Отчет по практике в ЗАО «Регион-Автоматика»

 10-10 «Спец одежда на складе», 10-11 «Спец одежда в эксплуатаци».

В бухгалтерии и на складе ведется оперативно бухгалтерский  учет материалов.  

Вид и форма поступающих  документов на приобретаемые материалы  зависит от условий договора и условий поставок. Материалы на склад поступают на основании накладной, счета фактуры либо товарно-транспортной накладной. На складе товары принимаются кладовщиком, при полном соответствии документов и поступающих материалов кладовщик выписывает приходный ордер (типовая форма М-4). Расходные документы – требование накладные, накладные на отпуск товаров на сторону и др. см приложение.

При отпуске товаров  и материально-производственных запасов  в производство и ином выбытии  их оценка производится организацией методом ЛИФО.

Проведение инвентаризации материалов и товаров осуществляется в соответствии методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: 1. по приказу руководителя создается инвентаризационная комиссия. 2 . инвентаризация материалов заключается в проверке фактического наличия по месту расположения материалов (товаров). Материалы (товары) заносятся в описи. Материалы (товары), поступившие во время инвентаризации, принимаются МОЛ в присутствии комиссии. 3. На основании описи составляют сличительные ведомости результатов инвентаризации материалов (товаров) в двух экземплярах. 4. На основании сличительных ведомостей комиссия принимает решение по результатам инвентаризации.

Товары. Синтетический учет товаров ведется на счете 41 «Товары» к нему открыт субсчет 41-1 «Товары на складах». Аналитический учет ведется по каждому товару. Текущий учёт товаров ведётся по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. При выбытии товаров их оценка производится организацией методом ЛИФО. Момент реализации товаров считается отгрузка. В организации номенклатура товаров содержит более полутора тысяч товаров.   На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка - карточка складского учёта товаров. В ней отображается приход и расход по отдельным видам товаров. Товары в организации отпускаются по трем ценам: крупнооптовым (свыше 10000 руб.), мелкооптовым (от 4000- 10000 руб.), розничным (менее 4000 руб.)

По статье «Товары  отгруженные» отражаются данные по фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров), договором предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода права собственности на нее от организации к покупателю.

По статье «Расходы будущих  периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся (расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств).

18.12 – 21.12 - Изучала НДС и порядок формирования декларации.

По статье «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» показывается налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям, не подлежащий вычету на отчетную дату. Информация о нем содержится на одноименном счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Налоговый и отчетный период по НДС устанавливается как календарный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет  по операциям реализации на территории РФ, уплачивается за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом см приложение.

22.12-26.12 - Изучила учет расчетов с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения, познакомилась с налоговыми декларациями, порядком их заполнения и представления.

Учет расчетов с бюджетом производится на счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам». Для каждого из налогов  открыт свой субсчет: 68-1 «Налог на доходы физических лиц», 68-2 «НДС», 68-4 «Налог на прибыль», 68-7 «Налог на влад. трансп.», 68-8 «Налог на имущество», 68-15 «Гос. Пошлина» и др.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный  год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставка налога на прибыль 24%. Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли за прошедший месяц.

По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год. Удержание начисленной  суммы налога непосредственно из доходов налогоплательщика и  перечисление налога в бюджет осуществляется при физической выплате дохода.

 Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Перечисление налогов  и сборов происходит в безналичной форме, платежными поручениями, согласно расчетов и сроков, установленных законодательством.

 Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Учет по счету 69 производится по субсчетам 69-1 «Расчет по социальному страхованию», 69-2 «Расчет по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчет по обязательному медицинскому страхованию», 69-21 «ЕСН-ПФ(Страх.часть)», 69-22 «ЕСН-ПФ(Накоп.часть)», 69-НС «Фонд соц. страхования от НС и ПЗ».

27.12 – 29.12 - Изучила учет расчетов с поставщиками и покупателями, ознакомилась с некоторыми заключенными с ними договорами.

Информация о состоянии  дебиторской задолженности с  учетом ожидаемых сроков ее погашения «дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев». В составе дебиторской задолженности отражается задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков по авансам выданным.

Поставщики  – организации и предприятия, поставляющие сырье,

 материалы и другие товарно-материальные ценности, оказывающие услуги (услуги грузоподъемника, услуги Ж/д, услуги почты, услуги связи, юридические услуги и др.), выполняющие работы (ремонт а/м, ремонт ОС, ремонт погрузчика и др.) на основании заключенных договоров. Учет расчетов с ними производится в организации согласно первичных документов. Первичными документами подтверждающими получение продукции (работ, услуг) являются накладные, таварно-транспортные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета фактур. Первичными документами подтверждающими оплату поставщику является платежное поручение, чеки ККТ.

Если поставщик  нарушает условие договора, то ему  выставляются претензии согласно законодательству.

Синтетический учет производится на основании первичных документов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».  К счету 60 открыты субсчета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях», 60-2 «Авансы выданные в рублях».

По счету 60 ведется аналитический  учет по каждому поставщику (236 организаций из них около 200 получают авансы: ООО КЛК-Трейдинг, ФГУИП Им. Фрунзе, ООО Русэлектрокабель, ООО Стройкабель, ООО Интерсвет, ЗАО Проммонтаж, ЗАО НимандЭлектрик, ООО ЭТМ, Агентство деловой связи и др.) и содержится информация: о сумме задолженности,  о сроке оплаты согласно договора, о фактической оплате.

Изучила учет расчетов с  покупателями и заключенные с  ними  договора.

Учет расчетов с покупателями производится с учетом условий договоров (через  кассу организации, через расчетный счет). Бухгалтерский учет ведется на основании первичных документов: платежные поручения, чеки. Момент перехода права собственности считается момент отгрузки.

