Особенности налогообложения по договору купли-продажи

 

Оглавление

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Общие положения договора купли-продажи…………………………….5

1. Понятие и правовое регулирование договора………………………………….5

2. Элементы договора купли-продажи…………………………………………….7

3. Виды договора купли-продажи………………………………………………...14

Глава 2. Особенности  налогообложения по договору купли-продажи…………18

2.1 Общие положения  по учету операций купли-продажи……………………...18

2.2 Учет операций  по договорам купли-продажи с  различными условиями перехода  права собственности…………………………………………………….19

2.3 Налоговые  последствия при купле-продаже  основных средств…………….20

Глава 3. Примеры  судебной практики по договору купли-продажи……………25

Заключение………………………………………………………………………….31

Список использованных источников и литературы……………………………...32

Практическая часть………………………………………………………………...34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Договор купли-продажи представляет из себя баланс противоположных интересов  – интереса продавца продать товар  «подороже» и интереса покупателя купить его «подешевле». Такой договор представляет собой как бы весы, замершие в неустойчивом равновесии. Противоположными чашами весов являются интересы участников договорного отношения. Любое обстоятельство, может быть и не имеющего прямого отношения к сделке, способно поколебать равновесие, повлияв на интересы участвующих в нем лиц. Следовательно, такой договор является потенциально неустойчивым. В своей фактической форме он более-менее функционирует в тех случаях, когда момент заключения договора совпадает с моментом его исполнения. Чем больший период разделяет эти моменты, тем большая вероятность разрушения самого договора.

В связи с этим, раскрывается актуальность данной курсовой работы: какое значение имеет данный договор в современных  условиях, как функционирует, какими правовыми актами регулируется. А  также, какие налоговые последствие влечет за собой данный договор.

Практическая значимость курсовой работы заключается в познании основ  правоотношений сторон договора: граждан, коммерческих организаций и предпринимателей при заключении сделки купли-продажи, а также в рассмотрении налоговых обязательств сторон.

 Предметом курсовой работы является изучение непосредственно самого договора купли продажи и его элементов, рассмотрение спорных вопросов.

Целью данной работы является изучение правовой природы договора купли-продажи, особенностей налогообложения и практических примеров заключения данного договора.

Задачами курсовой работы являются рассмотрение и изучение правовых основ договора купли-продажи, определение налоговых последствий при заключении сделки  и ознакомиться с конкретными примерами и спорами, связанными с данным договором.

Соответственно в первой главе  будет дано понятие договору купли-продажи, рассмотрены правовые акты, регулирующие данный договор, а также элементы договора, т. е. существенные условия, значимые для данного договора, цена и расчеты по договору купли-продажи и кратко будут освящены виды данного договора. Вторая глава будет посвящена особенностям налогообложения по договору купли-продажи. В третьей главе будут рассмотрены практические примеры заключения договора купли продажи, включающие спорные вопросы.

Для написания данной курсовой работы в качестве источников были использованы Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, материалы трудов таких ученых как В.В. Пиляева «Гражданское право (юридические конструкции, понятия схемы и таблицы)» и А.Д. Корецкий «Договорное право России – основы теории и практика реализации».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Общие положения договора купли-продажи

1.1. Понятие и  правовое регулирование договора

Договор купли-продажи играет ведущую  роль в опосредовании международных экономических отношений, в сфере внешней торговли. Его регулированию служит множество международных конвенций и соглашений, среди которых главное место занимает Венская конвенция ООН 1980 года о договорах международной купли-продажи товаров. ¹

Основу российского законодательства о купле-продаже составляет глава 30 Гражданского кодекса РФ. Ее отличает достаточно высокий уровень юридической  техники, удачное сочетание традиционных положений и новых норм. Наряду с Гражданским кодексом значительную роль в регулировании отношений  купли-продажи играют специальные  законы, а также подзаконные нормативные  акты: указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства  Российской Федерации, акты отдельных  федеральных органов исполнительной власти.²

