Отчет по практике в АО КОФ «КАЗПОЧТА»

Дивиденды – часть прибыли, подлежащая распределению между акционерами. Размер дивидендов определяется решением общего собрания и официально объявляется Советом директоров. По дивидендам, не объявленным официально, обязательства не признаются. После объявления, дивиденды должны отражаться как текущее обязательство, если они подлежат выплате в течение предстоящего года (или операционного цикла).

Для учета расчетов по дивидендам и доходов участников предназначен счет 3030. Начисление дивидендов и доходов отражают по кредиту счета и дебету счетов 5510,5520 - при начислении дивидендов и доходов участников за счет нераспределенной прибыли отчетного года или предыдущих лет.

Если же начисление производится за счет резервного капитала, то дебетуются счета 5410 "Резервный капитал, установленный учредительными документами" или 5460 "Прочие резервы". На сумму подоходного налога, удержанного у источника выплаты, дебетуют счета группы 3030 и кредитуют счет группы 3120 "Индивидуальный подоходный налог".

Выплаты дивидендов и доходов участникам отражают по дебету счета 3030 и кредиту счетов по учету денежных средств (1010,1040.). Кредитовые обороты по счету 3030 отражают в журнале-ордере №9.

Начисленные обязательства включают заработную плату, отпускные, вознаграждения и проценты, причитающиеся кредиторам, но еще не выплаченные. Начисленные обязательства могут отражаться путем внесения корректирующих записей в конце отчетного периода, дебетуя счета расходов и кредитуя счета начисленных обязательств. Признание начисленных обязательств согласуется с определением обязательства и принципом соответствия.

Заработная плата является основной формой вознаграждения работников за труд и обеспечивает их материальную заинтересованность в его результатах. Основным первичным документом по учету рабочего времени является табель. Табель применяется для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, а также для расчетов с ними по заработной плате и для получения данных об отработанном времени. Основными формами заработной платы являются: повременная и сдельная.

Начисление заработной платы производят в расчетно-платежных, расчетных ведомостях, в лицевых счетах, а выдают по платежным ведомостям.

Из начисленной заработной платы производятся различные удержания. Перечень и размеры удержаний из заработной платы ограничиваются законодательством о труде. В соответствии с ним из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее полученный аванс; в погашение задолженности по подотчетным суммам; в погашение материального ущерба, за брак; по исполнительным листам; профсоюзные взносы (только у членов профсоюза); индивидуальный подоходный налог и другие.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда". По кредиту счета отражают остатки задолженности перед работающими на начало и конец месяца и суммы начисленные, по дебету - все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности.

Для оплаты очередных отпусков рабочих предприятиях создается резерв для равномерного отнесения расходов по оплате отпусков на себестоимость продукции, произведенной в текущем месяце исходя из суммы затрат на оплату их труда, принимаемых при расчете отпускных сумм и отчислений от фонда оплаты труда. Резерв создается ежемесячно в размере установленного процента. Расходы по образованию резерва относят в дебет счетов расходов на оплату труда соответствующих категорий работников с кредита счетов 3430 или 4230. Фактически начисленные суммы за отпуск списывают за счет этого резерва по дебету счетов 3430,4230 и кредиту счета 3350. Кредитовые обороты по счету 3350 отражают в журнале-ордере №10.

 

 

2.3 Учет капитала, доходов и расходов АО

 

Главное отличие бухгалтерского учета в акционерных обществах от учета в единоличных хозяйствах и товариществах заключается в учете капитала. В балансе корпорации капитал собственников отражается в разделе «Акционерный капитал», который имеет следующие статьи: Авансированный (вложенный) капитал, включающий привилегированные и обыкновенные акции и Нераспределенная (реинвестированная) прибыль.

