Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

      При исчислении суммы налога, подлежащей уплате, учитываются  также суммы авансовых платежей  по налогу, фактически уплаченные  в соответствующий бюджет. Убытки  прошлых лет, понесенные физическим  лицом, не уменьшают налоговую  базу.

      НДС

      В соответствии с 1 статьи 168 Налогового  кодекса Российской Федерации,  при реализации товаров (работ,  услуг) налогоплательщик дополнительно  к цене (тарифу) реализуемых товаров  (работ, услуг) обязан предъявить  к оплате покупателю этих товаров  (работ, услуг) соответствующую  сумму налога на добавленную  стоимость. 

      Налогоплательщиками налога являются  организации, индивидуальные предприниматели  и лица, перемещающие товары через  государственную границу РФ (так  называемый таможенный НДС).

      Сумма НДС фактически включается  в конечную цену товаров (работ,  услуг), предъявляемую покупателям.  Одновременно индивидуальные предприниматели  получают право на вычет сумм  налога на добавленную стоимость,  которые предъявляются им продавцами  и оплачиваются ими при приобретении  товаров (работ, услуг), предназначенных  для осуществления производственной  деятельности или иных операций, облагаемых налогом на добавленную  стоимость. Основанием для принятия  предъявленных сумм НДС к вычету  или возмещению является счет-фактура.  Налогоплательщики обязаны составлять  счет-фактуру, вести журналы учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

      Основная ставка НДС составляет 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% используется в основном при экспорте товаров).

      Организации и индивидуальные  предприниматели могут освобождаться  от исполнения обязанностей налогоплательщика,  если за три предшествующих  календарных месяца сумма выручки  от реализации товаров (кроме  подакцизных), работ, услуг не  превысила в совокупности 2 миллиона  рублей (статья 145 НК).

      Индивидуальный предприниматель  может быть не только плательщиком  НДС, но еще и налоговым агентом  по НДС. Налоговый агент, это  лицо, на которое в соответствии  с Налоговым кодексом возложена  обязанность по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению  налога в бюджетную систему  Российской Федерации (статья 24 НК).

      Предприниматель будет налоговым  агентом, если он:

Приобретает на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих  на учете в налоговых органах

Арендует  или выкупает имущество на территории РФ у органов государственной  власти и управления, органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

      Налоговые агенты должны исчислять  и уплачивать НДС независимо  от того, исполняют они сами  обязанности налогоплательщика,  связанные с исчислением и  уплатой этого налога, или нет.  Т.е. предприниматели, применяющие  спецрежимы тоже могут быть налоговыми агентами.

      Кроме НДФЛ и НДС предприниматели  на ОСН как и обычные физические лица уплачивают следующие налоги:

      Налог на имущество физических лиц

      Уплачивают собственники жилых  домов, квартир, дач, гаражей  и иных строений, помещений и  сооружений, находящиеся в собственности  граждан. Налог на имущество  уплачивается индивидуальным предпринимателей  в соответствии с Законом РФ  от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах  на имущество физических лиц". Ставки налога на строения, помещения  и сооружения устанавливаются  нормативными правовыми актами  представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Налог уплачивается на основании уведомлений, присылаемых налоговыми органами. Обратите внимание! У ИП нет такого налога на имущество, какой есть у организаций (налог на имущество организаций), при котором уплачивается налог со всего имущества, а не только с недвижимости.

      Транспортный налог

      Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Транспортный налог, установленный одноименной главой 28 НК России и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК России законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта. На региональном уровне определяется ставка налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, налоговые льготы и основания для их использования. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

      Транспортный налог ИП уплачивают  как обычные физические лица, по уведомлениям, присылаемым налоговыми  органами.

      Земельный налог

      Налогоплательщиками земельного  налога признаются физические  лица, являющиеся собственниками  земли, землевладельцами или землепользователями. 

      Налоговая база определяется  в отношении каждого земельного  участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется  отдельно в отношении долей  в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются  разные лица либо установлены  различные налоговые ставки.

