Прибыль коммерческих организаций, ее виды, источники формирования и направления использования

   Состав балансовой прибыли определяется направлениями деятельности предприятия: текущей, операционной и финансовой.

   В состав балансовой прибыли входит прибыль от реализации товаров (продукции, работ, услуг), операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы за минусом операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов.

Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного  имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

 Под расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

Доходы и расходы предприятий в зависимости от их характера, условия получения и направлений его деятельности подразделяются на:

а) доходы и расходы от обычных видов деятельности;

б) операционные доходы и расходы;

в) внереализационные доходы и расходы.

 

Доходы и расходы, указанные в пп. (б) и (в) считаются прочими, к ним также относятся чрезвычайные доходы и расходы.

 

Доходами от обычных видов деятельности согласно п. 5 ПБУ 9/99 является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка). В зависимости от вида деятельности организации выручкой считаются:

 

- выручка от продажи  продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

- суммы поступившей  арендной платы, если предметом  деятельности организации является  предоставление за плату во  временное пользование (временное  владение и пользование) своих  активов по договору аренды;

- суммы поступивших  лицензионных платежей (включая  роялти) за пользование объектами  интеллектуальной собственности, если  предметом деятельности организации  является предоставление за плату  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной  собственности;

- суммы поступлений, связанные с участием в уставных  капиталах других организаций, если  предметом деятельности организации  является участие в уставных  капиталах других организаций.

 

 

Таб. №1. Классификация доходов и расходов организации

Доходы	Расходы
1	2

От обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг	По обычным видам деятельности: расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг
Операционные доходы: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;  проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счету организации в этом банке	Операционные расходы: связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; связанные с участием в уставных капиталах других организаций; связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; прочие операционные расходы
1	2
Внереализационные: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредитор. и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);пр. внереализационные доходы	Внереализационные: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные расходы
Чрезвычайные: поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.	Чрезвычайные: возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Функции  и методы планирования прибыли

 

  Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций.

Во-первых, прибыль служит критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий, однако будет ли это свидетельство необходимым и достаточным для собственника или кредитора? По-видимому, нет, поскольку предприятию нужна не вообще какая ни будь прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц: собственников предприятия, его работников и кредиторов. Размер прибыли связан со многими факторами, некоторые из них зависят от усилий предприятий, другие не зависят.

Во-вторых, прибыль выполняет стимулирующую функцию. Выступает конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

Прибыль – основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений, собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития.

В рыночной экономике прибыль служит движущей силой и источником обновления производственных фондов и выпускаемой продукции.

И наконец, прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений (например, на создание резервных фондов), осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.

В - третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Таким образом, прибыль предприятия — основной фактор его экономического и социального развития. Этот вывод вытекает из цели предпринимательской деятельности. Современные западные экономисты так формулируют цели акционерной компании (являющейся наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности в развитых странах): «Цели компании обычно включают (1) максимизацию акционерной собственности, (2) максимизацию прибыли, (3) максимизацию управленческого вознаграждения, (4) бихевиористические (поведенческие) цели и (5) социальную ответственность»3. Современная западная управленческая теория финансов действует на основе предположения о том, что первичная цель бизнеса заключается в увеличении материальной заинтересованности акционеров, т.е. максимизации биржевого курса обыкновенной акции фирмы. Другие цели, указанные выше, также  влияют  на

политику компании, но они менее важны, чем первая.

 Такая постановка  цели для современного уровня развития западной экономики вполне логична. Максимизация прибыли представляет собой краткосрочную задачу, решение которой рассчитано на сравнительно небольшой период времени, в то время как максимизация акционерной собственности — долгосрочная цель, поскольку акционеры заинтересованы как в будущих, так и в сегодняшних прибылях(таб. 2). Максимизация прибыли может быть достигнута в короткие сроки за счет долгосрочной рентабельности. К примеру, предприятие в целях получения краткосрочной прибыли может отложить проведение ремонтных работ, рискуя в долгосрочной перспективе потерять больше средств на восстановительных работах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_______________

3 Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент.- М.: Филинъ, 1996.

