цінностей. Грошові розрахунки здійснюються або у формі безготівкових платежів або готівкою, тобто існують дві форми розрахунків - готівковий і безготівковий.

           Всі безготівкові розрахунки здійснюються через банк, а готівкові через касу. За економічним змістом розрахунки розподіляються на дві основні групи:

1. За  товарними операціями, тобто всі  розрахунки між підприємствами  і господарськими організаціями  за реалізовану продукцію, виконані  роботи, послуги і придбані матеріальні  цінності.

2. За  нетоварними операціями, до яких  відносяться: платежі до бюджету,  одержання і повернення банківських  позик, сплата страхових платежів, розрахунки за претензіями, недостачами  і крадіжками та інші розрахунки.

           Організація безготівкових розрахунків базується на таких принципах:

• платежі  здійснюються після відвантаження  продукції, виконання робіт, послуг або одночасно з ними;

• платежі  здійснюються за згодою платника;

• покупець може відмовитись від оплати розрахункових  документів;

• платежі  здійснюються за рахунок коштів платника або в установленому порядку  за рахунок кредиту банку;

• зарахування  коштів на рахунок одержувача повинно  виконуватися лише після списання цих  сум з рахунку платника.

             В бухгалтерському обліку всі розрахунки з бюджетом відображають на рахунку № 64 "Розрахунки за податками і платежами”. По кредиту цього рахунку нараховують суми платежів до бюджету, а по дебету - фактичне перерахування грошей у дохід бюджету. Кредитове сальдо показує заборгованість підприємства перед бюджетом, тобто суму, яку підприємство має перерахувати до бюджету. Дебетове сальдо по рахунку 64 означає переплату бюджету, тобто надлишкову перераховану суму до бюджету, яку необхідно зарахувати в рахунок чергових платежів або повернути підприємству.

 

2.3.Механізм  проведення касових операцій  у СТОВ «Відродження» Казанківського району

На основі опрацьованого звіту касира у  бухгалтерії ведеться облік касових  операцій в журналі-ордері №1 по кредиту рахунку 30 "Каса" і в відомості №1 по дебету рахунку 30.

           Поточні записи в журналі-ордері №1 і відомості №1 тягнуть за собою заповнення листків-розшифровок, для переносу дебетових і кредитових оборотів по окремих рахунках в ті журнали-ордери або відомості, де ведеться облік по цих рахунках.

           Якщо в звіті касира є велике число операцій і їх рознесення безпосередньо в журнал-ордер №1 і відомість №1 без помилок затруднено, то на основі звіту касира складається зведення операцій в розрізі кореспондуючих рахунків і в відповідності з нею заповнюється журнал-ордер №1 і відомість №1.

         При опрацюванні документів на ЕОМ на основі звітів касира складають щомісячно відомість обліку по рахунку каси, яка використовується для узагальнення операцій руху грошових засобів по даному рахунку і формування бухгалтерських записів в розрізі кореспондуючих рахунків і субрахунків. Відомість, таким чином, є регістром синтетичного і аналітичного обліку по рахунку 30 "Каса". В основі машинної обробки відомості лежить порядок відображення касових операцій на синтетичному рахунку 30, по дебету якого групується сума прибуткових, а по кредиту - видаткових операцій. Потім складається оборотна відомість по рахунку 30 "Каса".

           В кінці місяця дані журналу-ордеру №1 і відомості №1 підраховують, сальдо на початок і кінець місяця звіряють з залишком касової книги. Дані журналу-ордеру №1 переносять в головну книгу, а відомість №1- є підставою для перевірки обороту по дебету рахунку 30.

           Операції, що проводяться на розрахунковому рахунку, в банку обліковуються на рахунку №31 "Рахунки в банках". Основою для запису операцій на ньому є виписки з розрахункового рахунку. Періодично (частіше кожного дня) банк видає власникам розрахункових рахунків виписки з рахунку з копіями розрахункових документів. Виписка обов'язково подається на перше число кожного місяця. У ній по кожній операції вказують дату, номер документа, код операції, суму оборотів по дебету і кредиту.

           При цьому сума, яка зарахована на розрахунковий рахунок, у виписці відображається в оборотах по кредиту, а сума, списана з розрахункового рахунку, - в оборотах по дебету . Після кожної операції виводиться новий залишок грошових засобів. До виписки додаються документи, на основі яких проведено списання або зарахування грошей (платіжні доручення, талони об'яви на внесок грошей готівкою і інші). По операціям, проведених по дорученню власника рахунку і по грошовим чекам, банк до виписки документи не додає (вони складаються самим підприємством).