      Индивидуальные предприниматели  определяют налоговую базу самостоятельно  в отношении земельных участков, используемых либо предназначенных  для использования в предпринимательской  деятельности, на основании сведений  государственного земельного кадастра  о каждом земельном участке,  принадлежащем им на праве  собственности, праве постоянного  (бессрочного) пользования или  праве пожизненного наследуемого  владения.

      Если участок не предназначен  для использования в предпринимательской  деятельности или не используется  в предпринимательской деятельности, то налог уплачивается по уведомлениям  из налоговой инспекции, так  же, как физическими лицами, не являющимися ИП.

      Кроме вышеуказанных налогов,  предприниматели могут быть плательщиками  акцизов, водного налога, налога  на добычу полезных ископаемых и пр.

 

2.2. Упрощенная система налогообложения

 

Количество частных предприятий  на территории Российской Федерации  в последнее время растет очень  высокими тепами, многие люди стремятся  самостоятельно организовать свой бизнес, а не работать в крупных корпорациях. Одной из проблем, с которой стакиваются  многие предприниматели, является довольно сложное налоговое законодательство, действующие на территории нашей страны.

Для того чтобы облегчить подготовку документов в налоговые органы, снизить  налоговую нагрузку на частный бизнес, а также повысить собираемость налогов, была разработана упрощенная система  налогообложения малого бизнеса. Выбрать  упрощенную систему налогообложения  для своего малого бизнеса можно  на этапе получения документов при  регистрации предприятия или  перед началом следующего года налоговой  отчетности.

В настоящее время предприниматель, использующий «упрощенку», выплачивает 6 %  от доходов или 15 % от суммы  доходов, уменьшенной на сумму расходов. Подача декларации по упрощенной системе  налогообложения малого бизнеса  осуществляется в соответствии с  разработанными документами, образцы  которых можно найти на специализированных сайтах в сети интернет.

Упрощенная система налогообложения  индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или  возврат к общему режиму налогообложения  осуществляется индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  Налоговым Кодексом (Глава 26.2).

Применение упрощенной системы  налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  замену уплаты следующих налогов  уплатой единого налога:

налога на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных от осуществления  предпринимательской деятельности),

налога на добавленную стоимость,

налога на имущество (в отношении  имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности);

единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, а также выплат и  иных вознаграждений, начисляемых ими  в пользу физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, производят уплату страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных  товаров, а также добычей и  реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

2) индивидуальные предприниматели,  занимающиеся игорным бизнесом;

3) нотариусы, занимающиеся частной  практикой;

4) индивидуальные предприниматели,  являющиеся участниками соглашений  о разделе продукции;

5) индивидуальные предприниматели,  переведенные на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с главой 26.1 Налогового  Кодекса;

6) индивидуальные предприниматели,  средняя численность работников  которых не превышает 100 человек;

Переход на упрощенную систему налогообложения

Перейти на упрощенную систему налогообложения  можно только с нового года, предварительно (с 1 октября по 30 ноября) подав заявление  установленного образца в налоговую  инспекцию по месту жительства.

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление  о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговой инспекции. В этом случае индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Ставки  единого налога

Предприниматель может самостоятельно выбрать налоговую ставку единого  налога исходя из налогооблагаемой базы. С доходов устанавливается налоговая  ставка 6 процентов, с доходов, уменьшенных  на величину расходов, - 15 процентов. Объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) указывается в заявлении о  переходе на упрощенную систему и  не может меняться в течение всего  срока применения упрощенной системы  налогообложения.

Определение доходов и расходов

При определении объекта налогообложения  предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской  деятельности. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходы должны быть оплачены. К расходам, уменьшающим доходы в  целях налогообложения, относятся:

1) расходы на приобретение основных  средств;

2) расходы на приобретение нематериальных  активов;

3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

4) арендные (лизинговые) платежи за  арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на обязательное страхование  работников и имущества, включая  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, взносы  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний,  производимые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;