Отчёт по практике в ПриватБанке

утворенням дебетового сальдо.

Надання короткострокових кредитів по овердрафту здійснюється шляхом оплати з поточного рахунку протягом операційного дня розрахункових  документів позичальника з утворенням при цьому дебетового залишку. Дебетовий  залишок на поточному рахунку  при закритті операційного дня автоматично  переноситься на рахунок за овердрафтом  СГД:

Дт 2000 (рахунки СГД за овердрафтом)  Кт 2600 (поточний рахунок)

3.2 Надання споживчих кредитів  фізичним особам.

Кредити фізичним особам можуть надаватися на споживчі цілі, будівництво  або придбання квартир та будинків. Видача кредиту здійснюється на строк  до 10 років. Кредит на придбання житла  має бути використаний протягом 6 місяців  з дня одержання позики.

Облік позичок на споживчі цілі ведеться за рахунками № 2202 та 2205. Аналітичний облік виконується  окремо за кожною угодою з клієнтом. За дебетом рахунків № 2202 та № 2205 проводяться  суми наданих кредитів фізичним особам, за кредитом проводяться суми погашення  заборгованості, а також суми пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

Надання споживчого кредиту  здійснюється на основі укладеного між  клієнтом та банком договору про надання  споживчого кредиту.

З метою зменшення кредитного ризику банк найбільш ризикові та дохідні  кредити страхує в страховій  компанії. Укладається відповідний  договір.

Облік пролонгованої та простроченої заборгованості:

Якщо позичальник не має  можливості в установлений строк  повернути кредит наступного дня  після закінчення строку дії договору кредитний працівник переносить заборгованість по кредиту на рахунок прострочених позичок із встановленням відповідних штрафних санкцій:

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

20

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата

Дт прострочена заборгованість за кредитами,

Кт кредити надані/пролонгована заборгованість.

Якщо позичальник не в  змозі повернути кредит після 30 днів за рішенням кредитного комітету, заборгованість переноситься на рахунок сумнівної:

Дт сумнівна заборгованість за кредитом,

Кт прострочена заборгованість за кредитом.

Якщо повернення кредиту  неможливе після прийняття банком всіх заходів заборгованість по позичці  визнається  безнадійною і списується за рахунок резервів: 

Дт 2400 (резерви за кредитними операціями),

Кт   (сумнівна заборгованість за кредитами).

Одночасно здійснюється проводка за дебетом позабалансового рахунку:

Дт 9611 (борги, списані у збиток),

Кт 9910 (контр рахунок).

Списану кредитну заборгованість за основним боргом за рахунок резервів банк має враховувати по позабалансі  протягом строку позовної давності ( 3 роки).

Потім здійснюється списання заборгованості:

Дт 9910,

Кт 9611 (борги, списані у збиток).

Після повного погашення  кредиту і процентів кредитна справа підписується виконавцем та начальником  кредитного відділу і здається в  архів під підпис з переліком  документів в кредитній справі, де зберігається до закінчення строку зберігання.

3.3 Облікова структура  бухгалтерського обліку статей  капіталу комерційного банку.

Згідно «Плану рахунків в  банках України», капітал банку обліковується в бухгалтерському обліку банку за операційними статтями, наведеними в Додатку 1.

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

21

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата

В Додатку 2 наведена структура агрегування бухгалтерських статей обліку капіталу комерційного банку для представлення його статей в загальному балансі банку.

Облік операцій з формування капіталу.

Статутний капітал акціонерного банку формується шляхом випуску  акцій на заплановану суму статутного капіталу банку, що передбачається установчою угодою та статутом банку. Незалежно  від валюти внесеного вкладу вартість акцій виражається в гривнях. Додатковий випуск акцій можливий, коли всі раніше випущені акції повністю сплачені. Забороняється випуск акцій  для покриття збитків, пов’язаних з  господарською діяльністю акціонерного товариства. Після державної реєстрації банку сума статутного капіталу відображається в обліку банку:

Д-т 5001 «Несплачений зареєстрований статутний капітал» – несплачена частина;

К-т 5000 «Зареєстрований статутний  капітал» – сума зареєстрованого  капіталу;

К-т 5010 «Емісійні різниці»- на суму емісійних різниць.

Статутний капітал після  його реєстрації формується шляхом продажу  акцій акціонерам за номінальною  вартістю чи з емісійною різницею.

