Сальдовый ресурсный баланс предприятия

Министерство  образования Республики Беларусь

Белорусский НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ университет

Приборостроительный факультет

Кафедра «Экономика и управление научными исследованиями, проектированием и производством»

 

 

 

Курсовая работа

 

на тему Сальдовый ресурсный баланс предприятия

дисциплина «Финансы предприятия»

 

 

 

 

Выполнил: студент гр.

 

Проверил: к.э.н., доцент

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2013

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа 38 с., 2 ч., 8 табл. 10 источников.

Сальдовый ресурсный баланс предприятия.

Целью курсовой работы является рассмотрение сальдового ресурсного баланса предприятия, определения его места в финансах предприятия, роль активных и пассивных финансовых ресурсов в деятельности предприятия.

При выполнении работы использованы методы:

• Анализ – предмет изучается расчленено на несколько частей;
• Сравнение – общенаучные и специфические приемы документального и фактического контроля.

В работе проведены исследования по направлениям:

• Сущность сальдового ресурсного баланса предприятия.
• Структура финансовых ресурсов предприятия в их активном и пассивном выражении.

При выполнении комплексного практического задания была изложена структура финансов предприятия 1 в виде сальдового ресурсного баланса по состоянию на 1 ноября N-го года, проведен анализ изменения финансового состояния предприятия 1 за октябрь N-го года, а также платежеспособности предприятия и ликвидности его имущества (баланса), рассчитаны и проанализированы показатели рентабельности работы предприятия 1 в октябре N-го года.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение           5

1. Сущность сальдового ресурсного баланса предприятия   8
1. Сальдовый ресурсный  (бухгалтерский) баланс как документальное представление величины и структуры финансов предприятия в их ресурсном выражении           8
2. Экономическая роль активных и пассивных финансовых ресурсов в деятельности предприятия        11
2. Структура финансовых ресурсов предприятия в их активном и пассивном   выражении           13
1. Активные финансовые ресурсы предприятия     13
2. Пассивные финансовые ресурсы предприятия     16
3. Взаимоотношение и взаимозависимость активных и пассивных финансовых ресурсов предприятия         17

Комплексное практическое задание      20

Заключение          38

Список использованных источников      39

 

ВВЕДЕНИЕ

 Накопление

В условиях рыночной экономики  возрастает значение бухгалтерской (финансовой) отчетности, как одного из основных источников информации об имущественном и финансовом положении организации, а также результатах ее деятельности.

Основными источниками  информации для анализа формирования и размещения капитала предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств, приложение к балансу и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении  организации, финансовых результатах  ее деятельности и изменениях в финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности дается в аудиторском заключении, если она в соответствии с действующим законодательством подлежит обязательному аудиту.

Для обеспечения полноты  информации о финансовом положении  предприятия возникает необходимость  изучения принципов построения финансовой отчетности, ее видов, моделей построения и оценки статей бухгалтерского баланса.

Главная задача всех органов  управления предприятием любой организационно - правовой формы – это обеспечение  его выживаемости в условиях жесткой  конкуренции, стабильности и эффективности  работы. Эти цели достигаются не только согласованной работой всех производственных звеньев, структурных подразделений, но и систематической работой по совершенствованию системы управления предприятием. Обязательной процедурой при принятии управленческих решений является систематический анализ производственно – хозяйственной деятельности, и прежде всего анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности, а в первую очередь – бухгалтерского баланса.

Самостоятельный бухгалтерский  баланс является одним из признаков юридического лица и характеризует финансовое положение организации на отчетную дату. Бухгалтерский баланс – один из основных источников информации для внешних пользователей. Изучая баланс организации, можно определить, чем владеет ее собственник, сумеет ли организация оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и другими лицами или ей угрожают финансовые затруднения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

По бухгалтерскому балансу  определяют конечный финансовый результат  работы организации за отчетный период. В зависимости от того, увеличился он или уменьшился в отчетном году по сравнению с предыдущим, можно судить о способности руководителей организации сохранить или приумножить имеющиеся материальные и денежные ресурсы.

Финансовый анализ бухгалтерского баланса дает возможность оценить  имущественное состояние предприятия, достаточность его капитала для текущей деятельности и потребность в дополнительных источниках финансирования. Следовательно, можно объективно оценить внутренние и внешние отклонения анализируемого предприятия, то есть охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, финансовую устойчивость и перспективы дальнейшего развития.

При написании работы использовались соответствующие нормативно-правовые акты законодательства Республики Беларусь, различные учебные пособия, энциклопедические сведения, а также электронные ресурсы.

 

1. Сущность сальдового ресурсного баланса предприятия.

 

1. Сальдовый ресурсный (бухгалтерский) баланс как документальное представление величины и структуры финансов предприятия в их ресурсном выражении.

 

Бухгалтерский баланс состоит  из двух равновеликих частей: в одной  отражаются средства по их составу, а  в другой по источникам формирования.

Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. «Актив от латинского activus – деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный.»

Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и  в активе и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса, которые сгруппированы в разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

Источник информации для составления  баланса – бухгалтерские счета. Название счета обычно совпадает  с названием объекта учета. Любой  счет состоит из двух частей: левой  – дебета и правой – кредита. Деление счета на две части объясняется движением хозяйственных средств – их увеличением или уменьшением. На каждом бухгалтерском счете отражается начальный остаток – сальдо того или иного объекта учета, а затем его увеличение или уменьшение. Таким образом, на любой момент времени можно определить конечное сальдо по учитываемому объекту. Для этого к начальному остатку средств прибавляют сумму их увеличения и из полученной величины вычитают сумму уменьшения.

