Прибыль банка

 

1.3. Формирование и использование  прибыли коммерческих банков

 

        В экономической литературе прибыль банка определяют как разницу между его валовым доходом и общей суммой расходов, т.е. результат деятельности складывается как сальдо. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

        В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

1.1. Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

1.4. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

2. Прибыль от побочной  деятельности – доходы от побочной  деятельности за вычетом затрат  на ее осуществление.

3. Прочую прибыль –  разница между прочими доходами  и прочими расходами.

        Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

        Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

        Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

        Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям (Приложение 1).

        Ставка налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа.

        Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

        Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

        Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности. Как уже отмечалось выше, в конце отчетного периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов счет 701 и расходов счет 702 закрываются. Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей – суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей – сумма учетных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года 70401.

        Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 «прибыль отчетного года» переноситься на счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки отчетного года» на счет 70402 «убытки предыдущих лет».

        После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли предыдущих лет».

        Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году отражается на счете 70501. На этом счете учитывается начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд а также другие направления использования прибыли.

        Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

        Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах и расходах. Сведения о распределения прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли». 

        В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

        На сегодняшний день прибыли как сложной и многогранной рыночной категории, отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, но нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ прибыли АКБ  «Союз»

 

2.1 Анализ финансового  результата деятельности банка

 

        Основу бухгалтерской банковской отчётности составляет баланс (форма № 0409101) и отчёт о прибылях и убытках (форма № 0409102). Баланс коммерческого банка отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

        Прибыль  представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание  собственного капитала, пополнение резервных  фондов, финансирование капитальных  вложений, поддержание имиджа, платёжеспособности и других важных условий и характеристик  функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведёт к самовозрастанию  его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка  и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим  источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит  в том, что генерирование прибыли  в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что  процесс исследования структуры  и динамики прибыли является важнейшим  этапом анализа деятельности банка.

Анализ прибыли может  проводиться в следующих направлениях:

- динамика прибыли за  анализируемый период, темпы прироста  должны быть ритмичными;

- анализ состава и структуры  прибыли за периоды;

-факторный анализ прибыли  (выявление факторов, оказывающих  максимальное воздействие на  её изменения).

Анализ прибыли следует  начинать со сравнения её объёма в  анализируемом банке с банками  региона (таблица 2.1).

Таблица 2.1

 

Сравнительная таблица коммерческих банков по объёму прибыли

Показатели	01.07.10	01.10.10	01.01.11
Прибыль АКБ «Союз»	-45918884	3998710	8961413
Средняя прибыль по группе однородных банков региона – АКБ  «АК БАРС»	1432230	496648000	876586000
Средняя прибыль по группе однородных банков региона - АКБ «РТС» (Банк развития технологий и сбережений)	1196000	4034000	14963000

 

По данным таблицы 2.1 наибольший объём прибыли имеет АКБ «АК БАРС». За все три периода прибыль данного банка имела положительную динамику в отличие от остальных рассматриваемых банков.

Прибыль АКБ «Союз» так  же имеет положительную динамику. Единственное отличие данного банка  от других банков только то, что в  период на 01.07.10 наблюдается убыток вместо прибыли.

АКБ «РТС» также имеет  положительную динамику, но значительно  меньшую, чем другие банки.

Таким образом, из выше перечисленных  банков наибольший объём прибыли, а  также резко возрастающую положительную  динамику имеет АКБ «АК БАРС».

Анализ прибыли банка  за период может быть произведён на основе методологического подхода  к определению конечного финансового  результата коммерческого банка (таблица 2.2)

Таблица 2.2

Анализ состава и структуры  прибыли коммерческого банка

№	Наименование статьи	01.07.10		01.10.10		01.01.11
		Тыс. руб.	Уд. вес, в %	Тыс. руб.	Уд. вес, в %	Тыс. руб.	Уд. вес, в %
1	Чистый процентный доход (% доходы минус % расходы)	2238451	-4,87	1798275	44,97	1353776	15,11
2	Расходы по созданию резервов на потери по ссудам	4576516	-9,97	996240	24,91	2259051	25,21
3	Чистый процентный доход  после создания резервов	-2338065	5,09	802035	20,06	-905275	-10,10
4	Доходы за вычетом расходов по операциям с ценными бумагами	20458736	-44,55	5344354	133,65	10720292	119,63
5	Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой	-147568	0,32	16876945	422,06	41355953	461,49
6	Комиссионные доходы за вычетом  комиссионных расходов	559032	-1,22	242650	6,07	242650	2,71
7	Прочие операционные доходы за вычетом операционных расходов	-41184074	89,69	-9044146	-226,18	-15326810	-171,03
8	Чистый доход банка	-20413488	44,46	16020113	400,63	37440586	417,80