Облік операцій з власними акціями при їх викупі та перепродажу.

Банк може викупити власні акції у акціонера та продати  їх іншому акціонеру. В разі викупу власних акцій без продажу  іншим акціонерам зменшується статутний  капітал банку. Це можливе тільки на підставі рішення загальних зборів акціонерів, а також у разі ліквідації комерційного банку. Для обліку власних  акцій, викуплених у акціонерів, застосовується рахунок 5002 «Власні акції банку (частки,паї), які викуплені в акціонерів. За цим рахунком акції обліковуються  за номіналом. За дебетом рахунку  проводяться суми вартості акцій, викуплених у власників, за кредитом – суми знову реалізованих акцій чи суми фактичного зменшення статутного капіталу. Перепродаж акцій здійснюється за ринковою вартістю.

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

22

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата

Різниця між ринковою вартістю та номіналом має називатися як емісійний  дохід або витрати і обліковується  за рахунком 5010 «Емісійні різниці».

3.4 Організація та облік депозитних операцій.

Операції з депозитами юридичних осіб та їх облік.

КБ «ПриватБанк» приймає тимчасово вільні кошти в національній валюті від юридичних осіб.

Відкриття і ведення депозитних рахунків юридичних осіб здійснюється згідно Інструкції про відкриття  банками рахунків в національній та іноземній валюті, затвердженої Постановою НБУ від 18.12.1998 року № 527 із змінами та доповненнями, внесеними  Постановою НБУ від 22.07.1999 року № 364 та внутрішнього положення «Про депозити та вклади».

Документи, необхідні для  відкриття депозитного рахунку  повинні подавати в банк особи, що мають право першого і другого  підписів. Повноваження цих осіб перевіряються  уповноваженим працівником банку. Якщо депозитний рахунок відкривається  підприємству, про його відкриття  банк зобов’язаний повідомити податкові  органи.

Юридична особа для  відкриття депозитного рахунку  повинна представити банку пакет  необхідних документів.

Депозитні рахунки юридичними особами відкриваються на підставі депозитного договору, що укладається між банком та клієнтом на певний термін. Якщо термін складає менше 1 року, то такий депозит є короткостроковим; якщо термін депозиту більше року, то такий депозит вважається довгостроковим.

Після підписання депозитного  договору кошти на депозитний рахунок  перераховуються з поточного  рахунку підприємства. Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з депозитного рахунку не дозволяється. Мінімальна сума депозиту для юридичних осіб становить 10000 гривень.

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

23

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата

Власник депозитного рахунку отримує дохід у вигляді відсотків, які можуть перераховуватись або на поточний рахунок, або на поновлення депозиту. Відсоткова ставка по депозитах складає від 14% до 17% в залежності від суми депозиту та строку. Банк може коригувати процентну ставку за депозитами в залежності від змін облікової ставки НБУ та ситуації на зовнішньому ринку кредитних ресурсів. В такому разі банк надсилає повідомлення клієнту про зміну процентної ставки. В разі, коли повідомлення банку залишається без відповіді, банк самостійно змінює процентну ставку за депозитом.

 Бухгалтерський облік  депозитних операцій здійснюється  відповідно до Інструкції з  бухгалтерського обліку депозитних  операцій у комерційних банках  України, затвердженої Постановою  НБУ від 20.08.1999 року № 418.

Прийняття депозиту оформляється проводкою:

Дт 2600 (поточний рахунок)

Кт 2610 (короткострокові депозити СГД)

Нарахування відсотків по депозиту оформляється проводкою:

Дт 702… (процентні витрати за строковими коштами)

Кт 2618 (нараховані витрати за строковими коштами СГД)

Сплата відсотків по депозиту супроводжується проводкою:

Дт 2618 (нараховані витрати за строковими коштами СГД)

Кт 2600 (поточний рахунок)

(короткострокові депозити  СГД)

Повернення депозиту супроводжується  проводкою:

Дт 2610 (короткострокові депозити СГД)

Кт 2600 (поточний рахунок) 

У разі дострокового повернення частини або повної суми депозитного вкладу за ініціативою клієнта, відсотки за фактичне знаходження коштів на депозитному рахунку не  сплачуються.

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

24

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата

Операції з депозитами фізичних осіб та їх облік.

