Особенности управления собственными финансами

Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за исключением государственных и муниципальных), отдельные финансовые показатели которых превышают критерии, установленные правительством. Обязательная проверка может быть проведена и по поручению государственных органов — прокурора, Казначейства, налоговой службы. Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.

Аудиторский контроль — независимый  вневедомственный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные  физические лица, прошедшие государственную  аттестацию  и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные) любой организационно-правовой формы, предусмотренной  российским законодательством, кроме акционерного общества открытого типа. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не имеют права одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора. Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Заключение может быть:

- Без замечаний — аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой отчетности и бухгалтерского баланса;

-  С замечаниями (оговорками), изложенными в его аналитическом разделе, что свидетельствует об общем положительном мнении аудитора о достоверности показателей финансово-бухгалтерской отчетности и об установлении им лишь отдельных упущений;

-  Отрицательным — составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет не соответствует требованиям нормативного законодательства, а финансовая отчетность не дает достоверного представления о финансовом положении проверяемого предприятия.

Заключение вообще не составляется в том случае, если аудитор не смог выразить свое мнение о качестве учета и отчетности ввиду неполучения  от проверяемого субъекта достаточно убедительных доказательств [2, с.82].

Таким образом, в ходе финансового контроля осуществляются сопоставление текущих и плановых финансовых показателей, проверка адресного и целевого использования финансовых ресурсов, оценивается правомерность действий финансовых работников и руководителей организаций, непосредственно участвующих в распределении финансовых средств в коммерческой организации. Финансовый контроль необходим, для составлении финансовых прогнозов и финансовых планов, когда осуществляется оценка финансовых последствий, отслеживаются долгосрочные негативные тенденции в развитии организации с целью своевременного принятия соответствующих мер и предупреждения различного рода нарушений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Оценка финансового состояния предприятия

2.1 Общие сведения о коммерческой организации

 

 

Коммерческая организация «ООО ПИКА» была основана в 2000 году. В настоящее время она успешно развивается, так выручка от реализации, валовой доход и прибыль предприятия увеличиваются, рентабельность торговой деятельности растет. Основной доход и прибыль приносит реализация автомобилей. Значительную выручку предприятие получает также по направлению «ремонт и ТО автомобилей», но в отличие от деятельности по реализации данное направление сопровождается значительными затратами, поэтому приносит мало прибыли по сравнению с остальными направлениями бизнеса.

В настоящее время предприятие  располагает значительными ресурсами  для дальнейшего развития, при  этом эффективность использования  имеющихся ресурсов увеличивается, так материалоотдача увеличивается, выработка на одного работника растет. Негативным моментом является снижение фондоотдачи. Финансовое состояние предприятия стабильное, что позволяет ему иметь высокое конкурентное положение на рынке.

Основными стратегическими целями фирмы являются: максимизация прибыли; оптимизация структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости предприятия; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; улучшение конкурентных позиций предприятия на рынке.

Формирование конкурентных преимуществ предприятия должно строиться на повышении качества работ и обслуживания, снижении цен на предлагаемые работы и услуги через сокращение собственных затрат предприятия. Для повышения ценовой конкурентоспособности предприятия предложен ряд мероприятий по снижению затрат: оценивать эффективность выставок до участия в них, оценивать эффективность СМИ до размещения рекламы и др.

 

2.2 Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для финансового состояния

Исходной базой для оценки финансового  состояния являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Их цель, согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) [14], состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации (предприятия).

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном  и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период по состоянию на отчетную дату [13].

Образцы форм бухгалтерской отчетности включают:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1);

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительная записка;

6. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту).

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках являются основными формами отчетности, обязательно присутствующими в периодической отчетности, поскольку именно они отражают имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты [8, с. 52].

2.2.1 Бухгалтерский баланс

 

 

Значение баланса как  основной отчетной формы исключительно  велико, поскольку этот документ позволяет  получить наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: 

– по составу (виду);

– по источникам сформирования.

Одна и та же сумма средств, находящихся  в распоряжении предприятия, показывается двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса).

Структура баланса имеет вид, представленный в Приложениях А,Б.

В нашей стране используется представление  баланса в виде таблицы, при этом пассив приводится последовательно  за его активом. Общие итоги по активу и пассиву баланса совпадают. Итог баланса называют валютой баланса. Он содержит две колонки показателей на начало года и конец периода (например, квартала, полугодия, года).

Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый  капитал. Это могут быть взносы учредителей  или средства, выделенные вышестоящей  организацией.

Любое предприятие обычно не ограничивается собственным капиталом, а привлекает средства из внешних источников: банковские ссуды, займы, кредиторская задолженность. Эти привлеченные средства подразделяются на две большие группы: долгосрочные (находятся в распоряжении предприятия в течение более чем одного года) и краткосрочные (по каждому конкретному их источнику в течение года неоднократно возникают и исчезают в результате их погашения).

Средства, полученные предприятием из различных источников, вкладываются в активы, подразделяющиеся на две большие группы: внеоборотные активы, используемые в производственном процессе в течение длительного периода (более года), и оборотные активы

1Актив баланса

В настоящее время наибольшее распространение получили следующие две взаимосвязанные трактовки актива баланса, условно называемые предметно-вещностной и расходно-результатной [15].

Согласно предметно-вещностной трактовке, в активе баланса показывают состав, размещение и фактическое целевое использование средств предприятия.  Согласно расходно-результатному подходу, актив баланса представляет собой величину расходов предприятия, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок и понесенных ради возможного получения будущих доходов.

В настоящее время статьи актива группируются в два раздела.

Раздел I. Внеоборотные активы.

1.1. Нематериальные активы (стр. 110). Они включают:

- Объекты интеллектуальной собственности, исключительные права на которые принадлежат предприятию и которые используются в производственной или управленческой деятельности фирмы более одного года;

- Организационные расходы (затраты, связанные с образованием юридического лица и признанные вкладом учредителя в уставный капитал);

 деловая репутация предприятия  (разница между покупной ценой  фирмы как имущественного комплекса и стоимостью всех ее активов и обязательств по бухгалтерскому балансу).

1.2. Основные средства (стр. 120). В их состав включаются средства, срок полезного использования которых в качестве средств труда не может быть меньше одного года.

1.3. Незавершенное строительство  (стр. 130). Здесь показываются:

-  Расходы по незаконченному капитальному строительству;

- Расходы на приобретение объектов основных средств (нематериальных активов), которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость которых еще не сформирована;

                     -   Стоимость оборудования,

 не переданного для монтажа  (переданного для монтажа, но окончательно не смонтированного), и др.

Незавершенными капитальными вложениями признаются и основные средства, право собственности на которые еще не оформлено необходимыми документами.

1.4. Доходные вложения в материальные  ценности (стр. 135). При заполнении этой строки используются данные, отраженные на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а также учитывается стоимость имущества, которое предприятие собирается использовать для передачи в аренду, лизинг или в прокат. Здесь же учитываются и объекты жилого фонда, используемые для извлечения дохода.

1.5. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140). К этим активам относятся долгосрочные (на срок, более года) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставный (складочный) капитал других организаций, государственные ценные бумаги, а также суммы предоставленных долгосрочных займов. Здесь же учитываются вклады в уставные капиталы других юридических лиц и займы, предоставленные другим организациям более чем на год.

1.6. Отложенные налоговые активы (стр. 145). Отложенный налоговый актив — это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенный актив показывает, насколько нужно уменьшить сумму этого "искусственного" налога в следующих отчетных периодах.

Раздел П. Оборотные активы.

В отличие от внеоборотных средств активы этого раздела очень динамичны — многие из них, как правило, потребляются в течение года и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

2.1. Запасы (стр. 210). В составе запасов отражается итоговая стоимость всех материальных запасов и расходов предприятия.

При заполнении строки об остатках сырья и материалов отражается стоимость имеющихся на предприятии сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, ГСМ, тары, запчастей и т.п. По строке "Затраты в незавершенном производстве" отражаются вложения в продукцию, которая не прошла все стадии технологической обработки, а также в изделия, не прошедшие испытаний и технической приемки. По строке "Готовая продукция и товары для перепродажи" показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость остатка произведенной продукции. В строке "Товары отгруженные" отражается фактическая себестоимость товаров, отгруженных покупателям. По строке "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, понесенные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к ее деятельности в будущем: например, связанные с получением лицензий и сертификацией продукции и др.

2.2. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям  (строка 220). Статья отражают сумму НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасам сырья, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), еще не предъявленную бюджету к зачету.

2.3. Дебиторская задолженность отражается в балансе в двух подразделах — по срокам ее погашения: в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр.240); через 12 и более месяцев после отчетной даты (стр. 230).

2.4. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) — вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года.