Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

 

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации»

 

Кафедра «Теория финансов»

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

 

по дисциплине «Финансы»

на тему:

«Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей»

 

 

 

 

 

Студентки группы: ЗБ2-ЭФ305  

Сидоренко И. М.

Научный руководитель:

 к.э.н., доцент –

Дзусова С. С.

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва – 2014

 

 

Оглавление

Введение………………………………………………………………………2

1. Роль финансов индивидуальных предпринимателей в финансовой системе РФ…………………………………………………………………....3

1.1 Понятие и сущность финансов индивидуальных предпринимателей...3

1.2 Факторы, влияющие на функционирование финансов индивидуальных предпринимателей………………………………………………….………..4

2. Особенности формирования финансов индивидуальных предпринимателей с налогообложением………………………………….6

2.1 Традиционная система налогообложения……………………………..6

2.2 Упрощенная система налогообложения………………………….…….12

2.3. Вмененная система налогообложения…………………………….…...18

3. Основные проблемы и задачи  финансов индивидуальных предпринимателей……………………………………………………….….22

Заключение…………………………………………………………………...25

Литература…………………………………………………………………...26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность моей курсовой работы в том, что переход Российской Федерации к рыночной экономике предоставляет гражданам свободу предпринимательской деятельности, для которых они получают широкий круг прав: право иметь права на собственность; наследовать и завещать имущество, заниматься предпринимательской деятельностью и любой другой вид, не запрещенных законом, создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими физическими и юридическими лицами; совершать какие-либо сделки, не запрещенные законом.

Целью курсовой работы является рассмотрение финансов индивидуальных предпринимателей, а также проблемы и пути развития системы законодательства и налогообложения, как фактор, влияющий на малый бизнес.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Роль финансов индивидуальных предпринимателей в финансовой системе РФ
1. Понятие и сущность финансов индивидуальных предпринимателей

“Финансы индивидуальных предпринимателей – это особое звено финансовой системы, связанное с сформированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей – это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического  лица, ведущего предпринимательскую  деятельность, и предназначенные  для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления  затрат по расширенному воспроизводству  и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.” - проф., д-р экон. наук А.Г. Грязнова.

Индивидуальный предприниматель  - простейшее организационно-правовая форма, которая может управлять бизнесом. Индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом. Он относится к человеку, который владеет бизнесом и несет персональную ответственность за свои долги. Индивидуальный предприниматель может работать под именем владельца или он может делать бизнес под вымышленным именем, например, маникюрный салон Нэнси. Вымышленное имя это просто торговая марка - это не создать юридическое лицо отдельно от владельца.

Индивидуальный предприниматель  является популярным организационно-правовая форма, благодаря своей простоте, легкости настройки и номинальной  стоимости. Индивидуальный предприниматель  нужно только зарегистрировать свое имя и закрепите местные лицензии. Явным недостатком, однако, является то, что владелец индивидуального предпринимателя остается персональную ответственность за все долги бизнеса. Так что, если индивидуальный предприниматель бизнес работает в трудном финансовом положении, кредиторы могут предъявлять иски против владельца бизнеса. Если такие костюмы будут успешными, владельцу придется платить бизнес долги с его или ее собственные деньги.

Индивидуальный предприниматель, как правило, подписывает контракты в его или ее собственным именем, так как индивидуальный предприниматель не имеет отдельную личность в соответствии с законодательством. Владелец единственным собственником, как правило, есть клиенты, выписывать чеки на имя владельца, даже если бизнес использует вымышленное имя.  Собственник может, и часто, объединять личную и деловую имущество и фонды, то, что партнерства, ООО и корпорации не могут сделать. Индивидуальных предпринимателей часто имеют свои банковские счета в имя владельца. Индивидуальные предприниматели должны не наблюдать формальностей, таких как голосования и встреч, связанных с более сложными бизнес-форм. Индивидуальных предпринимателей могут предъявлять иски (и может быть предъявлен иск), используя имя владельца индивидуального предпринимателя. Многие предприятия начинают как индивидуальных предпринимателей и выпускников к более сложным организационно-правовых форм, как будет развиваться бизнес.

Поскольку индивидуальный предприниматель  ничем не отличается от своего владельца, индивидуальный предприниматель налогообложения  довольно просто. Доход, полученный индивидуального предпринимателя является доход, полученный его владельцем. Индивидуальный предприниматель сообщает единственный доход и / или убытки и расходы.  Этот аспект является привлекательным, потому что коммерческие потери можно компенсировать доходы, полученные из других источников.

 

1.2 Факторы, влияющие на функционирование  финансов индивидуальных предпринимателей

 

Для начала работы индивидуальный предприниматель  должен составить бизнес-план будущей  финансовой деятельности, для которой  должен быть сформирован стартовый  капитал. Потом физическое лицо должно зарегистрировать свою деятельность.

Особенностью финансовых ресурсов – способ формирования. Они формируются  из собственных накоплений. Поскольку  заимствование средств из банковских структур проблематично, так как  банкам нужны гарантии возврата.

Поэтому индивидуальная предпринимательская  деятельность обычно ориентирована  на текущую прибыль, должна быстро реагировать  на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности покупателей.