Основна мета КБ «ПриватБанк» щодо операцій з депозитами та вкладами – забезпечення ресурсами активних операцій банку і надання клієнтам можливості розмістити тимчасово вільні кошти. Здійснення таких операцій покладено на відділ по роботі з фізичними особами.

Вкладні рахунки відкриваються  резидентам та нерезидентам.

Зарахування  кошти на депозитний рахунок можливий шляхом: внесення готівки через касу, перераховані з поточного рахунка, який відкритий в установі банку або в іншому банку

Депозитний рахунок відкривається  на підставі депозитного договору.

Можуть відкриватися рахунки:

- на своє ім’я;

- іншим особам за нотаріально  засвідченою довіреністю;

- на ім’я неповнолітньої  особи без надання довіреності;

Розрізняють: короткострокові  депозити (строк дії договору 1 рік), а також довгострокові (більше 1 року).

Порядок відкриття депозитного  рахунку:

1. Заява на відкриття  депозитного рахунку.

2. Ознайомлення фізичної  особи з умовами залучення  грошових     коштів на депозит.

3. Наявність у особи,  що бажає розмістити кошти  на депозит:

-документу, що засвідчує  особу (паспорт);

- копію довідки про  присвоєння  ідентифікаційного номеру;

- ноторіально-завірена довіреність  на відкриття рахунка. 

   Для нерезидентів (додатково):- візи.

4. Укладання депозитного договору

5. Відкриття депозитного  рахунку реєструється у Книзі  реєстрації відкритих депозитних  рахунків, де вказується номер  рахунку, назва контрагента, тип  договору, дата залучення коштів, сума та валюта депозиту, процентна ставка, дата нарахування процентів, умова сплати процентів, дата погашення депозиту.

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

25

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата

6. Видача вкладної книжки (за бажанням клієнта).

 Нарахування відсотків  здійснюється щомісячно в останній  робочий день місяця, а сплата  – відповідно до умов договору, який в обов’язковому порядку  відкривається при відкритті депозитного рахунку. Сума відсотків може бути видана готівкою, перерахована на власний поточний рахунок або зарахована на поповнення вкладу.

Кошти на депозитний рахунок  вносяться за приходним касовим ордером. Мінімальна сума депозиту складає 500 гривень.

Відсотки можуть сплачуватися щомісячно, щоквартально. Також, якщо відсотки сплачуються клієнту по закінченні строку депозитного договору, тоді нараховані проценти накопичуються  на рахунку нарахованих витрат та виплачуються по закінченні строку згідно умов договору.

За операціями по депозитах  фізичних осіб в обліку робляться наступні проводки:

Прийняття владу:

Дт 2620   (поточні рахунки фізичних осіб)

(каса)

Кт 2630 (короткострокові депозити фізичних осіб)

(довгострокові депозити  фізичних осіб)

Нарахування відсотків по вкладу:

Дт 704 (процентні витрати)

Кт 2638 (нараховані витрати)

Сплата відсотків по вкладу:

Дт 2638 (нараховані витрати)

Кт 2620 (поточні рахунки фізичних осіб)

(каса)

(короткострокові депозити  фізичних осіб)

(довгострокові депозити  фізичних осіб)

(при поповненні депозиту  на суму нарахованих відсотків)

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

26

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата

Повернення вкладу:

Дт 2630 (короткострокові депозити фізичних осіб)

(довгострокові депозити  фізичних осіб)

Кт 2620 (поточні рахунки фізичних осіб)

(каса)

Сплата відсотків та повернення грошових коштів клієнту здійснюється на підставі відомості або відповідного розпорядження відділу по роботі з фізичними особами.

3.5 Організація та облік  операцій з іноземною валютою.

В КБ «ПриватБанк» здійснення валютних операцій покладено на валютний відділ.

 КБ «Приватбанк» виконує наступні операції: 

- купівля та продаж  іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України за національну валюту; 

- міжнародні перекази  «Western Union»; 

- розрахунки за експортно-імпортними  операціями; 

- здійснення валютно-обмінних  операцій;

-термінові грошові перекази  «PrivatMoney».

Клієнт банку – резидент може купувати іноземну валюту на міжбанківському  ринку для виконання власних  зобов’язань перед нерезидентами.