           Виписка з розрахункового рахунку перевіряється підприємством з точки зору відповідності її даним документам; при цьому встановлюються, чи всі записи відносяться до підприємства - власника

          У виписці проставляється номер кореспондуючого рахунку. Виписка є основною для записів до реєстрів (журналу-ордеру №2 і відомості №2) операцій на розрахунковому рахунку. Записи банку і підприємства повинні бути ідентичними.

          Щоб зберегти постійну ідентичність записів банку і підприємства на розрахунковому рахунку, підприємство-власник його зобов'язано дебетувати розрахунковий рахунок, тоді як банк його- кредитує, і навпаки. При цьому для банку розрахунковий рахунок підприємства є пасивним рахунком.

           Сальдо розрахункового рахунку завжди повинен бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства. Якщо при перевірці виписки банку підприємство встановило, що якась сума в банку не вірно записана (зарахована або списана), то воно повторює цю помилку банку і повідомляє банк у письмовій формі. Усі помилки банку відображаються у кореспонденції з рахунком № 374 " Розрахунки по претензіях".

Таблиця 2.13

Канали надходження  коштів до каси  у СТОВ «Відродження» 

Казанківського  району

Канали надходення	2009р		2010р		2011р
	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%
З поточного рахунку	42,00	0,31	33,00	0,19	69,0	0,31
За реалізовану продукцію	12448,00	91,31	16296,0	93,4	20793,0	92,81
Від  інших операцій	1142,0	8,38	1118,0	6,41	1534,0	6,85
Разом	13632,0	100,0	17447,0	100,0	22396,0	100,0

 

    Проаналізувавши  таблицю 2.13, можна зробити висновок  що у СТОВ «Відродження »  Казанківського району  серед  каналів надходження найпотужнішим  за всі  роки  є надходження  від реалізації продукції, а  найслабшим є надходження від  інших операцій .Загалом надійшло  коштів у 2009р-  (12448,00тис. грн), у 2010р – (16296,00 тис. грн), і  в 2011 р-  ( 20793,00тис. грн). Отже  з кожним роком надходження  зростали.

                                                                                                         Таблиця 2.14                   

    Канали  видатків коштів з каси 

у СТОВ «Відродження»Відродження району

Канали надходення		2009р			2010р		2011р
		тис. грн	%		тис. грн	%	тис. грн	%
На поточний рахунок		766,0	8,46		1156,0	9,03	1730,0	11,53
За товари		4650,0	51,38		7846	61,32	8855,0	59,00
Оплата праці		1566,00	17,30		1214,0	9,49	1522,0	16,14
Підзвітні суми		475,0	5,25		430,0	3,36	566,0	10,14
Інші видатки		1593	17,60		2150,0	16,80	2335,0	3,77
	Разом	9050		100,0	12796,0	100,0	15008		100,0

 

     Проаналізувавши таблицю 2.14 можна  зробити висновок що серед  каналів видатків з каси у  досліджуваному підприємстві найбільше  коштів за 3 роки за товари і  на оплату праці. А найменше  коштів з каси витрачається  на видачу коштів під звіт, у 2009 році (5,25%), у 2010 р (3,36%) і  в 2011році (10,14%). Загалом кількість  видатків так як і доходів  з роками збільшується.

            Регістрами для обліку грошових засобів по розрахунковому рахунку є журнал-ордер №2 і відомість №2  . У журналі ордері №2 відображають операції по кредиту, а у відомості №2 - операції по дебету 31 рахунку. Складаються журнал-ордер і відомість по даних виписок банку. При цьому треба мати на увазі, що одній виписці відводять один рядок в регістрі.

            Підзвітними вважаються робітники і службовці підприємства, які одержали гроші, аванси під звіт для проведення деяких дрібних операційно - господарських витрат, а також на відрядження. Список таких осіб затверджує керівник підприємства, кошти на відрядження видають у міру необхідності в межах сум, передбачених кошторисом. Гроші, видані під звіт, повинні зикористовуватись лише на ті потреби, на які вони видані. Видача грошей під звіт дозволяється тільки робітникам свого підприємства із своєї каси. Грошові чеки для одержання підзвітних сум безпосередньо з розрахункового рахунку в банку, як правило, не видають.

 

2.4 Документальне оформлення обліку касових операцій

             Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 № 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" (далі - наказ Мінстату), і мають застосовуватися усіма підприємствами.

             Приймання готівки касами підприємств, проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Про приймання готівки видається квитанція за підписами головного бухгалтера або особи, уповноваженої керівником підприємства, і касира, засвідчена печаткою (штампом) підприємства.

             Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями (далі - видаткові документи). Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника, то підпис керівника на видаткових касових ордерах не обов'язковий.