 

Таб.№2. Максимизация прибыли в сравнении с максимизацией акционерной собственности

 

Задача	Цель	Преимущества	Недостатки
Максимизация прибыли	Большая прибыль	1. Легкость расчета прибыли 2. Легкость в определении взаимосвязи между финансовыми решениями и прибылью	1. Акцентирует краткосрочность 2. Игнорирует риски и неопределенность 3. Игнорирует распределение  во времени 4. Требует немедленных  инвестиций
Максимизация акционерной собственности	Наибольшая рыночная стоимость обыкновенной акции	1. Акцентирует долгосрочность 2. Распознает риски  и неопределенность  3. Распознает распределение  во времени поступления прибыли 4. Учитывает прибыль  акционеров	1. Не учитывает  определенной взаимосвязи между  финансовыми решениями и биржевым  курсом акции 2.Может привести  к осложнениям и расстройству  планов управления

 

 

В современных условиях российским предприятиям пока приходится решать краткосрочные задачи. Это обусловлено | кризисным финансовым положением, вызванным недо статком прибыли.

 

313 075 199 858

Но так  как  планирование прибыли составная часть финансового планирования, в современных условиях существует ряд методов планирования прибыли. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности организации (предприятия). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

В условиях стабильной развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период — квартал, полугодие.

Планирование прибыли использует все параметры бизнес-плана и является решающим в определении финансового результата от всей деятельности предприятия. Следует усвоить связь планирования прибыли с параметрами производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, изучить наиболее существенные взаимосвязи в экономике предприятия и понять их влияние на прибыль. Это поможет глубже понять факторы, влияющие на рост прибыли.

В планировании прибыли используются методы прямого счета, аналитический и метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага.

1. Метод прямого счета. В основе его лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции.

Более простой вариант этого метода предполагает укрупненный расчет по позициям плана.

Пример.

 

Таб.№3. Данные к расчету валовой прибыли, тыс. руб.

 

Показатель	Сумма
1	2
1. Плановый объем продаж: а) по отпускным ценам предприятия б) по полной себестоимости	313 075   199 858
2.  Доходы от внереализационных операций, в том числе: доходы по ценным бумагам доходы от долевого участия в деятельности других предприятий	610        510
3. Операционные  доходы:	500   800

 

 

1	2
4. Операционные расходы:   по прочей реализации   амортизация и обслуживание имущества, сданного в аренду	89 200
5. Внереализационные доходы:   поступления в возмещение причиненных предприятию убытков курсовые разницы	2000 2500
6.Внереализационные расходы: курсовые разницы  налог на имущество         налог на рекламу	1700 500 100

 

 

 

1-й шаг. Рассчитаем прибыль от продажи (реализации) продукции:

 

Прибыль = Выручка — Себестоимость = 313 075 - 199 858 = 113 217 тыс. руб.

 

2-й шаг. Подсчитаем прибыль (убыток) планируемого года:

 

Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы -Операционные расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы = 113 217 + (500 + 800) - (89 + 200) + (2000 + 2500) - (1700 + 500 + 100) = 116 428 тыс. руб.

 

 

 

 

 

Таб.№4. Расчет валовой прибыли, тыс. руб.

 

Показатель	Сумма
1.Плановый объем продаж: а) по отпускным ценам предприятия б)  по полной себестоимости	313 075 199 858
2. Прибыль (убыток) от продажи	113 217
3. Доходы от внереализационных  операций, в том числе: доходы по ценным бумагам доходы от долевого участия в деятельности других предприятий	610 510
4. Операционные доходы:  по прочей реализации  арендные  платежи	500 800
5. Операционные расходы:    по прочей реализации    амортизация и обслуживание имущества, сданного в аренду	89 200
6.Внереализационные доходы: поступления в возмещение причиненных предприятию убытков курсовые разницы	2000 2500
7.Внереализационные расходы: курсовые разницы  налог на имущество         налог на рекламу	1700 500 100
8. Прибыль (убыток) планируемого года	116 428

 

 

2. Аналитический метод используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости.

Расчет аналитическим методом ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Р0 :