Сальдовый ресурсный баланс предприятия

Если актив баланса  характеризует состав хозяйственных  средств, то в пассиве баланса показано, за счет каких источников эти средства образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Основными видами привлеченных источников являются заемные средства и кредиторская задолженность. Пассив баланса — это сумма обязательств организации. Например, уставный капитал — это обязательства перед собственником по выделенным организации основным и оборотным средствам. Кредиты банков — это обязательства организации перед банком по ссудам, полученным на различные цели. Кредиторская задолженность — это обязательства перед контрагентами (поставщиками — за полученные материальные ценности, работы, услуги; рабочими и служащими — по оплате труда и т.д.).

Актив и пассив баланса  уравновешиваются путем соответствующих  статей в пассиве и активе. Прибыль  можно трактовать как сумму возросших, а убыток как сумму израсходованных собственных средств организации.

 

2. Структура финансовых ресурсов предприятия в их активном и пассивном выражении.

 

2.1. Активные финансовые ресурсы предприятия.

 

Финансовые ресурсы  — это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет целого ряда источников. На основе права собственности  различают две крупные группы источников: собственные и заемные денежные средства.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (акционерный или  складочный капитал). Уставный капитал — это имущество предприятия, созданное за счет вкладов учредителей.

Финансовые ресурсы  формируются главным образом  за счет прибыли (от основной и других видов деятельности), а также выручки  от реализации выбывшего имущества, устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относятся уставный, резервный и другие капиталы; долгосрочные займы; постоянно находящаяся в обороте предприятия кредиторская задолженность (по зарплате из-за разницы в сроках начисления и выплаты, по отчислениям во внебюджетные фонды, в бюджет, по расчетам с покупателями и поставщиками и др.).

Активы, или ценности предприятия – это характеристика его финансов по составу, размещению и использованию (где, как размещены средства, как они используются). Активы подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные, текущие). При этом их можно называть активными финансовыми средствами предприятия. Долгосрочные активы – это основные средства и нематериальные активы. Основные средства – материальные ценности в виде орудий труда – эксплуатируются в течение длительного времени (более одного года), причем внешне они практически не изменяются, но постепенно, по мере аммортизации, переносят свою стоимость на затраты по производству изделий, выполнению работ и оказанию услуг (в том числе торгового характера). Их покупная (первоначальная) стоимость без учета налога на добавленную стоимость (НДС) за единицу составляет более 30 месячных базовых величин (МБВ). Нематериальные активы – это расходы предприятия на приобретение компьютерных программ, стоимость лицензий, товарных знаков и т.д. С финансовой точки зрения нас интересует стоимость (денежное выражение) активов предприятия.

Краткосрочные (оборотные) активы предприятия прдеставлены:

а) всеми видами производственных запасов (в материалах, товарах, в  готовых изделиях в производстве, в отгруженных, но не оплаченных покупателем  изделиях и товарах, в незавершенном  производстве и незавершенных работах);

б) остатками денег на счетах в банке и денежной наличностью в кассе предприятия;

в) приобретенными предприятием ценными бумагами (акциями, облигациями, векселями);

г) налогом на добавленную  стоимость с покупок (НДС с  покупок);

д) расходами будущих  периодов;

е) дебиторской задолженостью.

Дебиторская задолженность  – это перечень и стоимость  активов, которые другие субъекты должны даному предприятию. Дебиторская задолженность  возникает в расчетах:

а) с поставщиками и  покупателями (например, заказчику  отгружены изделия, товары или отпущены работы, а платежи от этого покупателя еще не поступили; поставщик получил от предприятия предоплату, но не отгрузил товарно-материальные ценности);

б) с подотчетными лицами (кассирами, хозяйственниками, командируемыми лицами) – когда утвержденный руководителем предприятия расход наличных денежных средств оказался меньше полученного подотчетным лицом аванса или когда лицо документально (утвержденным авансовым отчетом) не отчиталось за полученный аванс;