Порядок купівлі банком іноземної  валюти на міжбанківському ринку  за дорученням клієнта: 

- клієнт подає до банку  договір з нерезидентом, за яким  буде здійснюватись операція, на  яку купується іноземна валюта; 

- клієнт подає до банку  вантажно-митну декларацію (у разі  імпорту); 

- клієнт заповнює: заявку  на купівлю валюти в двох  примірниках, яка дійсна на протязі 90 днів, платіжне;

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

27

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата

- клієнтом подається копія  платіжного доручення на перерахування  коштів на рахунок 2900 в  сумі  за прогнозним курсом угоди; 

- банк формує реєстр  заявок клієнтів для придбання  іноземної валюти на УМВБ в  2-х примірниках і разом з  супровідним листом відсилає  до ДПІ для відмітки; 

- після відмітки ДПІ  реєстр відсилається до НБУ  для отримання погодження за  допомогою електронної пошти,  що НБУ не заперечує щодо  здійснення операції купівлі  іноземної валюти.

До 10 годин ранку заявки відсилаються на валютну біржу, де здійснюється операція купівлі іноземної валюти.

В обов’язковому порядку 1% від гривневого еквіваленту перераховується  до Пенсійного фонду України у  день зарахування придбаної суми іноземної валюти.

В разі продажу іноземної  валюти за дорученням клієнта останній заповнює заявку на продаж іноземної  валюти.

Всі угоди по валютообмінних  операціях повинні відображатися  відповідними проводками по балансовим рахункам 2800 і 2900. Зарахування і списання коштів на зазначені рахунки можу здійснюватись лише в кореспонденції з кореспондентськими рахунками філії та пасивними рахунками клієнтів.

Перед початком розрахунку необхідно перевірити наявність  коштів: при продажу коштів в іноземній  валюті – на рахунку клієнта або  на рахунку 2900 к.91, призначеного для  здійснення обов’язкового 50% продажу; при купівлі - на рахунку 2900 /980 –  кошти, які клієнт перераховує з  поточного рахунку платіжним  дорученням на купівлю іноземної  валюти включаючи комісійну винагороду; - на рахунку 2909/980 –сума збору до Пенсійного фонду.        

Далі під час виконання  операції за НОСТРО-рахунками на підставі виписок від банку – кореспондента  закриваються рахунки 3540 і 3640:

- списання з НОСТРО-рахунку  проданої валюти: 

Дт 3640 Кт 1500

- зарахування на НОСТРО-рахунок  придбаної валюти: 

Дт 1500 Кт 3540

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

28

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата

Після проведення операції перевіряється правильність її проведення. Якщо сальдо рахунків (2800, 2900) не дорівнює нулю, з’ясовуються причини розбіжностей та виправляються помилки. При відсутності  розбіжностей роздруковуються зведені  меморіальні ордери за кожною угодою і разом з підтверджуючими  документами передаються контролеру.

Зведені меморіальні ордери підшиваються в валютні та гривневі документи дня.

Перекази за допомогою  системи «PrivatMoney».

Якщо клієнту  необхідно  відправити або отримати терміново  кошти в іноземній валюті за кордон або із-за кордону, він може зробити це за допомогою системи «PrivatMoney». Грошові кошти можна переслати в одну із 185 країн світу.

Для цього необхідно заповнити  заяву:

- для переказу коштів;

- для отримання коштів.

Клієнт повинен пред’явити паспорт або інший документ, що засвідчує особу.

Клієнт, що здійснює переказ, отримує пароль, а особа, що отримує  кошти повинна знати його для  одержання суми переказу.

Працівник веде аналітичний  облік за допомогою:

- Журналу обліку переказів  іноземної валюти із-за кордону,  одержаних фізичними особами  без відкриття поточних рахунків  в іноземній валюті;

- Журналу обліку переказів   іноземної валюти за межі України,  відправлених фізичними особами  без відкриття поточних рахунків  в іноземній валюті;

В журналах вказується: №  п/п, дата переказу, прізвище, ім’я та по батькові, документ, що засвідчує особу, код валюти, сума на користь резидентів чи нерезидентів.

Однією з традиційних  послуг банку є обмінні операції, що здійснюються через обмінні пункти банків. Курси купівлі-продажу іноземних валют в касі банку та в пунктах обміну установлюється банком щоденно до початку робочого дня, згідно з наказом по банку за підписом керівника банку та скріплений печаткою банку.

Карпікова

ДТЗЕ

Арк.

29

Зм.

Аркуш

№Докум.

Підпис

Дата