Сальдо, записанное в левой части  счета, называется дебетовым, а в правой части – кредитовым. Каждый бухгалтерский счет имеет дебетовый и кредитовый обороты.

Бухгалтерские счета, на которых учитываются  хозяйственные средства, делятся  на три группы. Активные счета –  это счета, на которых отражаются виды хозяйственных средств. Сальдо активных счетов может быть только дебетовым, так как уменьшение средств ограничено их размерами. Пассивные счета – это счета, на которых учитываются источники формирования хозяйственных средств. В отличие от активных счетов, где на дебете отражается сальдо и увеличение средств, а на кредите – их уменьшение, в пассивных счетах на дебете отражается уменьшение средств, а на кредите – их уменьшение. Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым, так как уменьшение источников средств ограничивается их размерами. Активно-пассивные счета – это счета, на которых учитываются как виды хозяйственных средств, так и источники их формирования. К ним относятся счета расчетов с юридическими лицами. В процессе расчетов эти лица могут выступать в роли должников организации и в роли ее кредиторов. В первом случае активно-пассивные счета имеют структуру активного счета, а во втором случае – пассивного.

Сальдо активно-пассивного счета  может быть:

1) дебетовым;

2) кредитовым;

3) одновременно и дебетовым и кредитовым.

Сальдо может быть и дебетовым и кредитовым по тем  счетам, на которых учитываются расчеты  с несколькими контрагентами; одни из них должники предприятия, а другие – ее кредиторы. Содержание оборотов активно-пассивных счетов зависит от того функцию, какого счета в данный момент они выполняют.

Для получения различных  по степени детализации показателей  существуют два вида счетов. Синтетические  счета дают обобщенные показатели, характеризующие хозяйственные  средства. Аналитические счета служат для более подробной характеристики объекта учета. При помощи аналитических счетов детализируются данные, учтенные на синтетических счетах. Аналитические счета, на которых учитываются товароматериальные ценности, содержат не только денежные, но и натуральные показатели. Отражение фактов хозяйственной жизни на синтетических счетах называется синтетическим, а на аналитических счетах – аналитическим учетом. Одни и те же факты хозяйственной жизни отражаются, и на синтетических и на аналитических счетах. Поэтому итоги записей на синтетических счетах должны совпадать с итогами записей на аналитических счетах.

В балансе всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива (имущество хозяйства  равно источникам его образования). Итоги по активу и пассиву баланса - валюта баланса.

Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные виды средств и источников, которые называются статьями баланса.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления  различают несколько видов баланса.

Стоимостная оценка имущества  предприятия представлена двумя  его ресурсными балансами – сальдовым  и оборотным. В сальдовом ресурсном  балансе отражена стоимостная оценка состояния имущества (финансовых ресурсов) предприятия на начало и конец соответствующего периода или на любую дату этого периода. Оборотный ресурсный баланс выражает движение финансовых ресурсов предприятия в виде их поступления и выбытия за определенный период. Период может быть днем, неделей, месяцем, кварталом, годом или более длительным. Финансовые ресурсы предприятия отражены в сальдовом балансе одновременно в виде активных финансовых ресурсов и пассивных финансовых ресурсов.

 

1.2. Экономическая роль активных и пассивных финансовых ресурсов в деятельности предприятия.

 

В хозяйственном обороте  организация выступает как юридическое  лицо, обладающее определенной суммой хозяйственных средств. Наделение  организации основными и оборотными средствами (активы организации), необходимыми для выполнения возложенных на нее  задач, осуществляется путем финансирования банковского кредитования, взноса вкладов учредителей организации и т.д. В момент учреждения организация наделяется финансовыми ресурсами, которые сразу же вкладываются в основные и оборотные средства. Часть средств организации может формироваться путем предоставления в собственность материальных и иных ценностей.

Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования организации величина активов и  их структура претерпевают постоянные изменения. Получаемые из различных источников финансовые ресурсы используются для приобретения основных средств, их ремонта, пополнения производственных запасов и т.д. При этом один из важнейших признаков устойчивости финансового положения организации — правильность вложения финансовых средств в активы.

В бухгалтерской отчетности хозяйственные средства отражаются в различных отчетных формах. Наиболее общая характеристика состава и  размещения хозяйственных средств  организации приводится в активе баланса. Существуют различные экономические интерпретации активной стороны баланса. В настоящее время наибольшее распространение получили две взаимосвязанные трактовки, которые условно можно назвать предметно-вещностной и затратно-результативной. При предметно-вещностной трактовке в активе баланса показываются: состав, размещение и фактическое использование средств организации, а также показывается, во что вложены финансовые ресурсы организации, каково функциональное назначение приобретенных хозяйственных средств. В соответствии с этим актив баланса — это средства, которые, образно говоря, «можно потрогать руками» и которые могут быть подтверждены инвентаризацией. Затратно-результативная трактовка интерпретации баланса более глубокая по своей сути. В этом случае актив баланса представляет собой величину затрат организации, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок и понесенных ею расходов ради будущих доходов. Здесь упор делается на сам факт вложения средств. Кроме того, актив в этом случае дает и вероятностную оценку минимально возможного дохода, которым в данный момент владеет организация и который может быть получен после расчетов со всеми кредиторами. Величины хозяйственных средств в стоимостной оценке, отраженных в балансе и находящихся в распоряжении организации, не совпадают, так как не все виды хозяйственных средств отражены в той оценке, которая соответствует их реальной стоимости на момент составления баланса. Например: основные средства и нематериальные активы показываются по остаточной стоимости, которая отличается от текущей стоимости. Помимо этого организация может распоряжаться средствами, ей не принадлежащими, но находящимися у нее во временном пользовании или хранении.