в) с работниками по заработной плате – размер выплаченной заработной платы превосходит начисление по расчету;

г) с собственниками (учредителями) предприятия в отношении выплаты  им части доходов в форме дивидендов – дивидендов выплачено больше, чем начислено по расчету;

д) с налоговыми государственными органами (Министерством по налогам и сборам, Фондом социальной защиты населения, Белгосстрахом и др) – когда конкретный налог уплачен в размере, превосходящем его начисление, сумма которого представлена в налоговый орган (такие ситуации нередки, так как предприятию иногда выгодно переплатить налоги с тем, чтобы сумму предоплаты зачесть в счет погашения кредиторской задолженности).

Все активы в финансовой (финансово-учетной) документации фиксируются  по их покупной (первоначальной) стоимости  без учета НДС.

 

2.2 Пассивные финансовые ресурсы предприятия.

 

Пассивы предприятия  представлены источниками собственных  и заменых средств. С этой точки  зрения пассивы – это фонды, т.е. источники. С другой стороны, пассивы  можно определить в качестве целевого назначения активов. Пассивы представлены собственными и несобственными (заемными, привлеченными) финансовыми средствами предприятия.

Собственные финансы  предприятия представлены доходами и фондами. Собственные финансы  предприятия выражают его внутренние источники формирования финансов.

Заемные (привлеченные) финансы  предприятия представлены полученными  ссудами и кредиторской задолженностью. Заемные финансы отражают внешние  источники финансирования предприятия (формирования финансов).

Фонды предприятия –  это его стратегические цели, т.е. цели, на которые предполагается использовать активы, включенные в данный фонд. С другой стороны, фонды – это стратегические собственные источники формирования активов предприятия.

Полученные ссуды представлены полученными банковскими кредитами и займами от других субъектов хозяйствования.

Кредиторская задолженность  определяется перечнем и стоимостью активов, которые другому субъекту должно данное предприятие. Иногда кредиторскую задолженность называют отвлеченными средствами предприятия. Кредиторская задолженность возникает в расчетах:

а) с поставщиками и  заказчиками (например, заказчик сделал предоплату, предприятие не отгрузило  изделие, товар или не отпустило  готовую работу; поставщик отгрузил предприятию товарно-материальные ценности, но оплата за нее не получена;

б) с подотчетными лицами (кассирами, хозяйственниками, командируемыми лицами) – когда утвержденный руководителем  предприятия расход наличных денежных средств оказался больше полученного  подотчетным лицом аванса;

в) с работниками по заработной плате – по законодательству всегда по окончании каждого месяца складывается кредиторская задолженность, так как заработная плата начисляется (рассчитывается) и учитывается в месяце выполнения работы, а выплачивается в месяце, следующем за расчетным;

г) с собственниками (учредителями) предприятия в отношении выплаты им части доходов в форме дивидендов – так как в расчетах по дивидендам, как и по заработной плате всегда по окончании каждого месяца возникает кредиторская задолженность, так как дивиденды сначала начисляются (рассчитываются) и учитываются в месяце выполнения работы, а выплачиваются – в следующем месяце;

д) с налоговыми государственными органами (в Беларуси – это Министерство по налогам и сборам, Фонд социальной защиты населения, Белгосстрах) – по налоговому законодательству, по окончании каждого месяца по большинству наименований налогов формируется кредиторская задолженность, так как большинство налогов сначала начисляются и учитываются в качестве расходов и кредиторской задолженности в месяце выполнения работы, а уплачиваются – в следующем месяце

 

2.3. Взаимоотношение и взаимозависимость активных и пассивных финансовых ресурсов предприятия.

 

Между статьями актива и  пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования. Источниками финансирования долгосрочных активов, как правило, являются собственный капитал и долгосрочные заемные средства; иногда они формируются за счет краткосрочных активов банка или за счет временного привлечения собственных оборотных средств.