Капитал АО — это доля в активах Акционерного общества после вычета всех его обязательств. Это определение вытекает из балансового уравнения: Активы = Капитал + Обязательства

Сумма, которая определяет собственный капитал в бухгалтерском балансе, зависит от оценки активов и обязательств. Единицей собственности в акционерном обществе является акция. В уставе акционерного общества указано максимальное количество акций, разрешенных к выпуску. Выпущенными называются проданные или реализованные другим способом акции. Нереализованные оставшиеся акции являются невыпущенными. Они не дают никаких прав и привилегий. Циркулирующими называются выпущенные и находящиеся в обращении акции. Акция не будет циркулирующей, если она была выкуплена предприятием-эмитентом или возвращена ему акционером. Те выпущенные акции, которые были выкуплены и находятся во владении предприятия, называются выкупленными (изъятыми).

Предприятие может выпускать два вида акций – обыкновенные и привилегированные. Их совокупность называют остаточным капиталом корпорации. Привилегированные акции имеют некоторые преимущества перед обыкновенными: предпочтение при уплате дивидендов, предпочтение при распределении средств ликвидируемой корпорации, обратимость или необратимость, опцион. Привилегированные акции, в отличие от простых, обычно не дают права голоса.

Номинальная стоимость акции – это такая сумма каждой акции, которая отражается на счетах акций и составляет уставный капитал корпорации. Номинал – это та минимальная часть капитала, которая гарантирует оплату кредиторам. Любые суммы, полученные от продажи акций сверх их номинальной стоимости, отражаются на счете «Дополнительный оплаченный капитал» и являются частью внесенного капитала компании.

Резервный капитал – часть собственных средств акционерного общества или хозяйственного товарищества, образуемая за счет отчислений от нераспределенного дохода. Резервный капитал используется для покрытия убытков от операционной деятельности и/или выплат дивидендов в случаях, когда текущего чистого дохода для этого недостаточно. При создании резерва дебетуют счет «Нераспределенный доход» и кредитуют счет «Резервный капитал, установленный законодательством» или счет «Прочий резервный капитал».

Использование средств резервного капитала отражается записями по дебету счетов резервного капитала и кредиту счетов:

• Расчеты по акциям – на сумму начисленных дивидендов, выплачиваемых по решению учредителей за счет резервного капитала;

• Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года/предыдущих лет – на сумму убытка, покрытого за счет средств резервного капитала.

Доходы – это увеличение экономических выгод в форме получения (или прироста) активов или уменьшения обязательств, результатом чего является увеличение капитала, не связанного с вкладами акционеров (собственников).

МСБУ 18 «Доход» распространяется на доходы, возникающие в результате:

• реализации товаров;

• предоставления услуг;

• использования активов предприятия другими сторонами, результатом чего являются проценты, роялти и дивиденды.

Доход включает валовое поступление экономических выгод, которые получены или подлежат получению предприятием на его собственный счет. Суммы, полученные от имени третьих сторон (налоги с продаж, налоги на товары и услуги, налог на добавленную стоимость, суммы, полученные от имени принципала), не являются экономическими выгодами и поэтому исключаются из дохода. Следует разграничивать доходы от операционной деятельности и прибыли от неоперационной деятельности. К прочим доходам относятся статьи, которые могут как возникать, так и не возникать в ходе обычной деятельности компании.

Расходы – это уменьшение экономических выгод в форме оттока (уменьшения) активов или увеличения обязательств, результатом чего является уменьшение капитала, не связанного с выплатами акционерам (собственникам). Обычно они принимают форму оттока (или уменьшения стоимости) активов, например, таких как денежные средства и их эквиваленты, запасы, основные средства. Расходы можно классифицировать следующим образом:

1. Прямые расходы –  себестоимость реализованных товаров  соответствующая доходу. Такие расходы  признаются по признанию доходов, возникающих непосредственно и  совместно в результате проведения  тех же операций, или событий.

2. Расходы периода –  расходы, связанные с процессом  реализации и общие административные  расходы. Эти расходы признаются  в течение периода, в котором  они возникли.

3. Распределенные расходы  – это такие расходы, как амортизация  и страховка. Эти расходы распределяются  равномерно на периоды, в течение  которых ожидается, что соответствующие  активы принесут прибыль.

По определению к расходам относятся убытки, а также расходы, которые возникают в результате обычной деятельности компании.