Гражданский кодекс трактует куплю-продажу так - одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить, а него определенную денежную сумму (цену). Соответственно многие ранее самостоятельные типы договоров стали пониматься как разновидности договора купли-продажи (например, поставка, контрактация, энергоснабжение). Это позволило законодателю сформулировать ряд общих положений, применимых ко всем случаям возмездного отчуждения имущества. Отдельные особенности объектов продажи (недвижимость, предприятия, сельскохозяйственная продукция) оказывают серьезное влияние на регулирование общественных отношений. Правовое положение участников договоров также накладывает отпечаток на юридическое нормирование их отношений. Даже способ исполнения обязательств по передаче товара может выступать видообразующим признаком договора.³

Наряду с ними существуют и другие виды договора (продажа ценных бумаг  и валютных ценностей, продажа имущественных  прав), основная роль, в регулировании  которых принадлежит не Гражданскому кодексу, а специальным законам  и подзаконным актам. Перечень разновидностей купли-продажи по Гражданскому кодексу  не является исчерпывающим, поэтому  заключение договоров, которые не относятся  ни к одному из перечисленных видов, также возможно. В качестве примера  можно привести широко распространенные в быту договоры купли-продажи различного имущества между гражданами (например, автомобили). Такие сделки регулируются общими положениями о купле-продаже  и специальным законодательством, если оно существует.⁴

Договор купли-продажи всегда является консенсуальным, поскольку считается  заключенным с момента, когда  стороны достигли соглашения по всем существующим условиям. Купля-продажа  возмездная: основанием исполнения обязательства  по передачи товара является получение  встречного удовлетворения в виде покупной цены и наоборот. Однако возмездность обязательства не равнозначна его эквивалентности. Рыночная экономика обеспечивает эквивалентность товарного обращения лишь на макроуровне, что не исключает неравенства встречных предоставлений по отдельным сделкам. Наличие субъективных прав и обязанностей у обеих сторон договора купли-продажи позволяет характеризовать его как взаимный.⁵

Договор купли-продажи порождает  обязательство по возмездному отчуждению имущества за покупную цену в виде денежной суммы, что позволяет отграничивать  его от других договоров гражданского права. Таким образом, основными  отличительными признаками обязательства  из договора купли-продажи являются: возмездность, бесповоротная смена собственника имущества и обусловленная этим уплата покупной цены в виде денежной суммы.

1.2. Элементы договора купли-продажи

В российской цивилистике к элементам  договора традиционно относят его  стороны, предмет, цену, срок, форму  и содержание, т.е. права и обязанности  сторон.

Сторонами договора купли-продажи  – продавцом и покупателем  – могут выступать любые субъекты гражданского права: граждане, юридические  лица или государство. Однако возможность  их участия в отдельных видах  купли-продажи может быть ограничена как природой самого договора, так  и особенностями правового положения  субъекта (объемом правоспособности, характером вещных прав на имущество).

Государство, обладающее целевой правоспособностью, не может выступать стороной договоров  купли-продажи, ориентированных на участие предпринимателей или граждан-потребителей (например, договор розничной купли-продажи, поставки, контрактации, энергоснабжения). Наиболее типичные случаи непосредственного  участия в договорах купли-продажи  связаны с поставками товаров  для государственных нужд (в частности  государственный резерв), продажей предприятий или другой недвижимости, а также продажей государственных  ценных бумаг.

Возможность заключения договора купли-продажи  гражданами определяется объемом их право и дееспособности. Участие  в отдельных видах купли-продажи  обусловлено наличием у гражданина статуса предпринимателя.