Государственная поддержка малого бизнеса может проводиться различными способами. Прежде всего, необходимо принятие прозрачного законодательства, на основании которого смогут работать предприниматели. Одной из важнейших проблем, с которой сталкиваются многие бизнесмены, является выплата налогов. За последние несколько лет существенно изменились как ставки, так и формы налоговых отчетов, что нередко приводит к неразберихе при работе предприятия.

Еще одной проблемой, которую необходимо решить на государственном уровне,  является упрощение процедуры регистрации предприятия и уменьшение количества проверок со стороны различных органов, которые нередко приводят к даче взяток со стороны бизнесменов. В настоящее время средний размер взятки в нашей стране составляет более миллиона рублей, что приводит не только к развитию коррупции, но и к существенным проблемам при развитии предпринимательства. Несмотря на принятие целого ряда мер, связанного с упрощением регистрации предпринимателей, а также противодействие коррупции, многие бизнесмены до сих пор жалуются на притеснения со стороны различных органов государственной и местной власти.

 Государственная поддержка малого бизнеса заключается в разработке различных программ содействия развитию малого предпринимательства, с помощью которых начинающий бизнесмен может получить кредит на льготных условиях или различные виды грантов, которые могут быть направлены на развитие предприятия.

В настоящее время повышенное внимание уделяется развитию бизнес -образования, а также переподготовке  специалистов, которые потеряли работу и планируют начать собственное дело.  Также отметим, что за последние несколько лет в различных регионах нашей страны открываются бизнес - парки, деятельность которых направлена на создание комфортных условий для ведения бизнеса, в том числе, и для развития высоких технологий.

Для развития частного предпринимательства  во многих регионах нашей страны также  создаются ассоциации помощи частному бизнесу, которые ориентированы  на оказание помощи  начинающим частным  предпринимателям.

 

 

 

2. Особенности формирования финансов индивидуальных предпринимателей с налогообложением

 

1. Традиционная система налогообложения

 

    Обычная система налогообложения предусматривает уплату индивидуальным предпринимателем двух главных налогов – налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС). До 2010 года был еще единый социальный налог (ЕСН), но он отменен.

      НДФЛ

      НДФЛ обязано уплачивать любое  физическое лицо независимо от  того, является ли оно индивидуальным  предпринимателем или осуществляет, к примеру, работу по трудовому  договору. Но в отличие от работников, с доходов которых налог удерживает и перечисляет в бюджет работодатель , индивидуальный предприниматель должен сам исчислять и уплачивать НДФЛ и подавать налоговую декларацию. Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать в качестве налогового агента, выплачивая налог на доходы за лиц, работающих у него по трудовому договору.

      Глава 23 кодекса предусматривает  для индивидуальных предпринимателей  право на получение профессиональных  налоговых вычетов. Кроме профессиональных  вычетов, индивидуальные предприниматели  в общем порядке имеют право  на стандартные, имущественные,  социальные вычеты.

      ИП имеют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов. Профессиональные  вычеты могут использоваться  только после государственной  регистрации предпринимателя. Поэтому  расходы, понесенные до официальной  регистрации, даже если они  и связаны с предпринимательской  деятельностью, учитываться не  могут. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций".

      Если налогоплательщики не в  состоянии документально подтвердить  свои расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20 процентов  общей суммы доходов, полученной  индивидуальным предпринимателем  от предпринимательской деятельности. Однако данная норма не применяется  в отношении физических лиц,  осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, но не зарегистрированных  в качестве индивидуальных предпринимателей.

      Налоговая ставка зависит от  вида дохода. По общему правилу  устанавливается ставка в 13%.

      Для отдельных видов доходов устанавливаются ставки: 35% (например, по выигрышам в рекламных лотереях), 30% (в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами - нерезидентами), 9% (в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

      Необходимо отметить, что ставки 35 и 9 процентов применяются по  тем видам доходов, которые,  как правило, нельзя признать  доходами от предпринимательской  деятельности. Такой вывод можно  сделать исходя из определения  предпринимательской деятельности. Если доходы получены в виде  дивидендов, процентов по вкладам,  выигрышей от лотерей, страховых  выплат, то такие доходы нельзя  признать доходами от предпринимательской  деятельности, поскольку отсутствует  признак самостоятельности осуществления  такой деятельности.

      Если индивидуальный предприниматель является нерезидентом (понятие резидентства приведено в статье 207 НК РФ), то он будет уплачивать налог не по ставке 13%, а по ставке 30%, при этом у него не будет права на профессиональный вычет, поскольку все вычеты (профессиональные, социальные, стандартные, имущественные) предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Поэтому предпринимателю-нерезиденту применение ОСН крайне не выгодно.

      Общая сумма налога, подлежащая  уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком  с учетом сумм налога, удержанных  налоговыми агентами. Как правило,  налог на доходы, полученные не  в связи с осуществлением предпринимательской  деятельности, уплачивают налоговые  агенты (если, например, предприниматель  работает по трудовому договору). Таким образом, профессиональные  налоговые вычеты применяются  именно при исчислении налога  на доходы от предпринимательской  деятельности. Это еще больше  сближает предпринимателей с юридическими лицами, которые уплачивают налог на прибыль со своих доходов.