Убытки представляют собой прочие статьи, которые отвечают определению расходов, и могут возникать (или нет) в ходе обычной деятельности компании. Убытки – это уменьшение экономических выгод, и по своей природе они не отличаются от других расходов.

При учете прибылей и убытков необходимо соблюдать принцип консерватизма. Это приводит к тому, что убытки признаются до того, как они в действительности произошли, но предотвращается признание прибылей до завершения сделки или события.

Доходы предприятия отражаются на счетах раздела 6 «Доходы» Типового плана счетов от 23 мая 2007 года (№ 185), расходы отражаются на счетах раздела 7 «Расходы» Типового плана счетов. Доходы начисляются по кредиту счетов с одновременным дебетованием соответствующих корреспондирующих счетов. Расходы начисляются по дебету счетов 7 раздела с одновременным кредитованием корреспондирующих счетов.

Счета доходов, прибылей, расходов и убытков – это счета отчета о прибыли и убытках. Остальные счета являются счетами бухгалтерского баланса. Счета доходов, прибылей, расходов и убытков называют еще временными счетами, так как они используются для аккумулирования данных только за текущий отчетный период. В конце каждого периода, обычно составляющего один год, остатки этих счетов переносятся или закрываются. Этот перенос остатков счетов отчета о прибыли и убытках в отчет о нераспределенной прибыли осуществляется при помощи закрывающих проводок на счет 5610. Закрывающие проводки служат двум целям:

1. перенести чистую прибыль  или убыток в нераспределенную  прибыль;

2. установить нулевой  остаток в каждом из временных  счетов для того, чтобы начать  следующий отчетный период.

 

 

Глава 3. ОСНОВНЫЕ СФЕРЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «КАЗПОЧТА»

 

3.1 Прогнозирование обмена по видам услуг

 

Определение услуг связи в натуральном выражении является одним из важнейших моментов текущей плановой работы предприятия.

При планировании обмена (за основу берется исходящий платный обмен) необходимо:

1. Определить процентные  соотношения (темпы роста или  снижения) обмена последующего года  к предыдущему за 2-3 предыдущих года.

2. Анализируются полученные  темпы роста (или снижения), учитываются  все факторы (внешние и внутренние), влияющие на величину обмена  на плановый год.

3. Определяется планируемый  обмен, как произведение ожидаемого  обмена за текущий год и  намеченного темпа роста (или  снижения) обмена на плановый  год.

К внешним факторам относятся изменения в экономике района (рост населения, открытие новых учреждений, предприятий), улучшение пенсионного обеспечения, повышение материального уровня жизни людей, развитие связи зарубежными странами.

К внутренним факторам относятся внедрение механизации и автоматизации на предприятиях связи, улучшение качества услуг и обслуживания потребителей, реклама услуг связи, развитие сети пунктов связи, рост производительности труда.

Величина исходящего платного обмена за предыдущие годы и ожидаемое исполнение плана за текущий год. На основании этих показателей определите планируемый исходящий обмен.

Расчеты необходимо дать по всем указанным показателям.

 

 

3.2 Планирование и анализ валового дохода

 

Доходы, получаемые предприятиями почтовой связи за весь объем реализованных потребителями услуг по действующим тарифам, принято называть доходами от основной деятельности.

Доходы от реализации услуг связи представляют собой выручку предприятий связи от предоставления потребителям услуг по установленным тарифам.

На величину доходов предприятий связи влияют два показателя: объем платных услуг связи и средние доходные таксы. Следовательно, для планирования доходов необходимо определить объем платных услуг связи и среднюю доходную таксу.

Источниками поступления доходов по почтовой связи являются: исходящий платный обмен по письменной корреспонденции, посылкам, денежным переводам, выплате пенсий, периодическим изданиям и прочее.

В процессе анализа выполнения плана доходов применяются все методы анализа.

Анализ доходов от реализации услуг связи начинается с оценки выполнения плана и темпов роста доходов в целом по предприятию, затем по отдельным источникам доходов, периодам времени, производственным подразделениям и т.д., выявляются факторы, оказывающие влияние на результаты выполнения плана по отдельным источникам доходов, в заключение анализа разрабатываются мероприятия по увеличению доходов.