Синтетический учет ведется на счете 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками». К счету 62 открыты субсчета 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях», 60-2 «Авансы, полученные  в рублях».

Аналитический учет ведется  по каждому покупателю отдельно (на сегодняшний день 720 организаций  сотрудничают с организацией, из них  около 600 предоставляют аванс: ООО Дробмаш, ЗАО НСС, БЦР Автоком, ОАО Богородский машин. Завод, Воскресенский ВКР, ООО Дивеевский родник, ОАО Молоко Шахунья, ООО Стройстандарт Москва, ООО Техноинвест г. Ульяновск и т.д.).

09.01.07- Изучила учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетное лицо – сотрудник  организации, имеющий право получать денежные суммы для их целевого использования  на административно - хозяйственные  или командировочные расходы. Список подотчетных лиц утвержден руководителем  организации. Денежные суммы подотчет выдаются по расходному кассовому ордеру из кассы. По истечении 10 дней с момента выдачи сумм или в трехдневный срок после возвращения из командировки подотчетное лицо должно отчитаться о целевом использовании выданных денег. Для этого он составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы (Например: командировочное удостоверение с отметками прибытия и убытия, проездные билеты, чеки ККТ и т.д.). Я ознакомилась и проверила авансовый отчет Баландина А.Н. (см. приложение).

Неиспользованный остаток сдается в кассу организации по приходному кассовому ордеру, если по авансовому отчету был утвержден перерасход денежных средств, то он возмещается из кассы организации по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Не выдаются новые денежные средства подотчетному лицу, если он не отчитался по ранее полученным суммам. Командировочные расходы списываются на затраты организации и учитываются для целей налогообложения в установленных пределах, сверх норм командировочных расходов списываются на счет 91-2 «Прочие расходы». По приказу руководителя в организации установлены суточные в размере 150 рублей. См Приложение.

 Подотчетные суммы невозвращенные в срок списываются с кредита 71 в дебит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а суммы задолженности

вычитаются из заработной платы подотчетного лица.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71

 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях».

10.01 – 11.01 - Изучила учет денежных средств в кассе организации, изучила документальное движение денежных средств в кассе организации, познакомилась с чековой книжкой, Ходила в банк сдавала ден. средства.

Узнала, что лимит наличных денежных средств в кассе организации  равен 40000 рублей, он установлен обсуживающим банком (ВОЛГО-ВЯТСКИЙ БАНК СБЕРБАНКА РФ Г. НИЖНИЙ НОВГОРОД) по соглашению с руководителем организации. Организация хранит наличные денежные средства в кассе сверх лимита только в течении трех дней выплаты заработной платы.

Наличные денежные средства организация получает на основании чека.

У организации имеется  чековая книжка, состоящая из 25 чеков, выданная ВОЛГО-ВЯТСКИМ БАНКОМ СБЕРБАНКА  РФ Г.НИЖНИЙ НОВГОРОД). Все части  чека имеют одинаковый номер, на лицевой  стороне каждого чека указываются  данные об организации и ставится штамп банка.

Поступившие наличные денежные средства в кассу организации  с расчетного счета, снятых по чеку, оформляются приходным кассовым ордером (типовая форма № КО -1). Выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется по расходному кассовому ордеру(типовая форма № КО–2). Распорядительная часть расходного кассового ордера подписывается руководителем и главным бухгалтером, оправдательная часть подписывается кассиром. В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются, при ошибке заполняется новый, а старый рвется.

 При внесении наличных денежных средств на расчетный счет  организация производит на основании «Объявления на взнос наличных (см. приложение).

Учетным регистром по кассе является кассовая книга. В ней в хронологическом порядке отражаются все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные первичными документами (типовая форма № КО – 4). Кассовая книга в организации пронумерована, прошнурована и скреплена подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью организации, указано общее число листов.

Синтетический учет наличия  и движения наличных денежных средств  в кассе организации на активном счете 50 «Касса». К счету 50 открыт субсчет: 50 – 1 «Касса организации». На этом субсчете происходит все движение денежных средств по организации.

12.01 – Изучила учет  денежных средств на расчетном счете, отправляла по Клиент-Банк платежные поручения.

У организации открыт расчетный счет в банке (ВОЛГО-ВЯТСКИЙ  БАНК СБЕРБАНКА РФ Г.НИЖНИЙ НОВГОРОД) № 40702810442050001290   на основании договора банковского счета.

Синтетический учет ведется  на счете 51 «Расчетные счета», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете организации, открытом в банке.

Суммы, ошибочно отнесенные  в кредит или дебет расчетного счета 

организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка банка по счетам представляется от банка клиенту ежедневно. В выписках банка по расчетному счету фиксируются выполненные по счетам операции.

Один раз в год (на 31 декабря) банком и организацией составляется акт сверки наличия денежных средств на счетах в банках.

Организация для осуществления  безналичных расчетов использует «Расчеты платежными поручениями». В организации  используется банковская система Клиент-Банк и Би-принт.

Валютных счетов организация не имеет.

Организация не имеет долгосрочных и краткосрочных кредитов банка  и 

других займов, учитываемых на счетах 66 и 67.

15.01 – 17.01  - Изучала расчеты с персоналом по оплате труда. Ознакомилась с ведением табельного учета рабочего времени, штатным расписанием, первичными документами, отправляла расчетно - платежную ведомость в банк.

Среднесписочная численность  работников РА 40 человек.

Первичными документами  по учету численности работников и их движению являются: приказ о  приеме, увольнении, о предоставлении отпусков.