Текущие активы образуются за счет как собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных  средств. Желательно, чтобы они наполовину были сформированы за счет собственного, а наполовину – за счет заемного капитала, поскольку при этом обеспечивается гарантия погашения заемных средств.

В зависимости от источников формирования общую сумму текущих  активов (оборотного капитала) принято  делить на две части: переменную, которая  создана за счет краткосрочных обязательств предприятия; постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), образуемых за счет перманентного (собственного и долгосрочного заемного) капитала.

Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что также свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и неустойчивости его положения.

Собственный капитал  в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его  используется в обороте, необходимо от общей суммы по IV и V разделам пассива баланса исключить сумму долгосрочных (внеоборотных) активов. Полученная сумма наличия собственных оборотных средств увеличивается на суммы доходов будущих периодов, фонда потребления и средств предстоящих расходов и платежей, отражаемых в VI разделе пассива баланса, так как они фактически используются в обороте предприятия и приравниваются к собственным средствам.

Необходимо также рассчитать структуру распределения собственного капитала на оборотный и основной. Отношение собственного оборотного капитала к общей его сумме получило название коэффициента маневренности капитала, который показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, т. е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами.

 

Комплексное практическое задание.

 

Задание1.

На основании  данных таблицы 1 и таблицы 2:

1) рассчитать  налог на добавленную стоимость  по операциям реализации продукции  предприятием 1 за октябрь N-го года (ставка 20%);

2) рассчитать  отчисления фонд социальной защиты за октябрь N-го года (ставка 35%), расшифровав ставку отчислений в указанный фонд;

3) рассчитать  налог на прибыль за октябрь N-го года (ставка 24%);

4) рассчитать  подоходный налог за октябрь N-го года (ставка 12%);

5) определить  сумму текущих затрат на производство продукции за октябрь N – го года;

6) определить  валовую прибыль, полученную предприятием 1 в октябре N – го года;

7) определить  использование валовой прибыли,  полученной предприятием 1 в октябре N – го года, в том числе размер чистой прибыли (остающейся в распоряжении предприятия);

8) изложить  структуру финансов предприятия  1 в виде сальдового ресурсного (имущественного, бухгалтерского) баланса  по состоянию на 1 ноября N-го года.

                   

 

Финансы предприятия 1 по состоянию на 1 октября N – го года

Таблица 1

ВАРИАНТ 4

	А      К      Т      И	В    Ы		П     А    С     С	И    В    Ы
№ пп.	Наименование  статьи активного финансового  ресурса	Сумма, руб.	№ пп.	Наименование  статьи пассивного финансового ресурса	Сумма, руб.
1	Первоначальная стоимость  основных средств	4800000000	1	Уставный фонд	400000000
2	Накопленная амортизация  основных средств	800000000	2	Добавочный фонд	20000000
3	Остаточная стоимость  основных средств	4000000000	3	Резервный фонд	100000000
	Итого долгосрочных (внеоборотных) активных  финансовых ресурсов	4000000000	4	Нераспределенная прибыль
4	Запасы в материалах	300000000		Итого собственных  финансовых ресурсов	520000000
5	Запасы готовой продукции на складе	150000000	5	Задолженность по кредитам, полученных в банках, руб.	4460000000
6	Незавершенное производство		6	Кредиторская задолженность-всего: в том числе в расчетах:	270000000
7	Остатки наличных денежных средств в кассе предприятия 1			- с поставщиком 1
8	Остатки денежных средств  на расчетном счете	700000000		- с поставщиком 2	160000000
9	Дебиторская задолженность- всего: в том числе в расчетах: - с поставщиком 1	100000000   100000000		- с покупателями
	- с поставщиком 2			- с работниками по   заработной плате	70000000
	- с покупателями			- с ФСЗ и бюджетом по    налогам и сборам	40000000
	Итого краткосрочных (оборотных) активных финансовых ресурсов	125000000		Итого заемных  и привлеченных финансовых ресурсов	4730000000
	Всего активных финансовых ресурсов	5250000000		Всего пассивных финансовых ресурсов	5250000000