Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

8) суммы налога на добавленную  стоимость по приобретаемым товарам  (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств  (кредитов, займов), а также расходы,  связанные с оплатой услуг,  оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг  пожарной охраны и иных услуг  охранной деятельности;

11) арендные платежи за арендуемое  имущество;

12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных  Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в  частности на:

проезд работника к месту  командировки и обратно к месту  постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также  расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие  в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных  документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы  за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и  сборы;

14) плату государственному и  (или) частному нотариусу за  нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются  в пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также на публикацию  и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской  Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

19) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ  для ЭВМ и баз данных по  договорам с правообладателем (по  лицензионным соглашениям). К указанным  расходам относятся, также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых  товаров (работ, услуг), товарного  знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и  освоение новых производств, цехов  и агрегатов.

22) суммы налогов и сборов, уплаченные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах;

23) расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей  реализации (уменьшенные на величину  расходов, указанных в подпункте  8 настоящего пункта).

Отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую  декларацию по итогам работы за квартал  не позднее 25 дней с момента окончания  квартала. По итогам работы за год налоговая  декларация предоставляется не позднее 30 марта.

Сроки уплаты единого налога

Налог, подлежащий уплате по истечении  календарного года, уплачивается не позднее 30 марта.

Квартальные авансовые платежи  по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Переход (возврат) на общий режим налогообложения

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания календарного года перейти  на общий режим налогообложения. Исключение составляет случай, когда  по итогам с начала года доход превысит 15 млн. рублей, такой предприниматель  считается перешедшим на общий режим  налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Предприниматель обязан сообщить в  налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения  в течение 15 дней по истечении квартала, в котором его доход превысил установленное ограничение.

Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти  на общий режим налогообложения  с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий  режим налогообложения, вправе вновь  перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

 

2.3 Вмененная система налогообложения

 

Система налогообложения в виде уплаты ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ. Отличие ЕНВД от всех остальных  спецрежимов заключается в том, что это режим, обязательный к применению. Вмененная система налогообложения вводится нормативными правовыми актами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга. Поэтому если в местности, где работает предприниматель, введен режим уплаты ЕНВД для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта и т.п.) его деятельность подпадает под этот режим, то предпринимателю придется уплачивать именно единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Еще отметим, что ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя. И если он осуществляет деятельность, как подпадающую под уплату ЕНВД, так и не подпадающую, нужно совмещать два налоговых режима: общий и ЕНВД или УСН и ЕНВД. Например, предприниматель торгует оптом и в розницу. При регистрации он подал заявление о переходе на «упрощенку». В городе, где предприниматель зарегистрирован и работает, применяется ЕНВД для розничной торговли. Тогда доходы предпринимателя от розницы будут облагаться ЕНВД, а от оптовой торговли включаться в налоговую базу по УСН. В этом случае следует вести раздельный учет доходов и расходов. Если же предприниматель не подал заявление о переходе на УСН, но занимается деятельностью, как подпадающей под уплату ЕНВД, так и прочей, ему придется уплачивать единый вмененный налог и налоги общего режима и также вести раздельный учет доходов и расходов.

Перечислим налоги и взносы, уплачиваемые предпринимателями, перешедшими на уплату ЕНВД:

• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• пенсионные взносы;
• страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;
• НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Стоит отметить, что расчет единого  налога на вмененный доход ведется  исходя из базовой доходности, установленной  законодательством, и не зависит  от реальных доходов. Поэтому налоговый  учет предприниматели, уплачивающие только единый налог на вмененный доход, не ведут.

Если местными законами ЕНВД для  данного вида деятельности отменяют или у предпринимателя меняются условия так, что он перестает  быть плательщиком ЕНВД, ему придется применять общий режим или  УСН.

Перечислим виды деятельности, по которым может быть введен единый налог на вмененный доход (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

1. оказание бытовых услуг;
2. оказание ветеринарных услуг;
3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7. оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров, а также через объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
8. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
9. размещения рекламы на транспортных средствах;
10. оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
11. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
12. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый вмененный налог вычисляется  как произведение базовой доходности, физических показателей, коэффициентов  К1 и К2 на ставку 15%. Базовая доходность по различным видам деятельности указана в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Физическими показателями могут быть численность работников, торговая площадь, количество автомобилей и т.п. Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый год Правительством России. Значения корректирующих коэффициентов К2 утверждаются местными властями. Поэтому чтобы произвести расчет вмененного налога, нужно ознакомиться с местными постановлениями, чтобы выяснить величину коэффициента К2. Максимальное значение коэффициента К2 — 1.

Предприниматели, уплачивающие вмененный  налог, обязаны ежеквартально отчитываться. Налоговая декларация по единому  налогу на вмененный доход (ЕНВД) сдается  в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). Налоговая декларация по ЕНВД сдается  по форме, утвержденной приказом Минфина  России от 08.12.2008 № 137н.

 

Анализируя методы налогообложения, можно судить о функциях перераспределения  финансов на различных уровнях бюджетов, т.к. НДС перечисляется в федеральный  бюджет, а вмененный налог - в местный  бюджет. И таких особенностей на основании анализа "Обязательной уплаты" вполне достаточно для того, чтобы увидеть заинтересованность субъектов федерации (местных органов  власти) в получении сборов от ведения  индивидуальной предпринимательской  деятельности.

3. Основные проблемы и задачи финансов индивидуальных предпринимателей

В России на долю малых предприятий приходится около 12% ВВП, тогда как в развитых странах этот показатель составляет 50-60%.  

Запуск бизнеса поставляется с значительным количеством обязательств и проблем для владельца, но один из наиболее частых вопросов касается проблем с финансированием. Одна из основных причин для отказа малого бизнеса находится под капитализации, или отсутствие достаточного капитала, чтобы сохранить бизнес в эксплуатации. Обучать себя на тему финансирования бизнеса, чтобы избежать этой проблемы при запуске новой компании, а также, чтобы можно было правильно управлять проблему, если она возникает в процессе деятельности.

По данным Ассоциации малого бизнеса (SBA) оценкам, около 44 процентов малых  предприятий выживают в течение  не менее четырех лет. Остальным  не получится, в силу ряда факторов, хотя финансовые вопросы, как правило, приходят часто. AllBusiness цитирует "плохой структуры капитала", "перерасхода" и "отсутствие резервных фондов", как распространенных причин для закрытия малого бизнеса. Эти три проблемы касаются финансов компании.