Ограниченно дееспособные лица вправе самостоятельно совершать только мелкие бытовые сделки, а остальные –  лишь с согласия попечителя. Малолетние, кроме того, вправе приобретать имущество на средства, предоставленные законными представителями или с их согласия третьими лицами. Несовершеннолетние могут также самостоятельно распоряжаться своими заработком, стипендией или другими доходами.⁶

Купля-продажа движимого имущества  между супругами не обусловлена  какими-либо специальными требованиями и подчиняется общим нормам Гражданского кодекса. Если же купля-продажа связана  с отчуждением общего имущества  супругов третьими лицами, требуется их обоюдное согласие.⁷

Для юридических лиц основные ограничения  на участие в договорах купли-продажи  связаны с характером принадлежащих  им вещных прав на имущество и объемом правоспособности. Так, государственные и муниципальные унитарные предприятия, обладают правом хозяйственного ведения, могут продавать принадлежащее им движимое имущество самостоятельно, а недвижимое с согласия собственника. Казенные предприятия продают любое имущество, принадлежащее им на праве оперативного управления. С другой стороны, собственник может предоставить учреждению право ведения деятельности, приносящей доходы. В таком случае учреждение вправе самостоятельно распоряжаться полученными доходами, в том числе – по договорам купли-продажи.

По общему правилу, продавцом в  договоре купли-продажи может выступать  только лицо, обладающее правом собственности  на имущество. Но в ряде случаев закон  допускает продажу имущества  лицами, не являющимися его собственниками. Так, комиссионер, продающий или  приобретающий имущество для  комитета, выступает в договоре купли-продажи от своего имени.⁸

Предметом договора купли-продажи  – товаром – по общему правилу, может выступать любое имущество, не изъятое из гражданского оборота.

В отличие от ранее действовавшего законодательства Гражданский кодекс трактует условие о предмете договора купли-продажи как единственное существенное условие. Это означает, что договор купли-продажи будет, как правило, считаться заключенным, если стороны согласовали лишь предмет  договора. В этом случае отсутствие любых других условий может быть восполнено с помощью диспозитивных  норм Гражданского кодекса. Однако для  отдельных разновидностей купли-продажи  перечень существенных условий договора расширен и может включать наряду с условием о предмете, цену или  срок.

Вещи являются наиболее распространенным, традиционным объектом купли-продажи, на который ориентировано правовое регулирование этого института. Товаром могут быть любые вещи: движимые и недвижимые, определенные родовыми либо индивидуальными признаками, потребляемые и непотребляемые, делимые и неделимые. Единственным исключением из перечня возможных товаров являются деньги (кроме иностранной валюты), что обусловлено самой природой договора купли-продажи.

Предметом купли-продажи являются вещи, которые на момент заключения договора уже принадлежали продавцу на праве собственности. Вопрос о  возможности купли-продажи будущих  вещей, то есть таких вещей, которые  существуют в природе, но принадлежат  не продавцу, а третьим лицам либо еще не существуют вовсе, был решен. Положение Гражданского кодекса  Российской Федерации положительно решает этот вопрос, поскольку содержит общую норму, позволяющую заключать  договор купли-продажи в отношении  будущих вещей. Таким образом, пункт 2 статьи 455 Гражданского кодекса определяет: «Договор может быть заключен на куплю-продажу  товара, имеющегося в наличии у  продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет  создан или приобретен продавцом  в будущем, если иное не установлено  законом или не вытекает из характера  товара».

Согласно пункту 2 статьи 454 Гражданского кодекса купля-продажа ценных бумаг  и валютных ценностей осуществляется в соответствии с параграфом первым главы тридцатой Гражданского кодекса, если законом не установлены, на сей  счет специальные правила. В отношении  ценных бумаг такие правила предусмотрены  Федеральными законами «О рынке ценных бумаг» и «О защите прав и законных интересов инвестором на рынке ценных бумаг», а оборот валютных ценностей  регулируется в основном на подзаконном  уровне (существующий в этой области  Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»  определяет лишь понятие валютных ценностей, но практически не содержит положений об их купле-продаже. Поэтому основное значение в регулировании сделок с валютными ценностями принадлежит таким актам, как Закон Российской Федерации «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»).